Brzy budou muset všichni zaměstnavatelé-pojišťovatelé předložit Federální daňové službě výpočet pojistného za 9 měsíců roku 2017. Musím finančnímu úřadu odevzdat nulový výpočet? Jak vyplnit kalkulaci s akruálním celkem? Jak vyplnit třetí sekci s personalizovaným účetnictvím? Jaké kontrolní poměry je třeba vzít v úvahu, aby výpočet nebyl v rozporu s ukazateli v 6-NDFL? Jak správně vykázat dávky proplácené Fondem sociálního pojištění? Připravili jsme návod na vyplnění kalkulace a vzor vyplnění kalkulace za 3. čtvrtletí 2017 v různých situacích.

Kdo musí předložit kalkulaci 9 měsíců

Všichni pojistníci musí federální daňové službě předložit výpočty pojistného za 9 měsíců roku 2017, zejména:

• organizace a jejich samostatné divize;
• jednotliví podnikatelé (IP).

Výpočet pojistného musí být vyplněn a předložen všem pojistníkům, kteří mají pojištěné osoby, a to:

• zaměstnanci na základě pracovních smluv;
• výkonní umělci - jednotlivci na základě občanskoprávních smluv (například smlouvy o výstavbě nebo poskytování služeb);
• generální ředitel, který je jediným zakladatelem.

Termíny výpočtů

Výpočty pojistného musí být předloženy Federální daňové službě nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po období vykazování (zúčtování). Pokud poslední datum předložení připadá na víkend, lze výpočet odeslat následující pracovní den (článek 7 článku 431, článek 7 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Vykazovací období pro pojistné

Vykazovacím obdobím pro pojistné je první čtvrtletí, půl roku, devět měsíců. Zúčtovacím obdobím je kalendářní rok (článek 423 daňového řádu Ruské federace). Proto je správnější nazývat aktuální vykazování výpočtem pojistného za 9 měsíců, nikoli za 3. čtvrtletí 2017. Ostatně ve výpočtu jsou zahrnuty ukazatele od 1. ledna do 30. září 2017, a to nejen za 3. čtvrtletí 2017.

Vykazovacím obdobím je v našem případě 9 měsíců roku 2017 (od 1. ledna do 30. září). Proto musí být výpočet (DAM) za 9 měsíců předložen Federální daňové službě nejpozději do 31. října (úterý).

Kalkulační formulář v roce 2017: co obsahuje

Výpočet pojistného musí být vyplněn podle formuláře schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 10. října 2016 č. ММВ-7-11/551. Formulář je ke stažení zde.

Tento formulář se používá od roku 2017. Složení výpočtu je následující:

• titulní strana;
• list pro fyzické osoby, které nemají postavení samostatného podnikatele;
• sekce č. 1 (zahrnuje 10 aplikací);
• oddíl č. 2 (s jednou aplikací);
• Oddíl č. 3 – obsahuje osobní údaje o pojištěncích, za které zaměstnavatel přispívá.

Organizace a jednotliví podnikatelé provádějící platby fyzickým osobám musí do výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017 (odstavce 2.2, 2.4 Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného) zahrnout:

• titulní strana;
• sekce 1;
• pododdíly 1.1 a 1.2 dodatku 1 k oddílu 1;
• dodatek 2 k oddílu 1;
• oddíl 3.

V tomto složení by měl výpočet za 9 měsíců roku 2017 obdržet Federální daňová služba bez ohledu na činnosti provedené ve vykazovaném období (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. dubna 2017 č. BS-4- 11/6940).
Kromě toho musí plátci pojistného v případě určitých důvodů uvést i další oddíly a přílohy. Vysvětleme složení výpočtu v tabulce:

V jakém pořadí to mám vyplnit?

Začněte vyplňovat titulní stranou. Poté vytvořte oddíl 3 pro každého zaměstnance, kterého jste měli ve 3. čtvrtletí. Poté vyplňte Přílohy k oddílu 1. A v neposlední řadě samotný oddíl 1.

Platební metody

Existují dva způsoby, jak přenést výpočet pojistného za 9 měsíců roku 2017 na územní daňovou službu:

Vyplnění výpočtu za 9 měsíců: příklady

Většina pojistníků vyplní výpočty pojistného za 9. čtvrtletí 2017 elektronicky pomocí speciálních služeb účetního softwaru (například 1C). V tomto případě je výpočet generován automaticky na základě údajů, které účetní zadá do programu. Podle našeho názoru je však vhodné porozumět některým principům tvorby kalkulací, aby se předešlo chybám. Vyjádříme se k vlastnostem vyplňování nejběžnějších sekcí a poskytneme také příklady a ukázky.

Titulní strana

Na titulní stránce výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017 musíte uvést zejména tyto ukazatele:

Doba ohlášení

Do pole „Výpočtové (vykazovací) období (kód)“ uveďte kód zúčtovacího (vykazovacího) období z Přílohy č. 3 k Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného:

Při výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017 tedy bude kód účetního období „33“.

Kód federální daňové služby

V poli „Podáno finančnímu úřadu (kód)“ - uveďte kód finančního úřadu, kterému se předkládá výpočet pojistného. Hodnotu pro konkrétní region můžete zjistit na webu Federální daňové služby pomocí oficiální služby.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Kód místa konání představení

Jako tento kód uveďte digitální hodnotu označující vlastnictví Federální daňové služby, které je DAM předložen za 9měsíční čtvrtletí roku 2017. Schválené kódy jsou uvedeny v tabulce:

název

Na titulní straně uveďte název organizace nebo celé jméno jednotlivého podnikatele v souladu s dokumenty, bez zkratek. Mezi slovy je jedna volná buňka.

OKVED kódy

V poli „Kód druhu ekonomické činnosti podle klasifikátoru OKVED2“ uveďte kód podle Celoruského klasifikátoru druhů ekonomických činností.

Druhy činností a OKVED

V roce 2016 byl v platnosti klasifikátor OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od ledna 2017 byl nahrazen klasifikátorem OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Použijte jej při vyplňování výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017.

Zde je příklad, jak vyplnit titulní stranu v rámci výpočtu pojistného (DAM) za 3. čtvrtletí 2017:

List: informace o jednotlivci

List „Informace o fyzické osobě, která není samostatným podnikatelem“ vyplňují občané, kteří odvádějí platby za najaté pracovníky, pokud ve výpočtu neuvedl své DIČ. Na tomto listu zaměstnavatel uvádí své osobní údaje.

Část 3: Personalizované účetní informace

Oddíl 3 „Personalizované údaje o pojištěncích“ v rámci výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017 je nutné vyplnit za všechny pojištěnce za červenec, srpen a září 2017, včetně těch, v jejichž prospěch za 9 měsíců r. 2017 v rámci pracovněprávních vztahů a občanskoprávních smluv.
V pododdílu 3.1 oddílu 3 jsou uvedeny osobní údaje pojištěnce – příjemce příjmu: Celé jméno, IČ poplatníka, SNILS atd.

V pododdíle 3.2 oddílu 3 jsou uvedeny informace o výši plateb vypočtených ve prospěch fyzické osoby a dále informace o vzniklém pojistném na povinné důchodové pojištění. Zde je příklad vyplnění oddílu 3.

Příklad. Platby občanům Ruské federace byly provedeny ve 3. čtvrtletí 2017. Odvody z nich na povinné důchodové pojištění jsou následující:

Za těchto podmínek bude oddíl 3 výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017 vypadat takto:

Vezměte prosím na vědomí, že u osob, které neobdržely platby za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září), není nutné pododdíl 3.2 oddílu 3 vyplňovat (bod 22.2 Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného).

Kopie oddílu 3 výpočtu musí být předány zaměstnancům. Lhůta je pět kalendářních dnů ode dne, kdy osoba o tyto informace požádala. Dejte každé osobě kopii oddílu 3, který obsahuje informace pouze o nich. Pokud předáváte výpočty v elektronických formátech, budete si muset vytisknout papírové kopie.

Výpis z oddílu 3 předejte osobě také v den výpovědi nebo ukončení občanské smlouvy. Výpis je nutné zpracovávat na celou dobu prací počínaje lednem 2017.

Zkontrolujte SNILS

Někteří inspektoři federální daňové služby před odesláním výpočtů pojistného informují o změnách v technologii pro příjem zpráv za 9 měsíců roku 2017. V takových zprávách je třeba poznamenat, že výpočty nebudou považovány za přijaté, pokud informace o jednotlivcích nebudou odpovídat údajům v databázích Federální daňové služby. Problémy mohou nastat například se SNILY, datem a místem narození. Zde je text takové informační zprávy:

Vážení daňoví poplatníci ( daňové agenty)!

Upozorňujeme, že počínaje vykazováním za 3. čtvrtletí roku 2017 se změní algoritmus pro přijímání výpočtů pojistného (v souladu s příkazem Federální daňové služby Ruska ze dne 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “ O schválení formuláře kalkulace pojistného, ​​jeho postupu vyplňování, jakož i formátu pro podávání kalkulací pojistného v elektronické podobě“).

V případě neúspěšné identifikace pojištěnců zohledněno v odd

3 „Personalizované údaje o pojištěncích“, bude vygenerováno odmítnutí přijmout Kalkulace.

Dříve (1. a 2. čtvrtletí), kdy bylo zjištěno jediné porušení – neúspěšná identifikace pojištěnců z 3. oddílu, bylo automaticky vygenerováno Oznámení o objasnění (v tomto případě byl výpočet považován za přijatý).

