Pembayaran yang diterima oleh seorang pekerja dalam rangka hubungan kerja dengan badan hukum atau pengusaha perorangan akan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, pajak atas penghasilan individu yang dipekerjakan dipotong dan dibayarkan ke anggaran oleh majikan, yang bertindak sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

Hingga tahun 2016, pemberi kerja melaporkan jumlah pajak penghasilan yang dipotong dan dibayarkan ke kas karyawan setahun sekali. Ini adalah laporan 2-NDFL untuk setiap karyawan, yang harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Majikan tidak dapat membayar upah atau melanggar tugasnya sebagai agen pajak - inspektur Layanan Pajak Federal tidak memiliki informasi yang cukup untuk melacak pelanggaran sepanjang tahun.

Untuk mengontrol transfer pajak, formulir baru telah diperkenalkan - 6-NDFL, yang harus diserahkan setiap tiga bulan kepada semua badan hukum dan pengusaha dengan karyawan (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia) . Formulir tersebut disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450.

6-NDFL mencakup informasi tentang pemberi kerja, jumlah pendapatan dan pengurangan pajak, tanggal penerimaan aktual pendapatan, pemotongan pajak dan transfer ke anggaran. Laporan 6-NDFL terdiri dari 3 bagian: halaman judul, bagian 1 dan bagian 2.

Aturan umum pengisian formulir 6-NDFL

Mari kita lihat tata cara pengisian 6-NDFL. Apabila penyampaian laporan tidak melalui TKS, maka hanya dapat menggunakan pulpen dengan tinta hitam, biru, atau ungu untuk tulisan tangan. Dilarang memperbaiki kesalahan dengan korektor.

Informasi dimasukkan ke dalam baris laporan dari kiri ke kanan, dimulai dari sel paling kiri yang kosong harus diberi tanda hubung. Jumlah pendapatan diisi dalam rubel dan kopeck, dan jumlah pajak hanya dalam rubel, kopeck dibulatkan. Pengisian 6-NDFL-2016 dilakukan secara terpisah untuk setiap OKTMO. Lembarannya diberi nomor secara berurutan, dimulai dari yang pertama.

Cara mengisi 6-NDFL: halaman judul

Badan hukum mencantumkan NPWP dan KPP, pengusaha hanya mencantumkan NPWP, dan membubuhkan tanda hubung pada kolom “KPP”. Jika Anda mengirimkan 6-NDFL untuk pertama kalinya dalam periode ini, maka “Nomor Penyesuaian” adalah 000. Jika Anda mengirimkan deklarasi yang diperbarui, maka bidang tersebut sesuai dengan nomor seri penyesuaian (001, 002, dll. ).

Periode presentasi berisi kode digital:

• untuk laporan kuartal pertama - 21;
• selama setengah tahun - 31;
• - 33;
• per tahun - 34.

Masa pajak - tahun pengisian formulir 6-NDFL. Di bidang “Dikirim ke otoritas pajak”, Anda harus menunjukkan kode kantor pajak. Bidang “Di lokasi (akuntansi) (kode)” mencakup salah satu hal berikut:

• 120 - di tempat tinggal pengusaha perorangan;
• 320 - di tempat usaha pengusaha perorangan (bila menggunakan PSN dan UTII);
• 212 - di tempat pendaftaran badan hukum Rusia;
• 212 - di tempat pendaftaran wajib pajak terbesar;
• 220 - di lokasi subdivisi terpisah dari badan hukum Rusia.

Agen pajak mencantumkan nama singkatan pada kolom nama yang sama sesuai dengan piagam. Orang pribadi yang merupakan agen pajak memasukkan nama lengkapnya secara lengkap sesuai dengan data paspornya. Pada lembar pertama Anda juga perlu menuliskan OKTMO perusahaan, nomor teleponnya dan jumlah halaman yang terdapat dalam perhitungan 6-NFDL.

• 1 - agen pajak itu sendiri;
• 2 - perwakilan agen pajak (jika laporan diserahkan oleh perwakilan, Anda harus menunjukkan rincian dokumen yang mengkonfirmasi otoritas).

Kolom “Tanggal dan Tanda Tangan” ditandatangani oleh orang yang membenarkan informasi dalam laporan. Seperempat kanan bawah halaman judul dimaksudkan hanya untuk catatan pemeriksa pajak.

Cara mengisi 6-NDFL dengan benar: bagian 1

Jumlah di bagian 1 ditunjukkan dari awal tahun berdasarkan akrual.

• Pada halaman 010, akuntan menetapkan tarif pajak penghasilan. Jika pemberi kerja membayar penghasilan dengan tarif pajak penghasilan pribadi yang berbeda, diperlukan bagian 1 terpisah untuk setiap tarif;
• Halaman 020 memuat jumlah penghasilan yang masih harus dibayar, dengan memperhitungkan pembayaran dalam rangka pekerjaan, dividen, dan tunjangan sakit;
• Pada halaman 025, dividen ditampilkan sebagai jumlah tersendiri;
• Halaman 030 - jumlah pengurangan pajak;
• Halaman 040 - jumlah pajak yang dihitung (yaitu, 13% dari selisih antara pendapatan yang masih harus dibayar dan pengurangan pajak);
• Halaman 045 - ;
• Halaman 050 memuat keterangan tentang uang muka tetap yang dibayarkan perusahaan kepada tenaga kerja asing atas suatu Paten;
• Jumlah karyawan harus dicantumkan pada halaman 060 - semua orang yang menerima pembayaran dari pemberi kerja selama periode pelaporan harus diperhitungkan;
• Pada halaman 070, akuntan akan menunjukkan jumlah pajak yang dipotong, dan uang yang tidak dipotong oleh agen pajak dari karyawan harus ditunjukkan pada halaman 080;
• Besaran pajak yang dikembalikan majikan kepada pekerja dimaksudkan pada halaman 090.

Pertanyaan apa saja yang mungkin timbul saat mengisi 6-NDFL di bagian 1? Beberapa akuntan percaya bahwa jumlah pengurangan properti yang diterima karyawan dari majikan harus ditunjukkan pada halaman 090. Layanan Pajak Federal, dalam surat tertanggal 18 Maret 2016 No. BS-4-11/4538, menjelaskan bahwa baris ini dimaksudkan untuk mengembalikan jumlah yang ditahan secara berlebihan sesuai dengan Art. 231 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan pajak sudah dihitung pada indikator baris 040 dan baris 070; tidak dapat dihitung lagi pada baris 090.

Apakah harus ada kesetaraan antara halaman 040 dan halaman 070? Tidak, jika Anda memiliki pendapatan sisa: misalnya gaji bulan Maret yang dikeluarkan pada bulan April. Karena gaji dihitung pada bulan Maret, pajaknya dimasukkan pada baris 040. Dan perusahaan akan memotongnya dari karyawan dan mentransfernya hanya pada bulan April. Indikator pada halaman 070 akan lebih kecil dari indikator pada halaman 040, otoritas pajak tidak akan menganggap ini sebagai kesalahan (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4222). Situasi serupa terjadi pada pembayaran bulan Juli, September dan Desember kepada karyawan.

Cara mengisi formulir 6-NDFL: bagian 2

Bagian kedua memberikan informasi tentang jumlah yang ditransfer oleh pemberi kerja kepada karyawan selama 3 bulan terakhir. Penghasilan harus ditunjukkan sesuai dengan tanggal penerimaan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia:

• Halaman 100 - hari penerimaan pendapatan. Dalam hal ini, gaji tidak perlu dibagi menjadi pembayaran di muka dan pembayaran akhir - pembayaran bulanan penuh ditunjukkan
• Halaman 110 - tanggal pemotongan pajak
• Halaman 120 - tanggal selambat-lambatnya pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran
• Halaman 130 - berisi jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima
• Halaman 140 - menunjukkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Setiap jenis pembayaran harus tercermin pada baris terpisah 100-140 dalam urutan kronologis. Jika hilang, tambahkan lembar 6-NDFL lainnya - bagian 1 tidak perlu diduplikasi di dalamnya.

Tata cara penyerahan 6-NDFL

Wajib Pajak harus menyampaikan laporan 6-NDFL setiap triwulan. Seluruh bulan kalender berikutnya setelah akhir periode pelaporan diberikan untuk persiapan. Untuk tahun pelaporan, 6-NDFL harus diserahkan paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL tahun 2016:

Wajib pajak menyerahkan 6-NDFL dalam bentuk kertas melalui Pos Rusia, secara langsung atau melalui perwakilan - jika jumlah karyawan kurang dari 25 orang (Klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika pegawainya lebih banyak, laporan disampaikan ke inspektorat hanya dalam bentuk elektronik.

Badan hukum dan pengusaha perorangan harus menyerahkan 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran. Penting: jika suatu organisasi memiliki divisi tersendiri, maka 6-NDFL harus diserahkan secara terpisah ke kantor pajak di lokasi perusahaan induk dan di lokasi OP.

Jika tenggat waktu pengiriman dilanggar, perusahaan akan dikenakan denda 1.000 rubel. untuk setiap bulan keterlambatan (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan setelah penundaan hari kerja ke 10, wajib pajak berisiko diblokir rekeningnya (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk informasi palsu di 6-NDFL, dendanya adalah 500 rubel. (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Apabila perusahaan sendiri mengetahui adanya kesalahan perhitungan dan memberikan klarifikasi sebelum pemeriksa pajak, maka tidak akan dikenakan denda. Denda lain menunggu badan hukum atau pengusaha perorangan yang memiliki lebih dari 25 karyawan, tetapi laporannya diberikan di atas kertas - 200 rubel. menurut Seni. 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pertanyaan lain terkait tata cara penyerahan 6-NDFL: apakah perlu menyerahkan 6-NDFL dengan indikator nol - jika wajib pajak tidak melakukan pembayaran kepada pegawai atau pengusaha tidak memiliki pegawai? Layanan Pajak Federal, dalam surat tertanggal 4 Mei 2016 No. BS-4-11/7928, menegaskan bahwa hanya agen pajak yang wajib menyerahkan perhitungan 6-NDFL ke inspektorat. Jika perusahaan tidak membayar apapun kepada siapapun selama periode pelaporan, maka perusahaan tersebut bukan agen pajak. Artinya Anda tidak perlu menyerahkan formulir nol 6-NDFL.

Rasio kontrol untuk pelaporan 6-NDFL

Untuk memeriksa keakuratan pengembalian pajak, Layanan Pajak Federal menerbitkan rasio kontrol khusus - baik untuk membandingkan data dalam satu laporan maupun untuk kontrol antar dokumen. Rasio kontrol untuk verifikasi 6-NDFL diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852.

Di bawah tabel kami menunjukkan rasio untuk memeriksa indikator dalam formulir 6-NDFL itu sendiri dan kemungkinan alasan ketidakpatuhan terhadap rasio:

Petugas pajak tidak mengharuskan jumlah seluruh baris 140 dari bagian 2 sama dengan baris 070 dari bagian 1: ketimpangan tersebut disebabkan oleh sisa pendapatan. Bagian 1 diisi dengan total kumulatif tahun tersebut, dan bagian 2 hanya menampilkan informasi tiga bulan terakhir. Gaji untuk bulan terakhir triwulan (Maret, Juni, September dan Desember) dimasukkan dalam bagian 1, dan pemotongan pajaknya tercermin dalam perhitungan 6-NDFL untuk periode pelaporan berikutnya.

Jika Anda mengisi 6-NDFL di program akuntansi, itu akan memeriksa rasio kontrol itu sendiri. Sistem pelaporan elektronik juga dilengkapi dengan fungsi serupa. Penting bagi seorang akuntan untuk mengetahui rumus rasio agar dapat dengan cepat menemukan kesalahan dalam 6-NDFL.

Contoh pengisian 6-NDFL 2016

Mari kita lihat contoh cara mengisi 6-NDFL pada tahun 2016. Mari kita beri n Contoh pengisian 6-NDFL selama 6 bulan tahun 2016.

Fantasia LLC melakukan pembayaran berikut kepada karyawan pada paruh pertama tahun 2016:

“Fantasia” membayar gaji berdasarkan hasil bulan kalender pada tanggal 5 setiap bulan berikutnya. Akuntan Fantasia mencerminkan pendapatan di bagian 1 6-NDFL berdasarkan akrual selama 6 bulan, dan di bagian 2, data dicatat hanya untuk April-Juni 2016, dengan memperhitungkan gaji Maret 2016 yang dibayarkan Fantasia di April.

Harap diperhatikan: untuk pembayaran bulan April-Juni 2016, akuntan Fantasia tidak memiliki cukup baris 100-140 di bagian 2, sehingga ia menyusun lembar tambahan 003.

Hari ini kami, para pembaca yang budiman, akan mengetahui cara mengisi 6-NDFL. Bentuk laporan ini merupakan salah satu inovasi tahun 2016. Meski baru diperkenalkan tiga tahun lalu, tahun 2019 sudah tiba dan masih banyak pertanyaan mengenai pengisiannya. Kita akan mulai dengan contoh pengisian formulir 6-NDFL yang paling standar.

Siapa yang menyerahkan 6-NDFL

Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa 6-NDFL disusun oleh semua pemberi kerja (baik pengusaha perorangan maupun badan hukum) berdasarkan hasil setiap triwulan berdasarkan akrual!

Cara mengisi 6-NDFL dengan benar

Dan lebih mudah untuk mengisi dan menyerahkan deklarasi dan formulir pelaporan lainnya layanan khusus.

Nah, sekarang mari kita lanjutkan ke petunjuk pengisian 6-NDFL dengan benar. Di bawah ini kita akan melihat beberapa contoh.

Penting! Pada artikel tersebut, formulir 6-NDFL diisi dengan menggunakan contoh triwulan 1 tahun 2019.

Mengisi kartu judul

• Kami menunjukkan NPWP dan pos pemeriksaan badan hukum (untuk pengusaha perorangan hanya NPWP);
• Kita masukkan nomor penyesuaian (untuk laporan utama kita cantumkan “000”, jika kita sudah menyampaikan laporan penyesuaian, maka “001”, dst);
• Kami mencantumkan kode periode penyusunan laporan (tersedia pada Lampiran formulir persetujuan pesanan) dan tahun: jika kami menyampaikan laporan triwulan 1, maka kode periodenya adalah “21”, dan tahun “2019”;
• Selanjutnya, kami mencantumkan kode otoritas pajak (tempat kami menyampaikan laporan) dan kode tempat penyerahan (tabel besertanya juga ada di Lampiran Pesanan): pada saat laporan diserahkan di tempat pendaftaran dari badan hukum, kami mencantumkan “212”, jika di tempat tinggal pengusaha perorangan – “120”;
• Kami mencantumkan nama badan hukum atau nama lengkap pengusaha perorangan;
• Kami memasukkan kode OKTMO;
• Kami menunjukkan nomor telepon kontak, menunjukkan jumlah halaman laporan dan jumlah lembar lampirannya, jika ada;
• Pada baris-baris yang tidak diisi karena kekurangan data, harus disisipkan tanda hubung.

Bagian bawah halaman judul diisi sesuai standar: bagian kiri untuk pemberi laporan kepada fiskus, bagian kanan untuk pegawai pajak.