Abyste předešli odmítnutí přijetí Kalkulace pojistného z důvodu rozporu mezi údaji o osobách uvedených ve výpočtu a informacemi dostupnými u finančního úřadu, doporučujeme ověřit si osobní údaje fyzických osob uvedených ve výpočtu (úplné znění jméno, datum narození, místo narození, IČ poplatníka, údaje o cestovním pasu , SNILS) za účelem uvedení neaktuálních údajů ve výpočtu. Podobné údaje musí být také ověřeny s informacemi obsaženými v informačních zdrojích Penzijního fondu Ruské federace pro jednoznačnou identifikaci SNILS pojištěné osoby.

Dodatek 3 k oddílu 1: náklady na přínosy

V příloze 3 k oddílu 1 zaznamenejte údaje o výdajích pro účely povinného sociálního pojištění (pokud takové údaje nejsou, pak se příloha nevyplňuje, protože není povinná).

V této aplikaci uvádějte pouze dávky z Fondu sociálního pojištění vzniklé ve vykazovaném období. Nezáleží na datu výplaty dávky a době, za kterou byla časově rozlišena. Uveďte například dávky vzniklé na konci září a vyplacené v říjnu 2017 ve výpočtech za 9 měsíců. Odrážet dávky nemocenské, které jsou otevřeny v září a uzavřeny v říjnu pouze na roční bázi.

Dávky na náklady zaměstnavatele po dobu prvních tří dnů nemoci zaměstnance by se v příloze 3 neměly objevit. Všechny údaje do této aplikace zadávejte na akruální bázi od začátku roku (bod 12.2 – 12.4 Postupu pro vyplnění kalkulace).

Pokud jde o vlastní plnění, řádky přílohy 3 k oddílu 1 by měly být vytvořeny takto:

• ve sloupci 1 uveďte na řádcích 010 – 031, 090 počet případů, u kterých byly dávky časově rozlišeny. Například v řádku 010 - počet dnů nemoci a v řádku 030 - mateřská dovolená. Na řádcích 060 – 062 uveďte počet zaměstnanců, kterým byly benefity časově rozlišeny (bod 12.2 Postupu pro vyplnění výpočtu).
• Ve sloupci 2 zohledněte (bod 12.3 Postupu pro vyplnění výpočtu):
  • v řádcích 010 – 031 a 070 – počet dnů, za které byly dávky časově rozlišeny na vrub Fondu sociálního pojištění;
  • v řádcích 060 – 062 – počet měsíčních dávek na péči o dítě. Pokud jste například vypláceli benefity jednomu zaměstnanci za všech 9 měsíců, zadejte do řádku 060 číslo 9;
  • v řádcích 040, 050 a 090 - počet dávek.

Příklad reflektování výhod. Po dobu 9 měsíců roku 2017 organizace:

• zaplaceno za 3 nemocenské dny. Na náklady Fondu sociálního pojištění bylo vyplaceno 15 dní, částka byla 22 902,90 rublů;
• přiznal jedné zaměstnankyni příspěvek na péči o její první dítě za červenec, srpen, září, každá ve výši 7 179 rublů. Výše dávek za 3 měsíce činila 21 537,00 rublů. Celková částka nahromaděných dávek je 44 439,90 RUB. (22 902,90 RUB + 21 537,00 RUB).

Důchodové a zdravotní příspěvky: pododdíly 1.1 – 1.2 Přílohy 1 k oddílu 1

Příloha 1 k části 1 výpočtu obsahuje 4 bloky:

• pododdíl 1.1 „Výpočet výše pojistného na povinné důchodové pojištění“;
• pododdíl 1.2 „Výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění“;
• pododdíl 1.3 „Výpočet částek pojistného na povinné důchodové pojištění s dodatečnou sazbou pro určité kategorie plátců pojistného uvedené v článku 428 daňového řádu Ruské federace“;
• pododdíl 1.4 „Výpočet částek pojistného na doplňkové sociální zabezpečení členů letových posádek letadel civilního letectví, jakož i určitých kategorií zaměstnanců organizací uhelného průmyslu“.

V řádku 001 „Kód plátce“ Přílohy 1 k oddílu 1 uveďte příslušný tarifní kód. Cm. " ".

Do výpočtu za 9 měsíců roku 2017 je potřeba zahrnout tolik příloh 1 k oddílu 1 (resp. jednotlivých pododdílů této přílohy), kolik tarifů bylo uplatněno ve vykazovaném období roku 2017 (od ledna do září včetně). Dovolte nám vysvětlit vlastnosti vyplňování požadovaných podsekcí.

Pododdíl 1.1: penzijní příspěvky

Pododdíl 1.1 je povinný blok. Obsahuje výpočet základu daně pro penzijní připojištění a výši pojistného na penzijní připojištění. Pojďme si vysvětlit indikátory řádků této sekce:

• ř. 010 – celkový počet pojištěnců;
• ř. 020 – počet fyzických osob, z jejichž plateb jste vypočítali pojistné v účetním období (za 9 měsíců roku 2017);
• ř. 021 – počet fyzických osob z ř. 020, jejichž platby přesáhly maximální základ pro výpočet penzijního připojištění (viz "");
• řádek 030 – částky naběhlých plateb a odměn ve prospěch fyzických osob (odstavce 1 a 2 článku 420 daňového řádu Ruské federace). Nejsou zde zahrnuty platby, které nepodléhají pojistnému;
• v řádku 040 odráží:
  • výše plateb, které nepodléhají penzijním příspěvkům (článek 422 daňového řádu Ruské federace);
  • výše výdajů, které dodavatel doložil například na základě autorských smluv (článek 8 článku 421 daňového řádu Ruské federace). Pokud neexistují žádné dokumenty, pak se částka odpočtu odráží v mezích stanovených v odstavci 9 článku 421 daňového řádu Ruské federace;
• ř. 050 – základ pro výpočet penzijního připojištění;
• řádek 051 – základ pro výpočet pojistného ve výši přesahující maximální základní hodnotu pro každého pojištěnce v roce 2017, a to 876 000 rublů (články 3–6 článku 421 daňového řádu Ruské federace).
• ř. 060 – částky vypočtených penzijních příspěvků včetně:
  • na řádku 061 - ze základu, který nepřekračuje limit (876 000 RUB);
  • na řádku 062 - ze základu, který překračuje limit (876 000 RUB).

Údaje v pododdílu 1.1 zaznamenejte následovně: uveďte údaje od začátku roku 2017 a také za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Pododdíl 1.2: zdravotní příspěvky

Pododdíl 1.2 je povinný oddíl. Obsahuje výpočet základu daně pro pojistné na zdravotní pojištění a výši pojistného na zdravotní pojištění. Zde je princip vytváření řetězců:

• ř. 010 – celkový počet pojištěnců za 9 měsíců roku 2017.
• řádek 020 - počet fyzických osob, z jejichž plateb jste vypočítali pojistné;
• řádek 030 – částky plateb ve prospěch fyzických osob (odstavce 1 a 2 článku 420 daňového řádu Ruské federace). Platby, které nepodléhají pojistnému, se na řádku 030 neuvádějí;
• na řádku 040 – částky platby:
  • nepodléhá pojistnému na povinné zdravotní pojištění (článek 422 daňového řádu Ruské federace);
  • výše výdajů, které dodavatel doložil například na základě autorských smluv (ustanovení 8 článku 421 daňového řádu Ruské federace). Pokud neexistují žádné dokumenty, pak je částka odpočtu stanovena ve výši uvedené v odstavci 9 článku 421 daňového řádu Ruské federace.

Pododdíl 1.3 – vyplňte, pokud platíte pojistné na povinné důchodové pojištění s přirážkou. A pododdíl 1.4 - pokud jste od 1. ledna do 30. září 2017 převedli pojistné na dodatečné sociální zabezpečení pro členy letových posádek letadel civilního letectví, jakož i pro určité kategorie zaměstnanců organizací uhelného průmyslu.

Výpočet příspěvků pro invaliditu a mateřství: Příloha 2 k oddílu 1

V příloze č. 2 k oddílu 1 se vypočítává výše příspěvku při dočasné invaliditě a v souvislosti s mateřstvím. Údaje jsou uvedeny v následujícím kontextu: celkem od začátku roku 2017 do 30. září a také za červenec, srpen a září 2017.
V poli 001 Přílohy č. 2 musíte uvést znak plateb pojistného na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím:

• „1“ – přímé platby pojistného krytí (pokud v regionu existuje pilotní projekt FSS, viz.html
• „2“ – kompenzační systém plateb pojistného (kdy zaměstnavatel vyplácí dávky a následně obdrží potřebnou náhradu (nebo kompenzaci) z Fondu sociálního pojištění).

• ř. 010 – celkový počet pojištěnců za 9 měsíců roku 2017;
• ř. 020 – částky plateb ve prospěch pojištěnců. Platby, které nepodléhají pojistnému, nejsou v tomto řádku uvedeny;
• řádek 030 shrnuje:
  • částky plateb, které nepodléhají pojistnému na povinné sociální pojištění (článek 422 daňového řádu Ruské federace);
  • výše výdajů, které dodavatel doložil například na základě autorských smluv (článek 8 článku 421 daňového řádu Ruské federace). Pokud neexistují žádné dokumenty, pak je částka odpočtu stanovena ve výši uvedené v odstavci 9 článku 421 daňového řádu Ruské federace;
• řádek 040 – výše plateb a jiných odměn ve prospěch fyzických osob, které podléhají odvodům sociálního pojištění a překračují limit pro příští rok (tj. platby přesahující 755 000 rublů ve vztahu na každého pojištěnce).

Na řádku 050 - uveďte základ pro výpočet pojistného na povinné sociální pojištění.