Contoh halaman judul lengkap laporan 6-NDFL

Penting! Jika Anda memiliki lebih dari satu kode OKTMO, Anda harus mengisi beberapa laporan 6-NDFL: laporan terpisah untuk setiap kode.

Kapan ini bisa terjadi?

• Apabila upah kepada pegawai dibayarkan oleh organisasi induk dan subdivisi tersendiri yang berlokasi di wilayah lain, dalam hal ini diisi dua laporan tersendiri yang masing-masing diserahkan ke kantor pajaknya sendiri sesuai dengan kode OKTMO yang dimasukkan;
• Apabila sebagian kegiatan pengusaha perorangan dialihkan ke UTII atau paten, maka ia terdaftar sebagai pembayar pajak tersebut di kantor pajak lain - di sini pengusaha perorangan harus masuk OKTMO sesuai dengan tempat usaha yang dialihkan ke tempat usaha khusus tersebut. mode.

Itu pada dasarnya, halaman judul sudah selesai. Seperti yang Anda lihat, tidak ada yang rumit dalam mengisinya. Sekarang mari kita beralih ke bagian-bagiannya. Dan disini kami akan langsung membagi semua tindakan berikut menjadi dua contoh: saat Anda membayar gaji karyawan sebelum akhir bulan dan saat Anda membayarnya pada bulan berikutnya.

Apa artinya ini?

Izinkan saya menjelaskannya segera dengan sebuah contoh. Gaji harus dibayarkan kepada karyawan minimal 2 kali sebulan: biasanya uang muka dibayarkan terlebih dahulu, baru kemudian sisa gaji.

Bagaimana hal ini bisa terjadi dalam kenyataan?

Uang muka bulan berjalan seringkali dibayarkan pada tanggal 15-25 bulan tersebut, misalnya seorang karyawan menerima uang muka bulan Oktober pada tanggal 16 Oktober. Dan seorang karyawan dapat menerima gaji untuk bulan Oktober baik di bulan Oktober, misalnya pada tanggal 31 Oktober - hari terakhir bulan itu, atau mungkin sudah di bulan November - ini biasanya terjadi, majikan membayar gaji untuk periode yang lalu sampai dengan 5- tanggal 10 bulan berikutnya. Tanggalnya mungkin berbeda-beda; tanggal tersebut ditetapkan oleh pemberi kerja dalam Peraturan Remunerasi. Oleh karena itu, kita mempunyai dua situasi:

1. Apabila gaji pegawai bulan berjalan dibayarkan pada bulan yang sama;
2. Apabila gaji pegawai bulan berjalan dibayarkan pada bulan berikutnya.

Penting untuk membedakan situasi-situasi ini tepat pada persimpangan periode. Misalnya, sekarang Anda perlu menyampaikan laporan hasil kuartal pertama. Oleh karena itu, untuk setiap situasi di atas, indikatornya akan berbeda.

Isi bagian 1 dan 2: Jika kita membayar gaji di bulan yang sama

Mari kita tunjukkan perkiraan perhitungan menggunakan contoh: Sejak awal tahun 2018, Pervy LLC telah mempekerjakan 5 orang, jumlah karyawannya tidak berubah. Katakanlah setiap karyawan memiliki gaji masing-masing 26.250 rubel, jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, dan dalam kasus kami, ketika mengisi Deklarasi untuk kuartal pertama tahun 2019, kami akan menampilkan dalam laporan pendapatan yang masih harus dibayar untuk periode Desember. 2018 - Februari 2019 sebesar 26.250 *5 = 131.250 gosok. (ini Desember 2018) dan 26.250 *5 * 2 bulan. = 262.500 (Januari-Februari 2019), sama dengan 393.750 rubel. Tidak ada pendapatan dividen yang diperoleh.

Pada Januari-Februari 2019, karyawan diberikan potongan pajak untuk anak dalam jumlah total 28 ribu rubel. Pada bulan Desember 2018, pemotongan standar tidak diberikan, karena total pendapatan setiap karyawan melebihi 350 ribu rubel. Ternyata pajak penghasilan pribadi yang dihitung untuk Desember 2018 adalah 131.250*13% = 17.063 rubel, dan untuk Januari-Februari 2019 - (262.500–28.000) * 13% = 30.486 rubel.

Bagaimana hal ini harus dimasukkan dalam laporan? Buka Bagian 1 dan isi baris demi baris:

• Halaman 010 – 13% (jika ada penghasilan yang masih harus dibayar yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif lain, maka dalam laporan perlu mengisi beberapa Bagian 1 - setiap tarif dimasukkan pada lembar terpisah dengan penomoran terus menerus);
• Halaman 020 – menetapkan 393.750 rubel, mis. seluruh penghasilan pegawai bulan Desember-Februari 2019;
• Halaman 030 – kami bertaruh 28.000 rubel, mis. besarnya potongan yang diberikan kepada karyawan;
• Halaman 040 – tetapkan 47.549 rubel, mis. seluruh jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung berdasarkan hasil 9 bulan;
• Jika pada saat mengisi baris 025; 045; 050; 080; 090 tidak ada data, karena dividen tidak diperoleh, seperti dalam kasus kami, maka tidak diisi dengan tanda hubung, tetapi 0 (lihat klausul 1.8 Prosedur pengisian formulir, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No.MMV-7-11-450 tanggal 14 Mei 2015)

• Halaman 070 – 47.549 rubel, mis. jumlah pajak yang dipotong.

Baris 060 – 090 mencantumkan jumlah total untuk semua bagian berikutnya. Oleh karena itu, jika Anda memiliki beberapa lembar saat pengisian, maka data tersebut dimasukkan hanya pada lembar pertama. Pada lembar sisanya, garis 060-090 ditandai dengan tanda hubung.

Penting! Jika Anda membayar gaji bulan berjalan pada bulan yang sama, maka idealnya Anda mempunyai persamaan: baris 040 = baris 070. Artinya, berapa pajak penghasilan pribadi yang Anda hitung atas penghasilan karyawan, maka banyak yang Anda potong. Apabila sebagian dari jumlah pajak penghasilan orang pribadi tidak dipotong karena sebab apapun, maka ditunjukkan pada baris 080. Dalam hal ini persamaannya adalah sebagai berikut: baris 040 = baris 070 + baris 080.

Di Bagian 2 Anda sekarang perlu mencerminkan jumlah berdasarkan tanggal. Harap dicatat bahwa tanggal-tanggal berikut harus diperhitungkan saat membayar gaji:

• Tanggal penerimaan penghasilan (untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan pribadi) dianggap sebagai hari terakhir bulan di mana gaji tersebut diperoleh, misalnya 31 Januari.
• Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dianggap sebagai tanggal sebenarnya pembayaran uang, yang dalam contoh kita adalah 5 Februari.
• Tanggal pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran dianggap sebagai hari setelah hari pembayaran uang. Dalam contoh kita, tanggalnya adalah 6 Februari.

Sekarang kita mengisi setiap blok Bagian 2. Pada periode pajak berikutnya, data dimasukkan berdasarkan akrual.

• Halaman 100 – 12.2018;
• Halaman 110 – 01.2019; (tanggal pembayaran digeser karena libur Tahun Baru)
• Halaman 140 – 17.063 rubel (jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk bulan tersebut);
• Halaman 120 – 01.2019.

Hasilnya, setelah Anda mengisi Bagian 2, jumlah baris 130 untuk semua bulan harus sama dengan baris 020, dan jumlah baris 140 untuk semua bulan harus sama dengan baris 070.

Contoh pengisian halaman kedua 6-NDFL dengan bagian 1 dan 2

Isilah bagian 1 dan 2: Jika kita membayar gaji bulan depan

Contohnya pada dasarnya tetap sama: 5 karyawan, setiap gaji 26.250 rubel, total pendapatan selama 9 bulan adalah 1.181.250 rubel. Tidak ada pendapatan dividen yang diperoleh. Gaji bulan berjalan dikeluarkan pada tanggal 10 bulan berikutnya, yaitu gaji bulan September akan diterima karyawan pada tanggal 10 Oktober.

Pengurangan pajak yang diberikan kepada karyawan untuk periode sejak awal tahun berjumlah 36 ribu rubel yang sama. Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung adalah: (1.181.250 – 36.000) * 13% = 148.881 rubel, termasuk 17.063 rubel – pajak penghasilan pribadi pada gaji bulan September.

Apa yang kami masukkan ke dalam laporan? Buka Bagian 1 dan isi baris demi baris:

• Halaman 010 – 13% (jika ada penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif lain, isi bagian tersebut beberapa kali);
• Halaman 020 – kami menempatkan 1.181.250 rubel dari total pendapatan;
• Halaman 030 – kami menetapkan potongan yang sama sebesar 36.000 rubel;
• Halaman 040 – kami menaruh 148.881 rubel, mis. seluruh jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung berdasarkan hasil 9 bulan;
• Garis sisanya adalah garis putus-putus, karena tidak diperoleh pendapatan dalam bentuk dividen.

Sekarang mari kita beralih ke bagian terakhir dari Bagian 1. Di sini Anda harus memasukkan:

• Halaman 060 – 5 orang, karena perusahaan mempunyai 5 karyawan;
• Halaman 070 – 131.818 rubel (148.881 rubel – 17.063 rubel), mis. Pajak penghasilan pribadi di sini dimasukkan tanpa memperhitungkan pajak gaji bulan September: kami tidak memotongnya, karena gaji belum dibayarkan.

Penting! Dalam hal ini, baris 070 akan lebih kecil dari baris 040, karena belum ada pemotongan pajak dari gaji bulan September. Jumlah sisanya (RUB 17.063) juga tidak perlu dicantumkan pada baris 080. Laporan dibuat pada hari terakhir periode tersebut, dan karena gaji belum dibayarkan pada hari itu, maka tidak ada kewajiban pemotongan pajak.

Bagian 1 yang telah diselesaikan untuk situasi ini akan terlihat seperti ini:

Di Bagian 2 Anda sekarang perlu mencerminkan jumlah berdasarkan tanggal. Tanggal di sini akan dihitung secara berbeda.

• Tanggal penerimaan penghasilan untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi juga dianggap sebagai hari terakhir bulan kerja. Pada bulan September ini adalah tanggal 30.
• Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi adalah tanggal pembayaran uang yang sebenarnya. Agar pegawai bisa menerima gajinya pada 10 Oktober, harus ditransfer ke bank sehari sebelumnya. Ternyata tanggal pemotongan PPh Orang Pribadi adalah 9 Oktober.
• Tanggal pembayaran pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran adalah tanggal setelah hari pembayaran uang. Dalam contoh kita, tanggalnya adalah 10 Oktober.

Selanjutnya kita isi setiap blok Bagian 2 dari awal tahun, yaitu kita mencantumkan jumlah setiap bulannya. Namun kami tidak akan menampilkan data gaji bulan September di sini; data tersebut sudah muncul di laporan tahun tersebut, karena gaji hanya akan dibayarkan pada bulan Oktober. Dalam laporan tahunan, data bulan September perlu diisi sebagai berikut:

• Halaman 100 – 09.2017;
• Halaman 130 – 131.250 rubel (gaji karyawan per bulan);
• Halaman 110 – 10.2017;
• Halaman 140 – 17.063 rubel (jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk bulan tersebut, dengan memperhitungkan potongan standar yang diterima oleh karyawan);
• Halaman 120 – 10.2017.

Sekarang Anda tahu cara mengisi 6-NDFL. Jika Anda memiliki pertanyaan, tanyakan di komentar!

Cara mengisi 6 pajak penghasilan pribadi selama enam bulan. Instruksi singkat saat mengisi formulir 6-NDFL! Hanya yang paling penting, paling penting dalam artikel kami “6-NDFL. Isian". Kasus khusus akan dibahas di artikel lain.

Saat menghitung 6-NDFL, Anda harus mengisinya halaman judul, bagian 1 dan bagian 2. Dalam hal ini, bagian 1 dan 2 diisi dengan cara yang sangat berbeda.

Bagian 1 mencerminkan pembayaran, pengurangan dan pajak untuk seluruh periode sejak awal tahun. Pendapatan pada tingkat yang berbeda harus dilaporkan secara terpisah. Di bagian yang sama, Anda perlu mencerminkan pajak sebenarnya yang dipotong dari penghasilan yang dibayarkan.

Di Bagian 2, tampilkan informasi selama tiga bulan terakhir saja. Dalam hal ini, Anda hanya perlu mencerminkan pembayaran-pembayaran yang batas waktu pembayaran pajaknya jatuh pada periode ini. Oleh karena itu, di Sekte. 2 Perhatian khusus harus diberikan pada tanggal pembayaran dan pemotongan pajak.

Hal utama saat mengisi perhitungan 6-NDFL adalah dengan hati-hati mentransfer data dari daftar pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, jika akuntansi perpajakan sudah tertata, maka pengisian perhitungan 6-NDFL tidak akan sulit.

Tata cara umum pengisian 6-NDFL

Tindakan hukum pengaturan untuk Perhitungan 6-NDFL: Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 N ММВ-7-11/450@.

Saat mengisi perhitungan 6-NDFL, data harus diambil dari daftar pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi.

Ini mungkin memiliki halaman sebanyak yang diperlukan untuk mencerminkan semua informasi untuk periode pelaporan. Semua halaman perhitungan harus diberi nomor urut dari 001 sampai terakhir.

Perhitungan 6-NDFL diselesaikan secara elektronik. Hanya organisasi-organisasi yang jumlah orang pribadinya yang menerima penghasilan dalam masa pajak yang mencapai 25 orang.

Semua indikator perhitungan total harus diisi. Jika jumlahnya nol, Anda harus menunjukkan " 0 «.

Untuk setiap OKTMO, Anda perlu mengisi perhitungan 6-NDFL terpisah. Oleh karena itu, misalnya suatu organisasi mempunyai divisi tersendiri, maka perlu dilakukan pengisian perhitungan tersendiri untuk organisasi induk dan perhitungan untuk setiap divisi tersendiri.

6-NDFL dan bagian-bagiannya disertifikasi oleh pimpinan organisasi, pengusaha perorangan (pengacara, notaris) atau perwakilan melalui surat kuasa.

Formulir 6-NDFL. Pendapatan apa yang harus dilaporkan?

Dalam perhitungan 6-NDFL, mencerminkan semua pendapatan yang harus Anda potong pajak penghasilan pribadinya.

Tidak perlu memasukkan dalam perhitungan 6-NDFL (klausul 2 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia):

• penghasilan yang sepenuhnya dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi berdasarkan Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08.2016 N BS-4-11/13984@ (pertanyaan 4), tertanggal 23.03.2016 N BS-4-11/4900@) . Misalnya, jangan sertakan dalam perhitungan Anda bantuan keuangan satu kali kepada seorang karyawan sehubungan dengan kematian salah satu anggota keluarga. Tetapi penghasilan yang dikenakan pajak hanya sebagian berdasarkan Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia, kami merekomendasikan untuk memasukkannya ke dalam perhitungan;
• penghasilan yang harus dibayar pajak penghasilan orang pribadinya oleh penerimanya:
• pendapatan pengusaha perorangan, notaris, pengacara, dan orang lain yang melakukan praktik swasta (klausul 1, 2 pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia);
• pendapatan yang tercantum dalam ayat 1 Seni. 228 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, pendapatan yang diterima seseorang dari penjualan real estat;
• pendapatan penduduk negara bagian lain yang tidak dikenakan pajak di Rusia berdasarkan perjanjian internasional (klausul 5 Pasal 232 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 April 2016 N BS-4- 11/6417@).