Řádek 051 obsahuje základ pro výpočet pojistného z plateb ve prospěch zaměstnanců, kteří mají právo provozovat farmaceutickou činnost nebo jsou k ní přijati (pokud mají příslušné oprávnění). Pokud takoví zaměstnanci nejsou, zadejte nuly.

Řádek 053 vyplňují jednotliví podnikatelé, kteří uplatňují systém zdanění patentů a provádějí platby ve prospěch zaměstnanců (s výjimkou fyzických osob podnikatelů, kteří provozují činnosti uvedené v pododstavcích 19, 45–48 odst. 2 článku 346.43 daňového řádu Ruská federace) - (článek 9 p 1 článek 427 daňového řádu Ruské federace). Pokud nejsou žádná data, zadejte nuly.

Řádek 054 vyplňují organizace a jednotliví podnikatelé, kteří vyplácejí příjmy cizincům dočasně pobývajícím v Rusku. Tento řádek vyžaduje uvedení základu pro výpočet pojistného z hlediska plateb ve prospěch těchto zaměstnanců (kromě občanů z EAEU). Pokud tam nic takového není - nuly.

Na řádku 060 - zadejte pojistné na povinné sociální pojištění. Řádek 070 – výdaje na úhradu pojistného plnění na povinné sociální pojištění, které je hrazeno na náklady Fondu sociálního pojištění. Zde však nezahrnujte dávky za první tři dny nemoci (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 28. prosince 2016 č. PA-4-11/25227). Pokud jde o řádek 080, uveďte v něm částky, které Fond sociálního pojištění proplatil za nemocenskou, peněžitou pomoc v mateřství a další sociální dávky.

V řádku 080 uveďte pouze částky uhrazené z Fondu sociálního pojištění v roce 2017. I když se týkají roku 2016.

Pokud jde o řádek 090, je logické použít k určení hodnoty tohoto řádku vzorec:

Pokud jste obdrželi výši příspěvků k úhradě, zadejte do řádku 090 kód „1“. Pokud se ukázalo, že výše vynaložených výdajů přesahuje naběhlé příspěvky, uveďte do řádku 90 kód „2“.

Oddíl 1 „Souhrnné údaje o pojistném“

V části 1 výpočtu za 9 měsíců roku 2017 promítněte obecné ukazatele pro výši splatného pojistného. Předmětnou část dokladu tvoří řádky od 010 do 123, na kterých je uvedeno OKTMO, výše penzijního a zdravotního odvodu, příspěvky na pojištění dočasné invalidity a některé další srážky. Také v této části budete muset uvést BCC podle typu pojistného a výši pojistného pro každou BCC, které jsou časově rozlišeny k platbě ve vykazovaném období.

Penzijní příspěvky

Na řádku 020 uveďte KBK pro příspěvky na povinné důchodové pojištění. Na řádcích 030–033 - uveďte výši pojistného na povinné penzijní připojištění, které je nutné zaplatit na výše uvedenou BCC:

• na řádku 030 – za účetní období na akruální bázi (od ledna do září včetně);
• na řádcích 031-033 – za poslední tři měsíce zúčtovacího (vykazovacího) období (červenec, srpen a září).

Lékařské poplatky

Na řádku 040 uveďte BCC pro odvody na povinné zdravotní pojištění. Na řádcích 050–053 - rozdělit částky pojistného na povinné zdravotní pojištění, které je třeba zaplatit:

• na řádku 050 - za účetní období (9 měsíců) na akruální bázi (tj. od ledna do září);
• na řádcích 051–053 za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Penzijní příspěvky za dodatečné sazby

Na řádku 060 uveďte BCC pro penzijní příspěvky u dodatečných tarifů. Na řádcích 070–073 – výše penzijních příspěvků u doplňkových tarifů:

• na řádku 070 – za účetní období (9 měsíců 2017) časově rozlišené (od 1. ledna do 30. září);
• na linkách 071 – 073 za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Dodatečné příspěvky na sociální zabezpečení

Na řádku 080 uveďte BCC pro příspěvky na dodatečné sociální zabezpečení. Na řádcích 090–093 – výše příspěvků na sociální zabezpečení:

• na řádku 090 – za účetní období (9 měsíců 2017) časově rozlišené (od ledna do září včetně);
• na linkách 091–093 za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Příspěvky na sociální pojištění

Na řádku 100 uveďte BCC pro příspěvky na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím. Na řádcích 110 – 113 – výše příspěvků na povinné sociální pojištění:

• na řádku 110 – za 9 měsíců roku 2017 časově rozlišené (od ledna do září včetně);
• na řádcích 111–113 za poslední tři měsíce zúčtovacího (vykazovacího) období (tedy za červenec, srpen a září).

Na řádcích 120–123 uveďte výši přeplatků vynaložených na sociální pojištění:

• na lince 120 – po dobu 9 měsíců roku 2017
• na linkách 121–123 – červenec, srpen a září 2017.

Pokud nebyly žádné nadměrné výdaje, zadejte do tohoto bloku nuly.

Když výpočet neprojde kontrolou Federální daňové služby: chyby

Nemůžete vyplnit současně:

• řádky 110 a řádky 120;
• řádky 111 a řádky 121;
• řádky 112 a řádky 122;
• řádky 113 a 123.

S touto kombinací výpočet za 9 měsíců roku 2017 neprojde kontrolou Federální daňové služby. Kontrolní poměry ukazatelů výpočtu jsou uvedeny v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 13. 2017 č. BS-4-11/4371. Cm. " ".

Vzor vyplnění výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017 naleznete také ve formátu Excel.

Odpovědnost: možné důsledky

Za pozdní předložení výpočtů pojistného za 9 měsíců roku 2017 může Federální daňová služba uložit organizaci nebo jednotlivému podnikateli pokutu 5 procent z částky příspěvků, které podléhají platbě (doplatku) na základě výpočtu. Taková pokuta bude účtována za každý měsíc (úplný nebo částečný) prodlení s odevzdáním výpočtu. Celková výše sankcí však nesmí být vyšší než 30 procent z částky příspěvků a nižší než 1 000 rublů. Pokud jste například zaplatili poplatky za vypořádání v plné výši včas, bude pokuta za pozdní předložení výpočtu 1 000 rublů. Pokud je včas převedena pouze část příspěvků, bude pokuta vypočítána z rozdílu mezi částkou příspěvků uvedenou ve výpočtu a částkou skutečně zaplacenou (článek 119 daňového řádu Ruské federace).

Pokud při výpočtu pojistného za 9 měsíců roku 2017 úhrnná výše příspěvků na důchodové pojištění ze základu nepřesahující maximální hodnotu za každý z posledních tří měsíců zúčtovacího (zúčtovacího) období jako celek za plátce neodpovídá informaci o výši příspěvků na důchodové pojištění u každého pojištěnce, pak se výpočet považuje za nepodaný. Podobné důsledky nastanou, pokud jsou poskytnuty nespolehlivé osobní údaje identifikující pojištěné osoby (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace).

Takové nesrovnalosti musí být odstraněny do pěti pracovních dnů ode dne, kdy Federální inspektorát daňové služby zašle odpovídající oznámení v elektronické podobě, nebo do deseti pracovních dnů, pokud je oznámení zasláno „na papíře“. Pokud lhůtu dodržíte, bude se za datum předložení výpočtu pojistného považovat datum předložení výpočtu uznaného jako původně nepředloženého (čl. 6.1 čl. 6 odst. 7 čl. 431 daňového řádu Ruská Federace).

Stojí za zmínku, že Ministerstvo financí Ruské federace ve svém dopise ze dne 21. 4. 2017 č. 03-02-07/2/24123 uvedlo, že výpočet pojistného, ​​který nebyl včas předložen Federální daňové službě, je není podkladem pro pozastavení transakcí na účtech plátce pojistného. To znamená, že byste se neměli bát zablokovat účet pro pozdní platbu na 9 měsíců roku 2017.

Výpočet pojistného za 9 měsíců roku 2018 - příklad vyplnění a podrobné informace o tomto přehledu naleznete v tomto materiálu. Byl formulář ve 3. čtvrtletí 2018 změněn a kde si jej mohu zdarma stáhnout? Jak jej správně vyplnit a na co si dát velký pozor? Odpovědi na tyto a další otázky jsou v materiálu o ERSV za 3. čtvrtletí 2018.

Kdo, kdy a na jakém formuláři platí?

Absolutně všichni zaměstnavatelé jsou povinni předkládat výpočty pojistného:

• Společnosti, jejich pobočky a samostatné divize (pokud tyto samostatné divize samostatně vypočítávají a platí příspěvky) se „vzdávají“ Federální daňové službě v místě registrace nebo podnikání (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace).
• Jednotliví podnikatelé a OSVČ - na inspektorát v místě registrace (registrace).

Pokud během vykazovaného období nedošlo k žádnému časovému rozlišení, jste povinni předložit nulový výpočet vyplněním požadovaných oddílů a žádostí. To umožní finančním úřadům odlišit ty organizace, které neměly časové rozlišení, od těch, které zapomněly předložit kalkulace (pro podnikatele takovou povinnost zákon nestanoví).

Lhůta pro podání DAM je stanovena daňovým řádem Ruské federace na 30. den měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Na základě výsledků za 9 měsíců roku 2018 se musíte hlásit nejpozději do 30. října. Toto je pracovní úterý, a proto nedojde k žádné změně termínu.

Pokud je DAM předložen o 10 dní později než ve stanovené lhůtě, mají finanční úřady právo zablokovat běžný účet (článek 3.2 článku 76 daňového řádu Ruské federace). Stejný problém hrozí i pojistníkovi, který kalkulaci předložil včas, ale s chybnou informací: daňový úřad hlášení nepřijme a bude považováno za nepodané.