Formulir 6-NDFL. Mengisi halaman judul.

string "NPWP" dan "KPP". Tergantung siapa yang mengisinya, masukkan: NPWP dan KPP organisasi, atau NPWP organisasi dan KPP bagian tersendiri, atau NPWP pengusaha perorangan, notaris, pengacara. Di “Pos Pemeriksaan”, orang-orang ini menerobos.

Garis "Nomor penyesuaian". Dalam perhitungan awal 6-NDFL Anda perlu menunjukkan "000", dalam perhitungan yang diperbarui - nomor penyesuaian "001", "002", dll.

Garis "Periode presentasi (kode)". Masukkan kode periode penyampaian perhitungan:

• 21 - untuk kuartal pertama;
• 31 - selama setengah tahun;
• 33 - dalam 9 bulan;
• 34 - per tahun.

Garis "Masa Kena Pajak". Tunjukkan tahun periode pelaporan, misalnya dalam perhitungan 6-NDFL untuk kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan tahun 2017 dan 2017 - “2017”.

Garis. Tunjukkan kode empat digit otoritas pajak tempat Anda akan menyerahkan perhitungan 6-NDFL.

Garis "agen pajak". Harap tunjukkan:

• nama organisasi yang disingkat, atau
• nama lengkap organisasi, bila tidak ada singkatan, atau
• nama keluarga, nama depan, patronimik pengusaha perorangan, pengacara, notaris tanpa singkatan.

Garis. Tunjukkan kode tempat penyerahan perhitungan oleh agen pajak, misalnya: 212 - di tempat pendaftaran organisasi Rusia; 120 - di tempat tinggal pengusaha perorangan.

Garis "Kode OKTMO". Tunjukkan kode OKTMO kotamadya di wilayah mana ia berada (klausul 1.10, 2.2 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL):

• organisasi, atau
• divisi terpisah dari suatu organisasi, atau
• tempat tinggal pengusaha perorangan, pengacara, notaris, atau
• tempat kegiatan pengusaha perorangan pada UTII atau sistem paten.

Garis “Pada ___ halaman dengan lampiran dokumen pendukung atau salinannya pada ___ lembar”. Pada kolom pertama, tunjukkan jumlah halaman perhitungan 6-NDFL. Jika perhitungan diserahkan atau ditandatangani oleh wakil Anda, pada kolom kedua sebutkan jumlah lembar dokumen yang menegaskan kewenangannya.

Garis "Kontak nomor telepon". Tunjukkan kode telepon kota dan nomor yang dapat dihubungi oleh otoritas pajak.

Garis. Silakan masukkan:

• 1 - jika perhitungan 6-NDFL ditandatangani oleh agen pajak itu sendiri atau perwakilan hukumnya (misalnya, pengusaha perorangan atau pimpinan organisasi). Anda juga perlu menunjukkan nama belakang, nama depan, patronimik agen pajak (perwakilan hukumnya);
• 2 - jika perhitungan 6-NDFL ditandatangani oleh perwakilan melalui kuasa. Dalam hal ini, Anda harus menunjukkan nama belakang, nama depan, patronimik orang tersebut atau nama organisasi perwakilan.

Garis "Tanda tangan ___ Tanggal". Cantumkan tanda tangan Anda, hari, bulan, tahun penandatanganan perhitungan 6-NDFL.

Baris - jenis dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan (surat kuasa). Kami juga menyarankan Anda menunjukkan tanggal surat kuasa.

6-NDFL. Penyelesaian dan pengiriman dalam waktu satu tahun

Formulir 6-NDFL dalam setahun diisi secara umum, dengan memperhatikan ciri-ciri berikut.

Di bidang “Periode pengiriman (kode)”, tunjukkan "34".

Di bagian 1, Anda perlu memasukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, yang tanggal penerimaan sebenarnya jatuh dalam satu tahun terakhir.

Pada bagian 2, mencerminkan penghasilan yang dibayarkan jika batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi berakhir pada bulan Oktober - Desember. Dalam hal ini, upah yang dibayarkan untuk bulan Desember pada bulan Januari harus tercermin dalam bagian 2 perhitungan triwulan I tahun berikutnya.

Batas waktu penyerahan perhitungan 6-NDFL untuk tahun tersebut: paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya (Klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tanggal tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, perhitungan 6-NDFL harus diserahkan selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya (Klausul 7, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Formulir 6-NDFL. Menyelesaikan bagian 1

Bagian 1 penghitungan meliputi penghasilan, pengurangan dan pajak atas jumlah keseluruhan untuk triwulan pertama, setengah tahun, 9 bulan, tahun berdasarkan akrual sejak awal tahun (klausul 2 pasal 230 KUHP). Federasi Rusia, klausul 3.1 Prosedur pengisian perhitungan 6-NDFL ). Harus diisi sesuai dengan bagian I, III Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL.

Apabila agen pajak membayarkan penghasilan kepada orang pribadi yang dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan orang pribadi yang berbeda, maka diisi baris 010 - 050 untuk setiap tarif. Dalam hal ini, blok “Total untuk semua taruhan” (baris 060 - 090) hanya perlu diisi satu kali pada halaman pertama (klausul 3.2 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL).

Baris 010 formulir 6-NDFL. Tarif pajak penghasilan pribadi

Tentukan tarif pajak penghasilan orang pribadi, misalnya 13.

Baris 020 dan baris 025 formulir 6-NDFL. Penghasilan

Oleh baris 020 perhitungannya, mencerminkan jumlah total pendapatan seluruh warga negara yang dikenakan tarif pajak pada baris 010.

Baris 020 memuat penghasilan jika tanggal penerimaan sebenarnya jatuh pada periode pelaporan dimana perhitungannya dilakukan. Kesimpulan ini dapat diambil dari analisis ayat 3 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, Lampiran Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 N BS-4-11/3852@.

Dengan demikian, penghasilan berupa tunjangan cacat sementara tercermin pada jangka waktu pembayarannya, dan penghasilan berupa upah tercermin pada jangka waktu perolehannya (ayat 1 ayat 1 ayat 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia , Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21/10/2016 N BS-3-11/4922@, tertanggal 22/09/2016 N BS-3-11/4348@, tertanggal 08/09/2016 N ГД-4-11/14507 (klausul 2)) .

Oleh baris 025 dalam 6-NDFL, tunjukkan jumlah total dividen yang dibayarkan pada periode pelaporan, yang dikenakan pajak dengan tarif dari baris 010.

Baris 030 formulir 6-NDFL. Pemotongan pajak penghasilan pribadi

Pada baris 030 di 6-NDFL, mencerminkan jumlah total pengurangan pajak yang Anda berikan sejak awal tahun. Daftar pengurangan pajak untuk baris 030 dapat ditemukan dalam Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 September 2015 N -7-11/387@ (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 N BS -4-11/13984@ (pertanyaan 3)).

Baris 030 mencerminkan pengurangan pajak standar, properti, sosial, profesional, dan investasi yang diberikan kepada individu selama periode pelaporan. Juga di baris ini menunjukkan jumlah lain yang mengurangi basis pajak, dan jumlah tidak kena pajak berdasarkan Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia, jika penghasilan dibebaskan dari pajak dalam batas tertentu. Misalnya, 4.000 rubel. mulai dari hadiah hingga karyawan.

Pengurangan properti dalam perhitungan 6-NDFL

Memberikan pengurangan properti secara terpisah di 6-NDFL tidak dialokasikan. Hal ini tercermin pada baris yang sama dengan pengurangan lainnya, dalam jumlah total.

Dengan demikian, pengurangan properti yang digunakan untuk mengurangi pendapatan seseorang pada periode pelaporan harus tercermin pada baris 030 perhitungan dalam jumlah total pengurangan pajak penghasilan pribadi yang diberikan pada periode ini.

Pada baris 090 Anda perlu mencerminkan jumlah pajak yang telah Anda kembalikan kepada orang pribadi sejak awal tahun. Selain itu, baris ini harus menunjukkan jumlah pajak yang dikembalikan tidak hanya sehubungan dengan pemberian pengurangan properti, tetapi seluruh pengembalian pajak karena segala alasan.

Jika tidak, bagian 1 dan 2 diselesaikan dengan cara biasa.

Baris 040 formulir 6-NDFL. Pajak penghasilan pribadi yang dihitung

Pada baris 040 dari penghitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang Anda hitung dengan tarif tertentu. Artinya, baris ini mencerminkan seluruh jumlah pajak penghasilan orang pribadi, yang dihitung berdasarkan tarif dari baris 010 untuk seluruh warga negara pada periode pelaporan.

Pada baris 045 dalam perhitungan 6-NDFL, mencerminkan secara terpisah jumlah pajak penghasilan pribadi yang Anda hitung dari dividen yang dibayarkan kepada semua individu sejak awal tahun dengan tarif dari baris 010.

Baris 050 formulir 6-NDFL. Memperbaiki pembayaran di muka

Pada baris 050 dalam perhitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah total pembayaran tetap di muka untuk pajak penghasilan pribadi yang digunakan untuk mengurangi pajak semua orang asing yang bekerja berdasarkan paten sejak awal tahun.

Baris 060 formulir 6-NDFL. Jumlah individu

Menurut baris 060 pada lembar pertama bagian. 1 dalam perhitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah orang pribadi yang telah menerima penghasilan kena pajak dari Anda sejak awal tahun. Yaitu, orang-orang yang Anda ajukan penyelesaiannya. Jika Anda memecat dan mempekerjakan kembali orang yang sama dalam satu tahun, daftarkan dia sekali, jangan hitung dia dua kali.

Baris 070 formulir 6-NDFL. Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong

Menurut baris 070 pada lembar pertama bagian. 1 dalam 6-NDFL menunjukkan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang sebenarnya dipotong sejak awal tahun.

Jika baris 020 perhitungan mencerminkan besarnya penghasilan, tetapi sebenarnya pembayarannya belum dilakukan pada periode pelaporan, maka baris 070 tidak mencerminkan pajak atas penghasilan tersebut, karena akan dipotong pada periode lain (pasal 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (butir 2), tertanggal 01.08.2016 N BS-4-11/13984 @ (edisi 6), tanggal 01/07/2016 N BS-4-11/11886@ ).

Misalnya, pajak penghasilan pribadi, yang dipotong dari gaji bulan Maret di bulan April, tidak tercermin pada baris 070 formulir 6-NDFL untuk triwulan pertama, tetapi dimasukkan pada baris 070 perhitungan setengah tahun. Dalam situasi seperti ini, nilai perhitungan baris 070 dan 040 untuk satu periode pelaporan mungkin tidak bersamaan.

Baris 080 formulir 6-NDFL. Pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong

Menurut baris 080 pada lembar pertama bagian. 1 dalam 6-NDFL, mencerminkan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dihitung, yang tidak dapat dipotong (misalnya, jika penghasilan dibayarkan dalam bentuk barang dan tidak ada pembayaran tunai) (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08. 2016 N BS-4-11/13984@ (pertanyaan 5)) . Tunjukkan jumlah total sejak awal tahun.

Baris 080 tidak mencerminkan pajak penghasilan orang pribadi atas upah yang akan dibayarkan pada periode pelaporan berikutnya. Pajak penghasilan pribadi yang dipotong tercermin pada periode pembayaran upah.

Baris 090 formulir 6-NDFL. Pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan

Menurut baris 090 pada lembar pertama bagian. 1 dalam 6-NDFL, tunjukkan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang telah Anda kembalikan kepada individu sejak awal tahun.

Formulir 6-NDFL. Menyelesaikan bagian 2.

Bagian 2 perhitungan 6-NDFL harus diisi sebagaimana dimaksud pada bagian I, IV Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL.

Ini mencerminkan transaksi untuk yang terakhir tiga bulan(kuartal terakhir) periode pelaporan. Untuk bulan Januari - Maret pada triwulan pertama, untuk bulan April - Juni pada paruh pertama tahun ini, dst.

Pembayaran tercermin di bagian. 2 perhitungan untuk triwulan dimana batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong darinya terjadi. Jika batas waktu ini belum tiba, maka operasi di Sekte. 2 tidak perlu direfleksikan. Bagian 2 perhitungan berisi beberapa blok baris 100 - 140. Pembayaran digabungkan jika cocok:

• tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya;
• tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi;
• batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran.

Misalnya, gaji yang dibayarkan selama sebulan tercermin dalam satu blok baris 100 - 140 untuk semua karyawan sekaligus, karena masing-masing dari tiga tanggal tersebut bertepatan untuk semua karyawan: penerimaan pendapatan, pemotongan dan transfer pajak.

Apabila penghasilan mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya yang sama, tetapi waktu penyerahan pajaknya berbeda, baris 100 - 140 diisi secara terpisah untuk setiap batas waktu penyerahan.

Jika pajak penghasilan orang pribadi tidak dapat dipotong, angka nol dimasukkan pada baris 110, 120, 140. Misalnya, dalam situasi di mana seseorang menerima pendapatan dalam bentuk natura dan tidak menerima pendapatan tunai. Angka nol juga dimasukkan jika pajak tidak perlu dipotong. Misalnya, ketika pajak tidak dipotong pada saat membayar penghasilan karena jumlah pemotongannya melebihi jumlah penghasilan. Kami percaya bahwa dalam kasus seperti itu, pembayaran tercermin dalam bagian. 2 untuk kuartal di mana operasi selesai, yaitu pendapatan dibayarkan dan benar-benar diterima.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 100. Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya

Pada baris 100 dalam perhitungan 6-NDFL, tunjukkan tanggal penerimaan aktual pendapatan yang tercermin pada baris 130. Tanggal ini harus ditentukan sesuai dengan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, tanggal penerimaan aktual pendapatan diakui sebagai:

• untuk upah dan uang mukanya - hari terakhir bulan dimana pendapatan diperoleh;
• untuk pembayaran liburan - hari pembayaran;
• untuk tunjangan cacat - hari pembayaran;
• untuk gaji pada saat pemecatan - hari terakhir kerja;
• untuk pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata - hari pembayaran;
• untuk bonus - tanggalnya tergantung pada apakah bonus dibayarkan untuk kinerja produksi atau non-produksi.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 110. Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi

Pada baris 110 perhitungan 6-NDFL, masukkan tanggal pemotongan pajak dari jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima yang tercermin pada baris 130. Biasanya, ini adalah tanggal pembayaran penghasilan (klausul 4 Pasal 226 KUHP Federasi Rusia).