Forma RSV se ve 3. čtvrtletí nezměnila. Výpočet se stále předkládá ve schválené podobě. Nařízením Federální daňové služby ze dne 10. října 2016 N ММВ-7/11/551. Podívejme se, jak jej správně vyplnit.

Postup registrace DAM: obecné požadavky

Výkaz se skládá ze 3 oddílů a 24 listů, které zobrazují informace o všech pojistných s výjimkou „nahodilého“. Stačí ale vyplnit jen ty, které jsou povinné a pro které máte ukazatele.

Zvažme, kdo by měl při přípravě reportů za 9 měsíců roku 2018 vyplňovat jaké listy.

Postup pro vyplnění titulní strany

Mezi hlavní pole názvu patří „standardní“ informace o pojistníkovi:

1. Název.
2. INN/KPP.

Samostatné divize, které nezávisle vyplácejí příjem zaměstnancům, označují svůj kontrolní bod.

1. Opravné číslo (001, 002 atd.). Pro počáteční výpočet zadejte do tohoto pole 000.
2. Kód vykazovaného období je 33 pro 9měsíční zprávu.
3. Kód federální daňové služby, kde je výpočet odeslán.
4. Do pole „místo“ zadejte kód odpovídající místu, kde se platba odesílá. Naše tabulka vám s tím pomůže:

1. kód OKVED.
2. Celé jméno osoby podepisující zprávu a datum podpisu.
3. Pole „vyplnil pracovník finančního úřadu“ ponechte prázdné.

Jak vyplnit oddíl 1 a požadované přílohy k němu

Měli byste začít vyplňovat výpočet z Přílohy 1 do části 1 věnované příspěvkům do Penzijního fondu. Skládá se z podsekcí:

• povinné vyplnit - 1.1 a 1.2;
• vyplněno, pokud existují ukazatele (výpočet příspěvků na doplňkové tarify) - 1.3 a 1.4.

Pododdíl 1.1 Přílohy 1 k oddílu 1

Podívejme se na algoritmus řádku po řádku pro vyplňování dat.

Pododdíl 1.2 Přílohy 1 k oddílu 1

Stejným způsobem vyplňte pododdíl 1.2, ale pouze pro odvody na zdravotní pojištění. Podsekci je nutné vyplnit, i když uplatňujete sníženou sazbu 0 %.

Dodatek 2 k části 1

Zde se počítají odvody na sociální pojištění. V tomto případě zadejte příslušný kód na stránce 001:

• 1 - pokud pracujete v regionu pilotního projektu Sociální pojištění, tedy pokud Sociální pojišťovna vyplácí nemocenské přímo zaměstnancům;
• 2 - pokud si dávky vypočítáte a vyplácíte sami a zaplatíte s Fondem kompenzací.

Do řádků 010-050 vyplňte příslušné informace z pododdílu 1.1. Řádky 051-054 vyplňte pouze v případě, že patříte k tam uvedeným organizacím.

Pro vyplnění řádku 060 vynásobte hodnoty řádku 050 tarifem 2,9 %. Na straně 070 uveďte výši nákladů na výplatu dávek a na straně 080 částky hrazené Sociálním pojištěním. Tyto řádky vyplňují pouze ti pojistníci, kteří na straně 001 uvedli hodnotu „2“.

Pokud se vaše společnost pilotního projektu nezúčastní, pak lze výši příspěvků snížit o výši benefitů. Poznamenejte si tyto indikátory na straně 090.

Ukazatele na straně 090 jsou vždy kladné, i když příspěvky do fondu přesáhly výši vypočteného pojistného. Pokud program automaticky vyplní řádek zápornými ukazateli, bude to považováno za chybu a výpočet bude nutné upřesnit (dopis Federální daňové služby ze dne 23. srpna 2017 č. BS-4-11/16751).

Chcete-li označit záporné hodnoty, zadejte hodnotu „2“ do pole „znaménko“ na stránce 090. Pokud je výše příspěvků splatná, uveďte kód „1“.

Sekce 1

Nyní můžete vyplnit oddíl 1. Obsahuje kód OKTMO podle územního místa registrace vaší společnosti a dále kódy rozpočtové klasifikace (KBK) pro vypočtené částky pojistného. BCC se skládají z 20 znaků a je třeba je zvlášť pečlivě kontrolovat. Pokud je totiž platba odeslána s nesprávnými kódy, platby a poplatky skončí na různých osobních účtech. Zároveň se v daňové databázi objeví přeplatek na jedné kartě a nedoplatek na druhé, což hrozí načítáním penále. Chcete-li provést úpravy, budete muset předložit pozměňovací návrh.

Zkontrolujte kódy pro každý typ pojistného:

• důchodové pojištění (PPI) - 182 1 02 02010 06 1010 160;
• zdravotní pojištění (CHI) - 182 1 02 02101 08 1013 160;
• sociální pojištění (OSS) - 182 1 02 02090 07 1010 160.

V této části uveďte také výši příspěvků podle druhu pojištění za 9 měsíců roku 2018 a v členění podle měsíců. Zkontrolujte, zda se záporné hodnoty automaticky nepřenášejí na stránky 110-123.

Algoritmus pro vyplnění části 3

Zde byste měli zobrazit individuální informace pro každého zaměstnance:

• SNILS;
• den, měsíc a rok narození;
• kód země občanství, pro Rusy - 643;
• údaje o průkazu totožnosti zaměstnance.

Na stranách 160-180 zadejte hodnotu „1“, pokud je zaměstnanec pojištěn v systému povinného pojištění, nebo „2“, pokud pojištěn není.

Zadejte hodnotu „1“, i když počítáte pojistné s 0% sazbou, protože zaměstnanci jsou pojištěni v pojistném systému.

Na straně 200 uveďte kód pojištěnce jeho výběrem z Přílohy 8 k postupu pro vyplnění výpočtu. Pro najaté pracovníky je to hodnota „HP“.

Na s. 210-240 zaznamenejte výši příjmů plynoucích zaměstnanci a výši pojistného na povinné důchodové pojištění.

Pokud jste přepočítali platby zaměstnancům za předchozí období, zohledněte všechny přepočty v aktualizovaném výpočtu. Pokud je uvedete v aktuálním výpočtu a část 3 obsahuje záporné hodnoty, pak specialisté penzijních fondů nebudou moci zaúčtovat informace na jednotlivé účty fyzických osob a finanční úřady po vás budou vyžadovat předložení aktualizovaného výpočtu.

Ukázku vyplnění RSV si můžete stáhnout.

Jak zkontrolovat zprávu

Před odesláním Federální daňové službě zkontrolujte RSV pomocí formuláře 6-NDFL. Totéž udělají daňoví úředníci při kontrole od stolu. A pokud hodnoty nesouhlasí, požádají o vysvětlení důvodů nesrovnalostí.

Pro sebekontrolu zkontrolujte výši příjmu, bez dividend, v 6-NDFL pomocí ukazatelů na straně 050 pododdílu 1.1 až oddílu 1 formuláře DAM. Podle vysvětlení finančních úřadů musí základ daně z příjmů fyzických osob převyšovat nebo se rovnat základu podléhajícímu pojistnému. Vzorec, o který se daňové úřady opírají, je uveden ve schválených kontrolních poměrech (CR). dopisem Federální daňové služby ze dne 29. prosince 2017 č. GD-4-11/27043

Pokud COP nesouhlasí, finanční úřady mohou rozhodnout, že základ v 6-NDFL je podhodnocen a daň nebyla zaplacena v plné výši.

Existují však situace, kdy jsou daň z příjmu a příspěvky zaúčtovány v různých účetních obdobích, například pokud je platba přenesena.

Vysvětlíme si to na příkladu.

Zaměstnanci byla proplacena dovolená v pondělí 1. října a naběhla v pátek 28. září. Výše dovolené by měla být zahrnuta na straně 050 pododdílu 1.1 oddílu 1 formuláře DAM za 9 měsíců roku 2018 (ustanovení 1 článku 424 daňového řádu Ruské federace).

Na druhé straně je datem přijetí příjmu ve formě dovolené pro účely výpočtu daně z příjmu fyzických osob den platby (ustanovení 1, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Vzhledem k tomu, že daň byla sražena již ve 4. čtvrtletí, bude výše dovolené spadat do ročních 6-NDFL.

Pokud máte podobnou situaci a finanční úřady požádají o vysvětlení, napište dopis, že se nejedná o chybu, protože platba za příspěvky byla uznána ve 3. čtvrtletí a za daň z příjmu fyzických osob - ve 4.

Obdobná situace nastává u vyplácení dovolené, ročních a čtvrtletních odměn. Příspěvky se počítají ke dni výpočtu pojistného a nerozhoduje datum zaplacení (dopis Ministerstva financí ze dne 20. června 2017 č. 03-15-06/38515).

Ale u daně z příjmu fyzických osob je datem srážkové daně z bonusů (kromě měsíčních) den výplaty zaměstnanci (dopis Federální daňové služby ze dne 6. října 2017 č. GD-4-11/20217). Pokud je tedy bonus přidělen ve 3. čtvrtletí a vyplacen ve 4., objeví se ve výkazech v různých obdobích.

U měsíčního bonusu je situace jiná. Je uznán jako příjem pro daň z příjmu fyzických osob k poslednímu dni měsíce (článek 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). I kdyby tedy byla zaplacena ve 4. čtvrtletí, měla by být evidována v RSV a 6-NDFL po dobu 9 měsíců.

Platby „fyzikům“ podle dohody GPC jsou také považovány za převoditelné. U příspěvků je důležité datum připsání odměny a u daně z příjmu fyzických osob - den výplaty. Mohou spadat do různých vykazovaných období, a proto se odrážejí v různých výkazech.

Rozdíl může vzniknout také v důsledku rozdílných přístupů k výpočtu daně z příjmu fyzických osob a odvodů.

Například:

V případě dotazů ze strany finančních úřadů napište do vysvětlujícího dopisu seznam plateb, ze kterých byly odvody a daň z příjmu vypočítány odlišně. Pro vyloučení možných nároků doporučujeme poskytnout podrobné odůvodnění s odkazy na dopisy úředníků a normy daňového řádu Ruské federace.

V jaké formě mám RSV odeslat?

Přehled mohou v papírové podobě podat pojistníci, jejichž mzdové náklady za uplynulý rok nepřesahují 24 zaměstnanců včetně. Všichni zaměstnavatelé s velkou mzdovou agendou jsou povinni podávat hlášení elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Za porušení tohoto požadavku bude pojistník čelit pokutě za nesprávný způsob zadání výpočtu - 200 rublů. (článek 119.1 daňového řádu Ruské federace).

Co dělat, když finanční úřady zjistí chyby v RSV?

Po přijetí výpočtu zahájí inspektoři kontrolu stolu. Pokud jsou ve výpočtu nalezeny chyby, je pojistníkovi zasláno upozornění. Do 10 pracovních dnů od obdržení tohoto oznámení musí být chyby opraveny (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace).

Pokud neopravíte výpočet včas, bude za datum splatnosti považován den odeslání opraveného formuláře. A to hrozí pokutou, jejíž minimální částka bude 1 000 rublů. (ustanovení 1 článku 119 daňového řádu Ruské federace).

Výsledek

DAM za 9 měsíců roku 2018 je třeba podat nejpozději do 30. října na formuláři schváleném daňovou službou. Pokud jste během vykazovaného období neměli platby ani časové rozlišení, měli byste odeslat prázdný výpočet s uvedením nulových hodnot v požadovaných listech.

Podle odst. 1 písm. 4 odst. 6 čl. 171 daňového řádu Ruské federace, částky daně přijaté k odpočtu, předložené poplatníkovi při nabytí (výstavbě) nemovitosti, podléhají obnově, pokud jsou tyto nemovitosti následně použity k provádění operací uvedených v odst. 2 Čl. 170 Daňový řád Ruské federace. Mezi tyto operace patří:

Operace nepodléhající (osvobozené od daně) dani z přidané hodnoty (článek 149 daňového řádu Ruské federace);

Operace pro výrobu a (nebo) prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace (články 147, 148 daňového řádu Ruské federace);

Plnění, u kterých je uplatněn zvláštní daňový režim;

Operace prováděné plátci daně osvobozenými od povinnosti platit DPH v souladu s čl. 145, 145.1 Daňový řád Ruské federace;

Transakce, které nejsou uznány jako předmět zdanění v souladu s odstavcem 2 Čl. 146 daňového řádu Ruské federace.

V tomto případě podléhají obnovení následující částky daně předložené poplatníkovi:

Když dodavatelé provádějí investiční výstavbu nemovitostí (fixní aktiva);

Při nákupu nemovitostí (s výjimkou letadel, námořních plavidel a plavidel vnitrozemské plavby, jakož i vesmírných objektů);

Při nákupu jiného zboží (práce, služby) na stavební a instalační práce;

Částky DPH vypočtené poplatníkem při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu.

Výjimka jsou dlouhodobý majetek:

které jsou plně odepsány;

- (nebo) od jejich uvedení do provozu uplynulo alespoň 15 let.

Pokud však po uplynutí stanovené doby byla provedena rekonstrukce nemovitosti, pak částky DPH předložené plátci daně za zboží, práce, služby zakoupené za účelem rekonstrukce podléhají obnovení (odst. 6, odstavec 6, článek 171 daňového řádu Ruské federace).

Postup pro obnovení částek daně je stanoven v odst. 5 odst. 6 čl. 171 Daňový řád Ruské federace:

1) poplatník je povinen na konci každého kalendářního roku po dobu deseti let, počínaje rokem, ve kterém poplatník začal z tohoto dlouhodobého majetku odpisovat, v daňovém přiznání podaném správci daně v místě své registrace k poslední zdaňovací období každého kalendářního roku z deseti odrážejí obnovenou částku daně;

2) při výpočtu výše daně podléhající vrácení a odvodu do rozpočtu se vychází z jedné desetiny částky daně přijaté k odpočtu v odpovídajícím podílu;

3) uvedený podíl se stanoví na základě nákladů na odeslané zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedených nezdanitelných majetkových práv na celkové ceně zboží (práce, služby), odeslaných (převedených) majetkových práv za kalendářní rok ;

4) částka daně, která má být vrácena, není zahrnuta do nákladů na tento majetek, ale je zohledněna pro účely daně ze zisku jako součást ostatních výdajů v souladu s čl. 264 Daňový řád Ruské federace.

Postup při vymáhání DPH spojené s rekonstrukcí objektu prováděnou po uplynutí 15leté životnosti objektu (nebo po úplném odepsání objektu) je stanoven v odst. 7 a 8 bod 6 čl. 171 Daňový řád Ruské federace.

Příklad

Do roku 2012 se developer zabýval výstavbou komerčních nemovitostí. Od března 2012 začala organizace také stavět bytové domy s více byty.

Organizace využívá výhody stanovené odstavcem. 23.1 bod 3 čl. 149 daňového řádu Ruské federace. Kód transakce 1010270 (doporučeno dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 12. srpna 2010 č. ШС-37-3/8932@).

V srpnu 2010 uvedla organizace do provozu nebytové kancelářské prostory v hodnotě 23 600 000 RUB. (včetně DPH – 3 600 000 RUB). DPH byla přiznána k odpočtu stanoveným postupem ve 3. čtvrtletí 2010.

Pro účely daně ze zisku byl objekt zařazen do odpisovaného majetku v srpnu 2010. Odpisování objektu začalo v září 2010.

Vzhledem k tomu, že od roku 2012 je nemovitost využívána k uskutečnění plnění zdanitelných i nezdanitelných s DPH, výše DPH dříve přijatá k odpočtu podléhá každoročně obnově ve výši stanovené podle vzorce:

DPH i = 1/10 x 3 600 000 rub. x D i, kde

DPH i – částka DPH podléhající vrácení v i-tém roce;

D i – podíl plnění nepodléhajících DPH na celkovém množství odeslaného zboží (provedené práce, poskytnuté služby), majetková práva převedená za i-tý kalendářní rok.

V roce 2012 činil podíl služeb nezdanitelných z DPH 35,5 % z celkových nákladů na služby poskytnuté developerem za kalendářní rok.

Za rok 2012 činila částka DPH podléhající vrácení 127 800 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Uvedená částka z přílohy č. 1 do § 3 byla převedena na řádek 090 oddílu 3 přiznání k DPH za rok 2012.

Podíl služeb nezdanitelných z DPH činil v roce 2013 51,28 % z celkových nákladů na služby poskytnuté developerem za kalendářní rok.

V roce 2013 tedy částka DPH podléhající vrácení činila 184 680 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Uvedená částka z přílohy č. 1 do § 3 se v přiznání k DPH za rok 2013 převede na řádek 090 oddílu 3.

Výpočet pojistného za 3. čtvrtletí 2018: vzorové plnění

Při sestavování jednotného výpočtu pojistného za 1. čtvrtletí 2017 použijte účetní kartu pojistného, ​​která odráží platby a odměny vzniklé a vyplacené fyzickým osobám v roce 2017. Viz „Karta účtování pojistného: jaký by měl být vzorek v roce 2017 .“

S ohledem na seznam nezdanitelných plateb uvedený v článku 422 daňového řádu Ruské federace by účetní měl zejména určit základ pojistného a provést potřebné výpočty. Výsledky se zapisují do příslušných polí výpočtu. Viz „Jaké platby nepodléhají od roku 2017 pojistnému“.

Jak jsme již řekli, je třeba vyplnit výpočet pojistného v roce 2017 pomocí formuláře schváleného nařízením Federální daňové služby ze dne 10. října 2016 č. ММВ-7-11/551 (stáhněte si formulář DAM) v souladu se 7 základními pravidly, která jsou schválena stejným dokumentem:

1. každé pole je určeno pro konkrétní ukazatel a nelze jej doplnit dalšími informacemi;
2. stránky jsou v odpovídajících buňkách formátovány takto: „001“, „002“... „033“;
3. pro desetinný zlomek jsou přidělena dvě pole: první obsahuje celou část a druhé obsahuje zbytek;
4. textová pole se vyplňují zleva doprava, počínaje prvním oknem;
5. ukazatele nákladů jsou uvedeny v rublech a kopejkách, oddělené tečkou;
6. při vyplňování dokumentu na počítači použijte písmo Courier New (16-18 bodů);
7. V polích pro kvantitativní a celkové ukazatele uveďte „0“ („nula“). V ostatních případech, například když nejsou k dispozici žádné textové indikátory, vložte pomlčku do všech znakových mezer v poli. Při vyplňování výpočtu na počítači však nemusíte do prázdných buněk vkládat nuly a pomlčky.

Nyní se podívejme na postup vyplňování jednotlivých oddílů a příloh na příkladech generování výpočtů pojistného za 1. čtvrtletí 2017.

Všichni pojistníci musí federální daňové službě předložit výpočty pojistného za 2. čtvrtletí roku 2017, zejména:

• organizace a jejich samostatné divize;
• jednotliví podnikatelé (IP).