Misalnya, gaji bulan Maret dihitung pada 31/03/2017 dan dibayarkan pada 07/04/2017. Pajak penghasilan pribadi dipotong saat membayar upah. Baris 110 pada perhitungan 6-NDFL dalam hal ini diisi sebagai berikut.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 120. Batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi

Pada baris 120 perhitungan 6-NDFL, sebutkan tanggal selambat-lambatnya pajak harus ditransfer. Jika tanggal ini jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, Anda harus menunjukkan hari kerja berikutnya setelahnya (Klausul 7, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Biasanya, baris 120 menunjukkan hari kerja setelah hari pembayaran pendapatan. Namun, misalnya, untuk tunjangan liburan atau tunjangan cacat sementara, ini adalah hari terakhir bulan pembayarannya (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 130. Besarnya pendapatan yang sebenarnya diterima

Pada baris 130 dari perhitungan 6-NDFL, mencerminkan jumlah umum pendapatan yang sebenarnya diterima (termasuk pajak penghasilan pribadi) pada tanggal yang tertera pada baris 100.

Misalnya, pada tanggal 31 Maret 2017, gaji bulan Maret dan bonus telah diperoleh. Jumlah total pendapatan harus tercermin pada baris 130.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 140. Besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong

Pada baris 140 dari perhitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal pada baris 110.

Dalam hal ini, jumlah perhitungan baris 140 mungkin tidak sama dengan nilai baris 070. Lagi pula, baris 070 mencerminkan seluruh pajak yang dipotong untuk periode tersebut, dan baris 140 hanya mencerminkan jumlah pajak yang masa pembayarannya jatuh pada tiga bulan terakhir periode ini.

Formulir 6-NDFL. Mengisi dengan total kumulatif

Dalam 6-NDFL, pengisian dilakukan berdasarkan akrual. Bagian 1 mencerminkan pendapatan, pengurangan dan pajak bukan untuk setiap periode (secara terpisah untuk kuartal ke-2, secara terpisah untuk kuartal ke-3, dll.), tetapi dalam jumlah total untuk seluruh periode sejak awal tahun.

Misalnya saat mengisi bagian. 1 Formulir 6-NDFL untuk enam bulan harus mencerminkan jumlah pendapatan, pemotongan dan pajak selama 6 bulan sejak awal tahun, dan bukan hanya untuk triwulan kedua. Saat mengisi bagian. 1 selama 9 bulan, Anda perlu mencerminkan jumlah yang sesuai untuk semua 9 bulan sejak awal tahun, dan bukan hanya untuk kuartal ketiga, dll. (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 3.1 Prosedur pengisian perhitungan 6-NDFL).

Pada saat yang sama, bagian 2 perhitungan 6-NDFL selalu mencerminkan transaksi yang Anda lakukan selama tiga bulan terakhir (kuartal terakhir) periode pelaporan.

Formulir 6-NDFL. Mengisi pajak yang dihitung dan dipotong

Pajak yang dihitung untuk periode pelaporan berdasarkan akrual tercermin dalam jumlah total pada baris 040 bagian. 1 formulir 6-NDFL. Pajak yang dihitung atas dividen juga tercermin dalam jumlah tersendiri pada baris 045 bagian. 1 (klausul 3.3 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL).

Pajak penghasilan pribadi yang dipotong tercermin sebagai berikut:

• jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong selama periode pelaporan ditunjukkan pada baris 070 bagian. 1;
• pajak yang dipotong selama tiga bulan terakhir periode pelaporan juga tercermin pada baris 140 bagian. 2 Formulir 6-NDFL secara terpisah untuk setiap operasi (klausul 4.1, 4.2 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL).

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong yang ditunjukkan pada baris 070 mungkin tidak sesuai dengan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung (baris 040) atau dengan jumlah indikator pada baris 140 bagian. 2.

6-NDFL. Mengisi perhitungan nol

Tidak perlu menyerahkan laporan 6-NDFL dengan indikator nol. Jika tidak ada pembayaran selama masa pajak dan pajak penghasilan orang pribadi tidak dipotong, Tidak perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL. Tidak ada persyaratan untuk menyerahkan 6-NDFL jika tidak ada karyawan sama sekali, serta ketika pengusaha perorangan atau organisasi baru saja mendaftar dan belum mulai bekerja.

6-NDFL. Pengisiannya baris demi baris.

Tabel 6-NDFL. Isian

Anda melihat artikel “Cara mengisi 6 PPh Orang Pribadi selama setengah tahun, setahun, 1 triwulan, selama 9 bulan”

Semua pemberi kerja, terlepas dari bentuk kepemilikannya - LLC atau pengusaha perorangan, harus menyerahkan laporan triwulanan ke Layanan Pajak Federal untuk karyawannya - Formulir 6 pajak penghasilan pribadi. Sebagai petunjuk pengisian, kami akan mempertimbangkan 13 situasi paling umum dan penting yang paling sering menimbulkan pertanyaan.

Pertanyaan No.1. Apakah saya perlu menyerahkan 6-NDFL nol?

Sebelum mempertimbangkan masalah yang rumit, mari kita mulai dengan yang paling sederhana, tetapi juga sangat umum - jika Anda memiliki pajak penghasilan pribadi formulir 6 nol, apakah Anda perlu menyampaikan laporan dalam kasus ini? Situasi ini dapat timbul jika perusahaan tidak memiliki karyawan dan tidak ada pembayaran yang dikenakan pajak penghasilan pribadi (gaji, kompensasi, dll) yang dilakukan selama periode pelaporan.

Menjawab. Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, jika pengusaha perorangan atau organisasi tidak memiliki karyawan atau selama periode pelaporan karyawan tidak menerima penghasilan, dan pembayaran tidak dilakukan berdasarkan kontrak hukum perdata, maka pengusaha perorangan atau LLC tidak mempunyai kewajiban sebagai agen pajak. Sehubungan dengan itu, formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan ini tidak diserahkan ke kantor pajak

Pertanyaan No.2. Pendapatan apa yang tercermin pada baris 020?

Formulir 6-NDFL berisi informasi tentang penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan, namun tidak mencerminkan penghasilan yang tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia dalam Art. 217.

Oleh karena itu, baris 020 harus memuat, selain uang liburan, upah, dan penghasilan serupa lainnya, juga penghasilan yang sebagian dikenakan pajak penghasilan pribadi, yang disebutkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, Art. 217. Ini termasuk, misalnya, pembayaran pesangon yang jumlahnya melebihi tiga pendapatan rata-rata, hadiah yang nilainya melebihi 4.000 rubel.

Pertanyaan No.3. Bagaimana cara mengisi baris 030 dengan benar?

Baris ini harus diisi sesuai dengan nilai kode pengurangan yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia dengan nomor MMV-7-11/387@ tanggal 10/09/2015.

Oleh karena itu, perlu untuk menunjukkan potongan sosial, anak dan standar properti. Selain itu, garis tersebut menunjukkan bagian penghasilan karyawan yang tidak kena pajak, seperti bantuan keuangan, hadiah, dan lain-lain.

Pertanyaan No.4. Berapa jumlah yang termasuk dalam baris 080

Pada baris 080 perlu dicantumkan jumlah total pajak yang tidak dipotong pada tanggal pelaporan, dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun, dengan memperhatikan ketentuan paragraf 14 Seni. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia, serta Art. 226 ayat 5 Kode Pajak Federasi Rusia.

Oleh karena itu, pada baris ini perlu dicerminkan jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak (organisasi atau pengusaha perorangan dengan pegawai) atas penghasilan yang diterima orang pribadi dalam bentuk keuntungan materiil, maupun dalam bentuk natura, jika tidak ada pembayaran pendapatan lain yang dinyatakan dalam bentuk tunai.

Baca juga:

Jawaban atas pertanyaan dasar tentang pengisian formulir 6-NDFL

Pertanyaan No.5. Bagaimana mencerminkan pendapatan dalam bentuk barang di 6-NDFL, yang pajak penghasilan pribadinya tidak dipotong

Pertanyaan . Mantan karyawan perusahaan tersebut menerima penghasilan natura pada 1 September 2016. Tidak ada akrual lebih lanjut yang dilakukan untuk kepentingan karyawan ini. Bagaimana cara mengisi laporan yang benar?