Nový výpočet pojistného musí být vyplněn a předložen všem pojistníkům, kteří mají pojištěnce:

• zaměstnanci na základě pracovních smluv;
• výkonní umělci - jednotlivci na základě občanskoprávních smluv (například smlouvy o výstavbě nebo poskytování služeb);
• generální ředitel, který je jediným zakladatelem.

Upozorňujeme, že výpočet musí být zaslán Federální daňové službě bez ohledu na to, zda byla činnost provedena ve vykazovaném období (první polovina roku 2017) či nikoli. Pokud organizace nebo fyzická osoba podnikatel vůbec nepodniká, neplatí platby fyzickým osobám a nemá žádné pohyby na běžných účtech, neruší tím povinnost předkládat výpočty pojistného za 2. čtvrtletí 2017. V takové situaci musíte Federální daňové službě odeslat nulový výpočet (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. dubna 2017 č. BS-4-11/6940).

Kalkulace pojistného na daňové inspekce (orgány PFR neakceptují výpočty od roku 2017). Konkrétní federální daňová služba je určena takto:

• organizace předkládají výpočty za 2. čtvrtletí 2017 Federální daňové službě v místě svého sídla a v místě samostatných divizí, které vydávají platby jednotlivcům. (články 7, 11, 14 článku 431 daňového řádu Ruské federace);
• jednotliví podnikatelé předkládají vyrovnání Federální daňové službě v místě svého bydliště (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace).

Vezměte prosím na vědomí, že výpočet musí být zaslán Federální daňové službě bez ohledu na to, zda byla činnost prováděna během vykazovaného období (od ledna do září 2017) či nikoli. Pokud organizace nebo fyzická osoba podnikatel vůbec nepodniká, neplatí platby fyzickým osobám a nemá žádné pohyby na běžných účtech, neruší tím povinnost předkládat výpočty pojistného za 3. čtvrtletí 2017. V takové situaci musíte Federální daňové službě odeslat nulový výpočet (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. dubna 2017 č. BS-4-11/6940).

Velké množství pojistníků vyplňuje výpočty pojistného pomocí různých účetních programů nebo online služeb. Výpočet je v tomto případě generován automaticky na základě údajů, které pojistník zadá do programu. Pro eliminaci případných chyb je však nutné porozumět řadě základních principů tvorby výpočtu.

Níže je uveden vzorový výpočet pojistného za 3. čtvrtletí 2018 s vysvětlením vlastností vyplňování nejčastějších rubrik.

Vzor vyplnění výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2018 nebo si stáhněte formulář pro výpočet pojistného za 3. čtvrtletí 2018 v Excelu pomocí odkazů uvedených na konci článku.

TERMÍNY PRO VÝPOČTY

Poprvé tedy musíte vyplnit a předat Federální daňové službě výpočet pojistného za 1. čtvrtletí 2017 nejpozději do 2. května 2017 (to je úterý). Viz také „Uzávěrka RSV-1 v roce 2017: tabulka“.

Výpočty pojistného musí být předloženy Federální daňové službě nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po období vykazování (zúčtování). Pokud poslední datum pro předložení výpočtu připadá na víkend, lze výpočet odeslat následující pracovní den (článek 7 článku 431, článek 7 čl. 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Vykazovacím obdobím je v našem případě první polovina roku 2017 (od 1. ledna do 30. června). Výpočet za šest měsíců je tedy nutné odevzdat finančnímu úřadu nejpozději do 31. července (protože 30. července je den volna, neděle).

Viz také „Uzávěrka RSV-1 v roce 2017: tabulka“.

Výpočty pojistného musí být předloženy Federální daňové službě nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po období vykazování (zúčtování). Pokud poslední datum předložení připadá na víkend, lze výpočet odeslat následující pracovní den (článek 7 článku 431, článek 7 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Vykazovacím obdobím je v našem případě 3. čtvrtletí 2017 (od 1. ledna do 30. září). Proto musí být výpočet (DAM) za 3. čtvrtletí předložen Federální daňové službě nejpozději do 31. října (úterý).

Vyplnění výpočtu za 3. čtvrtletí: příklady

Většina pojistníků vyplní výpočty pojistného za 3. čtvrtletí 2017 elektronicky pomocí speciálních služeb účetního softwaru (například 1C). V tomto případě je výpočet generován automaticky na základě údajů, které účetní zadá do programu. Podle našeho názoru je však vhodné porozumět některým principům tvorby kalkulací, aby se předešlo chybám. Vyjádříme se k vlastnostem vyplňování nejběžnějších sekcí a poskytneme také příklady a ukázky.

VÍCE INFORMACÍ: Jak za sebe platit pojistné pro jednotlivé podnikatele online prostřednictvím Alfa-Bank?

Vykazovací období pro pojistné

Vykazovacím obdobím pro pojistné je první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců. Zúčtovacím obdobím je kalendářní rok (článek 423 daňového řádu Ruské federace).

Výpočet pojistného za 3. čtvrtletí 2018: formulář

Výpočet pojistného za 3. čtvrtletí 2018 je nutné předložit Federální daňové službě. Formulář byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 10. října 2016 č. ММВ-7-11/551. Tento formulář byl používán dříve a měl by být používán nyní.

Federální daňová služba Ruska plánovala upravit formulář výpočtu a zveřejnila projekt na Jednotném portálu pro zveřejňování návrhů regulačních právních aktů. Tento projekt však dosud nebyl přijat.

Obecně se výpočet skládá z:

• titulní strana;
• list pro fyzické osoby, které nemají postavení samostatného podnikatele;
• a úseky od prvního do třetího. První a druhá sekce mají aplikace.

Pokud pojistníci provedli platby jednotlivcům, pak výpočet pojistného v souladu s body 2.2, 2.4 „Postupu pro vyplnění výpočtů pojistného“ musí nutně zahrnovat:

• titulní strana;
• oddíl 1 – souhrnné informace o splatných příspěvcích;
• pododdíl 1.1 Přílohy 1 k oddílu 1 – „příspěvky na důchod“
• odst. 1.2 příspěvky na zdravotní pojištění Přílohy 1 k bodu 1;
• Příloha č. 2 k oddílu 1 – výpočet částek pojistného na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím k oddílu 1;
• Část 3 – personalizované účetní informace.

Všechny ostatní přílohy k oddílu 1 Výpočet částek pojistného se vyplňují a předkládají, pouze pokud obsahují ukazatele, a oddíl 2 vyplňují vedoucí rolnických farem.

Skládání kalkulací pro pojistné

Skladba výpočtu pojistného v roce 2017 je následující:

• titulní strana;
• list pro osoby, které nemají postavení samostatného podnikatele;
• oddíl č. 1, který zahrnuje 10 žádostí;
• oddíl č. 2 doplněný o jeden dodatek;
• Oddíl č. 3 – obsahuje osobní údaje o osobách, za které pojistník přispívá.

V části 1 výpočtu za 1. čtvrtletí 2017 promítněte obecné ukazatele pro výši splatného pojistného. Předmětnou část dokladu tvoří řádky 010 až 123 (dva listy), na kterých je uvedeno OKTMO, výše penzijního a zdravotního příspěvku, příspěvky na pojištění dočasné invalidity a další srážky.

Například vyplníte řádek 030 oddílu 1 ve vztahu k penzijním příspěvkům během roku 2017 na akruální bázi a řádky 031-033 - ve vztahu k měsícům účetního období. Ve výpočtu za 1. čtvrtletí by měly řádky 031-033 obsahovat částky pojistného za leden, únor a březen 2017. Obdobný postup platí i pro ostatní druhy pojistného zařazené do oddílu 1.

Příloha 1: výpočet důchodového a zdravotního odvodu

V příloze č. 1 k oddílu 1 promítnout výpočet pojistného na důchodové a zdravotní pojištění a také počet pojištěnců, na jejichž platby byly příspěvky časově rozlišeny. Tato aplikace se skládá ze čtyř podsekcí:

• pododdíl 1.1 „Výpočet výše pojistného na povinné důchodové pojištění“;
• pododdíl 1.2 „Výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění“;
• pododdíl 1.3 „Výpočet částek pojistného na povinné důchodové pojištění s dodatečnou sazbou pro určité kategorie plátců pojistného uvedené v článku 428 daňového řádu Ruské federace“;
• pododdíl 1.4 „Výpočet částek pojistného na doplňkové sociální zabezpečení členů letových posádek letadel civilního letectví, jakož i určitých kategorií zaměstnanců organizací uhelného průmyslu“.

První dva pododdíly jsou povinny vyplnit všechny osoby provádějící výpočty pojistného v roce 2017. Od začátku roku 2017 vytvořte ukazatele pododdílů 1.1 a 1.2. V případě potřeby: udělejte „rozpis“ za leden, únor a březen 2017. Podívejme se na funkce vyplňování hlavních polí těchto sekcí a uveďme příklady.

Příloha 1: výpočet výše příspěvků pro hlavu a členy rolnického statku

V příloze č. 1 k bodu 2 výpočtu pojistného za 1. čtvrtletí 2017 uveďte údaje osobně za každého člena rolnického statku, a to:

• v řádcích od 010 do 030 - celé jméno;
• v řádku 040 - DIČ;
• v řádku 050 – SNILS;
• v řádku 060 – rok narození;
• v řádku 070 – datum nástupu na rolnický statek v roce 2017 (pokud k nástupu došlo od ledna do března včetně);
• v řádku 080 - datum výstupu z rolnického statku v roce 2017 (pokud se výstup uskutečnil od ledna do března včetně).
• v řádku 090 – výše pojistného splatného do rozpočtu za každého člena rolnického statku na základě výsledků 1. čtvrtletí 2017.

Tato část je určena pro jednotlivce, kteří pobírají příjem podléhající pojistnému. Další sekce vám umožní správně distribuovat všechny informace. Pojďme se na ně podívat podrobněji.

Začátek listu 3

Na řádku 010 prvotního výpočtu pojistného za 1. čtvrtletí 2017 uveďte „0–“. Pokud upravíte data za 1. čtvrtletí, pak v upraveném výpočtu budete muset uvést číslo úpravy (například „1–“, „2–“ atd.).

VÍCE INFORMACÍ: Pojištění při obdržení půjčky od Sberbank v roce 2019

V poli 020 listu 3 uveďte kód zúčtovacího (vykazovacího) období. První čtvrtletí odpovídá kódu „21“. V poli 030 uveďte rok pro zúčtovací (vykazovací) období, za které se informace poskytují – „2017“.

Pododdíl 3.1: kdo obdržel příjem

Pododdíl 3.2: platby a penzijní příspěvky

Pododdíl 3.2 jako součást výpočtu musí obsahovat informace:

• o platbách ve prospěch fyzických osob (například zaměstnanců);
• o předepsaném pojistném na povinné důchodové pojištění.

Výpočet pojistného zahrnuje poměrně velké množství listů, které však nemusí vyplňovat všechny společnosti. DAM obsahuje několik listů, které musí vyplnit všichni zaměstnavatelé, ostatní listy se používají pouze podle potřeby.

Základní listy k vyplnění:

1. Titulní strana;
2. § 1 (s přílohami) pro vyjádření výše pojistného;
3. Oddíl 3 odrážet osobní údaje zaměstnanců organizace.

Zbývající listy musí být vyplněny pouze tehdy, pokud odpovídají postavení zaměstnavatele nebo typům plateb, které provádí.

Podívejme se podrobněji (řádek po řádku) na to, jak přesně se standardní DAM vyplňuje u většiny společností.

Titulní strana

Informace na titulní stránce obsahují informace o samotném zaměstnavateli a bezprostřední podobu dokumentu, a to:

• DIČ organizace (10 znaků) nebo DIČ podnikatele (12 znaků);
• Checkpoint – vztahuje se pouze na právnické osoby. S jeho pomocí je potvrzena územní příslušnost mateřské organizace nebo její samostatné oddělení k jedné nebo druhé územní Federální daňové službě;
• číslo opravy dokladu - slouží k zobrazení informace o tom, zda se hlášení podává poprvé za konkrétní období nebo se jedná o opravenou verzi. Primární posuv - 0, první nastavení - 1, druhé nastavení - 2 atd.;
• vypořádání (vykazovací období) – používá se k vyjádření konkrétního období. Zároveň za první čtvrtletí - 21, za šest měsíců - 31, za 9 měsíců - 33, za rok - 34;
• kalendářní rok - ukazuje, do kterého roku zúčtovací období patří;
• předloženo daňovému úřadu - musíte uvést kód federální daňové služby ve formě 4 znaků;
• podle místa (registrace) - používá se k označení podkladu, na základě kterého se podává hlášení tomuto konkrétnímu finančnímu úřadu. Pro mateřské organizace v Ruské federaci je tento kód 214;
• jméno (celé jméno) - musíte uvést celý název právnické osoby nebo celé jméno jednotlivého podnikatele;
• Kód OKVED - převzat z celoruského klasifikátoru kódů ekonomické činnosti nebo z registrační dokumentace společnosti;
• reorganizační (likvidační) formulář, jakož i DIČ/KPP reorganizované organizace - vyplňují se, pokud DAM předkládá právní nástupce;
• kontaktní telefonní číslo - uvedené pro kontaktování pracovníka odpovědného za sestavení DAM;
• počet listů - odráží počet přenesených listů a průvodní dokumentace (pokud existuje).

List „Informace o osobě“

TIN a kontrolní bod

Význam kontrolního bodu - napište v souladu s registračním dokumentem právnické osoby. Jednotliví podnikatelé dávají do pole „Kontrolní bod“ pomlčky (nebo ponechte prázdné, pokud se výpočet vyplňuje na počítači pro elektronické podání).

Číslo opravy

Opravné číslo umístěte na titulní stranu kalkulace za 1. čtvrtletí 2017 až při odevzdání upřesňující kalkulace. Pokud dokument vyplňujete a předkládáte finančnímu úřadu poprvé, uveďte značku „0 – -“.

Vypořádací (vykazovací) období

Do tohoto pole na titulní stránce zadejte kód, který charakterizuje konkrétní časové období, za které se hlášení podává. Při výpočtu za 1. čtvrtletí 2017 zadejte kód 21.

Kód federální daňové služby

V tomto poli je třeba označit kód Federální daňové služby, které podáváte hlášení za 1. čtvrtletí 2017. Hodnotu pro konkrétní region můžete zjistit na webu Federální daňové služby pomocí oficiální služby.

Kód místa poskytování

název

Na titulní straně uveďte název organizace nebo celé jméno jednotlivého podnikatele v souladu s dokumenty, bez zkratek. Mezi slovy nechte jednu volnou buňku.

VÍCE INFORMACÍ: Pojistné pro jednotlivé podnikatele v roce 2018 za sebe

Forma reorganizace nebo likvidace

OKVED kódy

V poli „Kód druhu ekonomické činnosti podle klasifikátoru OKVED2“ uveďte kód podle Celoruského klasifikátoru druhů ekonomických činností. Do výpočtu DAM za 1. čtvrtletí 2017 nelze zadat „staré“ kódy OKVED.

Spolehlivost a úplnost informací

List „Informace o fyzické osobě, která není samostatným podnikatelem“

Začátek listu 3

Doba ohlášení

Při výpočtu pojistného za 2. čtvrtletí 2017 tedy bude kód účetního období „31“.

Kód finančního úřadu

V poli „Podáno finančnímu úřadu (kód)“ - uveďte kód finančního úřadu, kterému se předkládá výpočet pojistného. Hodnotu pro konkrétní region můžete zjistit na webu Federální daňové služby pomocí oficiální služby.

Kód místa konání představení

název

Na titulní straně uveďte název organizace nebo celé jméno jednotlivého podnikatele v souladu s dokumenty, bez zkratek. Mezi slovy je jedna volná buňka.

OKVED kódy

V poli „Kód druhu ekonomické činnosti podle klasifikátoru OKVED2“ uveďte kód podle Celoruského klasifikátoru druhů ekonomických činností.

Postup při vyplňování výpočtů pojistného byl schválen nařízením Federální daňové služby ze dne 10. října 2016 č. ММВ-7-11/551@.

Připomeňme, že první tři dny nemoci jsou hrazeny na náklady zaměstnavatele, další pak na náklady Fondu sociálního pojištění. Oba druhy plateb nepodléhají pojistnému.

Údaje o pracovní neschopnosti jsou uvedeny v příloze č. 2 k oddílu 1 výpočtu.

Na řádku 020 Přílohy č. 2 musíte uvést všechny platby fyzickým osobám, včetně nemocničních dávek.

Na řádku 030 je třeba uvést výši nepříspěvkových plateb. Pokud se bavíme o nemocničních dávkách, musí být uvedeny v plném rozsahu (části hrazené jak společností, tak fondem).

Na řádku 070 však musíte uvést pouze tu část dávek, která byla vyplacena na náklady Fondu sociálního pojištění.

Pokud v kraji probíhá pilotní projekt, podle kterého se nemocenská vyplácí přímo zaměstnanci, je třeba do řádku 070 přílohy č. 2 uvést „0“.

Doba ohlášení

Do pole „Výpočtové (vykazovací) období (kód)“ uveďte kód zúčtovacího (vykazovacího) období z Přílohy č. 3 Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného. Při výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 tedy bude kód účetního období „33“.

Kód federální daňové služby

V poli „Podáno finančnímu úřadu (kód)“ - uveďte kód finančního úřadu, kterému se předkládá výpočet pojistného. Hodnotu pro konkrétní region můžete zjistit na webu Federální daňové služby pomocí oficiální služby https://service.nalog.ru/addrno.do

název

OKVED kódy

V pododdíle 3.2 oddílu 3 jsou uvedeny informace o výši plateb vypočtených ve prospěch fyzické osoby a dále informace o vzniklém pojistném na povinné důchodové pojištění. Zde je příklad vyplnění oddílu 3.

Vezměte prosím na vědomí, že u osob, které neobdržely platby za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září), není nutné pododdíl 3.2 oddílu 3 vyplňovat (bod 22.2 Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného).

Jak vyplnit pololetní kalkulaci

Většina pojistníků vyplní výpočty pojistného za 2. čtvrtletí 2017 elektronicky pomocí speciálních služeb účetního softwaru (například 1C). V tomto případě je výpočet generován automaticky na základě údajů, které účetní zadá do programu. Podle našeho názoru je však vhodné porozumět některým principům tvorby kalkulací, aby se předešlo chybám. Vyjádříme se k vlastnostem vyplňování nejběžnějších sekcí a poskytneme také příklady a ukázky.

Postup pro vyplnění přílohy 3:

1. Nejprve si ujasněme, že v našem příkladu nejsou žádné dávky, které by byly financovány z federálního rozpočtu.

Sloupec 4 výpočtu tedy není vyplněn všude;

1. Údaje uvádíme na potvrzení o pracovní neschopnosti.

Chcete-li to provést, vyplňte řádky 010-021.

Náš zaměstnanec je rezidentem a pracuje ve svém hlavním zaměstnání, proto vyplňujeme pouze řádek 010.