Menjawab. Apabila penghasilan tersebut dibayarkan dalam bentuk natura, maka tercermin dalam perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan pada bagian No. 1 pada baris 020, 040, 080, dan pada bagian No. 2 pada baris 100-140.

Bagian No. 2 harus diselesaikan sebagai berikut:

Pertanyaan No.6. Bagaimana pajak atas upah sisa tercermin?

Bagaimana cara mengisi besaran pajak penghasilan pada baris 070 dan 080 dengan benar jika gaji yang diperoleh pada bulan September dibayarkan pada bulan Oktober?

Pada bagian No. 1 baris 070, Anda harus menunjukkan jumlah total pajak yang dipotong oleh agen pajak sejak awal tahun berjalan. Jumlah tersebut ditunjukkan berdasarkan akrual dari awal tahun berjalan.

Pada baris 080, Anda harus menunjukkan jumlah pajak yang dihitung berdasarkan akrual, yang tidak dipotong oleh agen pajak pada tanggal pelaporan, dengan memperhatikan ketentuan Art. 226.1 klausul 14 Kode Pajak Federasi Rusia dan pasal. 226 ayat 5 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pertanyaan No. 7. Bagaimana mencerminkan kompensasi pada saat pemecatan - bersama dengan gaji atau secara terpisah?

Pertanyaan: Apabila seorang pekerja diberhentikan, ia berhak atas pembayaran upah, begitu pula jika ia belum menggunakan cuti tahunannya yang dibayar penuh. Bagaimana cara mencerminkan pembayaran ini - bersama-sama atau terpisah?

Jawaban: Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan dan pembayaran upah pada saat pemecatan tercermin dalam Formulir 6-NDFL secara agregat pada satu tanggal;

Pembenaran untuk posisi ini adalah bahwa Pasal 140 Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan bahwa pada saat pemecatan, seorang karyawan harus menerima semua pembayaran yang harus dibayarkan kepadanya pada satu hari - pada hari pemecatannya. Kompensasi, seperti upah, dikenakan pajak penghasilan pribadi dan batas waktu transfernya ke anggaran sama.

Pertanyaan No.8. Organisasi memiliki perusahaan yang terpisah, bagaimana laporannya diisi?

Situasinya adalah sebagai berikut: divisi terpisah dan kantor pusat perusahaan terdaftar pada kantor pajak yang sama, tetapi berlokasi di kota berbeda yang berada di bawah kantor pajak ini.

Jawaban: Dalam hal ini penghitungan 6-NDFL dilakukan untuk masing-masing divisi tersendiri secara terpisah, termasuk apabila baik kantor pusat maupun divisi tersendiri terdaftar pada kantor pajak yang sama.

Pertanyaan nomor 9. Bagaimana bonus tercermin dalam laporan 6-NDFL?

Situasi: Sebuah organisasi untuk ulang tahun seorang karyawan memberinya bonus pada 16 September sebesar 12.000 rubel, bagaimana cara mencerminkannya dalam pelaporan?

Bonus kepada karyawan tercermin dalam 6-NDFL di bagian No.2. Dalam hal ini premi tersebut akan dimasukkan dalam pelaporan selama 9 bulan.

Pertanyaan No.10. Ke mana harus menyampaikan laporan jika wajib pajak menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII?

Situasi: Seorang pengusaha menggabungkan dua rezim perpajakan - sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII, sementara ia memiliki beberapa tempat penjualan di kota yang berbeda. Sebagai pembayar, ia terdaftar pada inspektorat pajak di tempat kegiatan di mana masing-masing titik beroperasi, dan di tempat tinggalnya ia terdaftar sebagai pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan. Ada pekerja sewaan sebagai staf. Ke mana harus menyampaikan laporan?

Baca juga:

Sistem perpajakan paten tahun 2019 bagi pengusaha perorangan

Jawaban: Pajak atas gaji karyawan yang terlibat dalam sistem perpajakan yang disederhanakan dibayarkan ke anggaran di tempat tinggal pengusaha, dan menurut UTII - di tempat pendaftaran. Pelaporan disediakan dengan cara yang sama.

Pertanyaan No.11. Cara menghitung periode pembayaran pendapatan

Bagaimana jangka waktu untuk keperluan perpajakan ditentukan penghasilan yang dibayarkan untuk menghitung dan mengisi 6-NDFL?

Sesuai dengan Seni. 221 KUHP, jangka waktu ditentukan oleh tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan itu. Jadi, misalnya gaji bulan Desember dibayarkan pada bulan Januari, maka bulan Desember dianggap sebagai masa penerimaan penghasilan.

Jika pembayaran layanan berdasarkan perjanjian GPC yang diberikan pada 12/08/2016 dilakukan pada tanggal 1 September 2016, maka September 2016 akan dianggap sebagai periode penerimaan pendapatan.

Untuk cuti tahunan berbayar periode 02/08/2016 sampai dengan 15/08/2016 dialihkan pada tanggal 29 Juli 2016, maka jangka waktu pembayaran penghasilan dianggap Juli 2016.

Pertanyaan No.12. Manfaatnya dibayarkan pada kuartal berikutnya, bagaimana cara menunjukkannya?

Pertanyaan: Tunjangan cacat sementara diberikan kepada karyawan pada bulan September, tetapi pembayarannya baru dilakukan pada tanggal 3 Oktober. Apakah manfaatnya tercermin dalam laporan 6-NDFL triwulan III tahun 2016 pada bagian No. 1 baris 020 dan 040?

Jawaban: Jika imbalan yang diperoleh karyawan bulan September sebenarnya dialihkan pada bulan Oktober, maka tidak ada alasan untuk mencantumkannya dalam pelaporan triwulan III. Oleh karena itu, baris 020 dan 040 perlu diisi dalam laporan tahunan.

Dalam pelaporan tahun berjalan, Bagian No. 2 harus diisi sebagai berikut:

Pertanyaan No.13. Bagaimana cara mencerminkan upah dan tunjangan yang dibayarkan pada hari yang sama?

Situasi: Pada Agustus 2016, karyawan tersebut menerima gaji 15.000 rubel. Mereka juga memberikan tunjangan cacat sementara atas biaya majikan selama 3 hari pertama sebesar 1.500 rubel, atas biaya Dana Asuransi Sosial - 3.000 rubel. Selain itu, ada pembayaran tambahan hingga gaji rata-rata berdasarkan kesepakatan bersama untuk masa ketidakmampuan - 3.000 rubel.

Tidak ada pengurangan pajak penghasilan yang diberikan. Pajak penghasilan pribadi dihitung atas upah dan pembayaran tambahan berdasarkan perjanjian bersama - 2.340 rubel. ((15000+3000)*13%). Saya menghitung pajak penghasilan pribadi atas tunjangan cacat sementara - 585 ((1500+3000)*13%).

Tunjangan dan gaji cacat sementara sebenarnya ditransfer ke karyawan pada tanggal 15 September 2016 sebesar 19.575 rubel. Juga, pada tanggal 15 September 2016, pajak penghasilan pribadi sebesar 2.925 rubel dipotong dan ditransfer. Bagaimana mencerminkan transaksi ini?

Jawaban: Pada bagian No. 1 pelaporan, diisi baris 020, 040, 070 - informasi tentang pembayaran tunjangan cacat sementara dan upah ditunjukkan.

Bagian No. 2 tercermin sebagai berikut:

Kami berharap petunjuk pengisian 13 situasi pasal 6 pajak penghasilan pribadi dapat membantu Anda dalam mengisi laporan.