Ve sloupci 1 uvádíme 1, ve sloupci 2 - počet dní, celkem 10.

1. V řádcích 030-031 evidujeme údaje o peněžité pomoci v mateřství.

Sloupec 1 označuje 1 případ,

Sloupec 2 - uveďte počet výhod, to je 1,

Částku zapíšeme do sloupce 3.

1. ř. 040 - dávky pro ženy, které se registrovaly v raných fázích těhotenství. Ve sloupcích 2 a 3 uvádíme 1 a částku 613,14.

ř. 050 - dávky při narození nebyly, nevyplňujeme.

1. řádky 060-062 – počítáme údaje o přídavcích na péči o dítě. Nezapomeňte, že všechny údaje v příloze 3 vyplňujeme na akruální bázi.

Sloupec 1 řádky 060-061 - jeden případ.

Sloupec 2 řádky 060-061 - počet dávek vyplácených na akruální bázi, celkem 3.

Sloupec 3 řádky 060-061 - výše dávek za sledované období.

1. řádky 070-090 v příloze 3 k oddílu 1 - nevyplňovat.

1. Celkovou výši pojistného vypočítáme v řádku 100 za zúčtovací období.

10 312,00 260 750,00 613,14 37 406,10 = 309 081,64 rub.

Řádek 110 v příloze č. 3 se vyplňuje v případě připsaných a nevyplacených dávek, s výjimkou posledního měsíce, za který nebyl zmeškán stanovený výplatní termín.

Do 31. července 2017 budou muset pojistníci předložit federální daňové službě výpočet pojistného za šest měsíců. Vzhledem k tomu, že se zpráva objevila poměrně nedávno, mají účetní stále otázky ohledně jejího vyplňování. V tomto článku odborníci zváží nejčastější problémy s plněním a nabídnou jejich řešení.

Brzy budou muset všichni zaměstnavatelé-pojišťovatelé předložit Federální daňové službě výpočet pojistného za 3. čtvrtletí 2017. Musím finančnímu úřadu odevzdat nulový výpočet? Jak vyplnit kalkulaci s akruálním celkem? Jak vyplnit třetí sekci s personalizovaným účetnictvím? Jaké kontrolní poměry je třeba vzít v úvahu, aby výpočet nebyl v rozporu s ukazateli v 6-NDFL? Jak správně vykázat dávky proplácené Fondem sociálního pojištění? Připravili jsme návod na vyplnění kalkulace a vzor vyplnění kalkulace za 3. čtvrtletí 2017 v různých situacích.

Kdo musí odevzdat platby za 3. čtvrtletí?

Všichni pojistníci musí federální daňové službě předložit výpočty pojistného za 3. čtvrtletí roku 2017, zejména:

• organizace a jejich samostatné divize;
• jednotliví podnikatelé (IP).

Výpočet pojistného musí být vyplněn a předložen všem pojistníkům, kteří mají pojištěné osoby, a to:

• zaměstnanci na základě pracovních smluv;
• výkonní umělci - jednotlivci na základě občanskoprávních smluv (například smlouvy o výstavbě nebo poskytování služeb);
• generální ředitel, který je jediným zakladatelem.

Vezměte prosím na vědomí, že výpočet musí být zaslán Federální daňové službě bez ohledu na to, zda byla činnost prováděna během vykazovaného období (od ledna do září 2017) či nikoli. Pokud organizace nebo fyzická osoba podnikatel vůbec nepodniká, neplatí platby fyzickým osobám a nemá žádné pohyby na běžných účtech, neruší tím povinnost předkládat výpočty pojistného za 3. čtvrtletí 2017. V takové situaci musíte Federální daňové službě odeslat nulový výpočet (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. dubna 2017 č. BS-4-11/6940).

Termíny výpočtů

Výpočty pojistného musí být předloženy Federální daňové službě nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po období vykazování (zúčtování). Pokud poslední datum předložení připadá na víkend, lze výpočet odeslat následující pracovní den (článek 7 článku 431, článek 7 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Vykazovací období pro pojistné

Vykazovacím obdobím pro pojistné je první čtvrtletí, půl roku, devět měsíců. Zúčtovacím obdobím je kalendářní rok (článek 423 daňového řádu Ruské federace).

Vykazovacím obdobím je v našem případě 3. čtvrtletí 2017 (od 1. ledna do 30. září). Proto musí být výpočet (DAM) za 3. čtvrtletí předložen Federální daňové službě nejpozději do 31. října (úterý).

Kalkulační formulář v roce 2017: co obsahuje

Výpočet pojistného musí být vyplněn podle formuláře schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 10. října 2016 č. ММВ-7-11/551. Tento formulář se používá od roku 2017. Složení výpočtu je následující:

• titulní strana;
• list pro fyzické osoby, které nemají postavení samostatného podnikatele;
• sekce č. 1 (zahrnuje 10 aplikací);
• oddíl č. 2 (s jednou aplikací);
• Oddíl č. 3 – obsahuje osobní údaje o pojištěncích, za které zaměstnavatel přispívá.

Organizace a jednotliví podnikatelé provádějící platby fyzickým osobám musí do výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 (odstavce 2.2, 2.4 Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného) zahrnout:

• titulní strana;
• sekce 1;
• pododdíly 1.1 a 1.2 dodatku 1 k oddílu 1;
• dodatek 2 k oddílu 1;
• oddíl 3.

V tomto složení by měl výpočet za 3. čtvrtletí 2017 obdržet Federální daňová služba bez ohledu na činnosti provedené ve vykazovaném období (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. dubna 2017 č. BS-4 -11/6940).
Kromě toho musí plátci pojistného v případě určitých důvodů uvést i další oddíly a přílohy. Vysvětleme složení výpočtu v tabulce:

V jakém pořadí to mám vyplnit?

Začněte vyplňovat titulní stranou. Poté vytvořte oddíl 3 pro každého zaměstnance, kterého jste měli ve 3. čtvrtletí. Poté vyplňte Přílohy k oddílu 1. A v neposlední řadě samotný oddíl 1.

Platební metody

Na územní daňovou službu lze přenést výpočet pojistného za 3. čtvrtletí 2017 dvěma způsoby:

Vyplnění výpočtu za 3. čtvrtletí: příklady

Většina pojistníků vyplní výpočty pojistného za 3. čtvrtletí 2017 elektronicky pomocí speciálních služeb účetního softwaru (například 1C). V tomto případě je výpočet generován automaticky na základě údajů, které účetní zadá do programu. Podle našeho názoru je však vhodné porozumět některým principům tvorby kalkulací, aby se předešlo chybám. Vyjádříme se k vlastnostem vyplňování nejběžnějších sekcí a poskytneme také příklady a ukázky.

Titulní strana

Na titulní straně výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 musíte uvést zejména tyto ukazatele:

Doba ohlášení

Do pole „Výpočtové (vykazovací) období (kód)“ uveďte kód zúčtovacího (vykazovacího) období z Přílohy č. 3 Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného. Při výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 tedy bude kód účetního období „33“.

Kód federální daňové služby

V poli „Podáno finančnímu úřadu (kód)“ - uveďte kód finančního úřadu, kterému se předkládá výpočet pojistného. Hodnotu pro konkrétní region můžete zjistit na webu Federální daňové služby pomocí oficiální služby.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Kód místa konání představení

Jako tento kód uveďte digitální hodnotu označující vlastnictví Federální daňové služby, které je DAM předložen za 3. čtvrtletí 2017. Schválené kódy jsou uvedeny v tabulce:

název

Na titulní straně uveďte název organizace nebo celé jméno jednotlivého podnikatele v souladu s dokumenty, bez zkratek. Mezi slovy je jedna volná buňka.

OKVED kódy

V poli „Kód druhu ekonomické činnosti podle klasifikátoru OKVED2“ uveďte kód podle Celoruského klasifikátoru druhů ekonomických činností.

Druhy činností a OKVED

V roce 2016 byl v platnosti klasifikátor OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od ledna 2017 byl nahrazen klasifikátorem OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Použijte jej při vyplňování výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017.

Zde je příklad, jak vyplnit titulní stranu v rámci výpočtu pojistného (DAM) za 3. čtvrtletí 2017:

List: informace o jednotlivci

List „Informace o fyzické osobě, která není samostatným podnikatelem“ vyplňují občané, kteří odvádějí platby za najaté pracovníky, pokud ve výpočtu neuvedl své DIČ. Na tomto listu zaměstnavatel uvádí své osobní údaje.

Část 3: Personalizované účetní informace

Oddíl 3 „Personalizované údaje o pojištěncích“ v rámci výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 je nutné vyplnit za všechny pojištěnce za červenec, srpen a září 2017, včetně těch, v jejichž prospěch byly za 3. čtvrtletí naúčtovány platby. roku 2017 v rámci pracovněprávních vztahů a občanskoprávních smluv.
V pododdílu 3.1 oddílu 3 jsou uvedeny osobní údaje pojištěnce – příjemce příjmu: Celé jméno, IČ poplatníka, SNILS atd.

V pododdíle 3.2 oddílu 3 jsou uvedeny informace o výši plateb vypočtených ve prospěch fyzické osoby a dále informace o vzniklém pojistném na povinné důchodové pojištění. Zde je příklad vyplnění oddílu 3.

Příklad. Platby občanům Ruské federace byly provedeny ve 3. čtvrtletí 2017. Odvody z nich na povinné důchodové pojištění jsou následující:

Za těchto podmínek bude oddíl 3 výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 vypadat takto:

Vezměte prosím na vědomí, že u osob, které neobdržely platby za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září), není nutné pododdíl 3.2 oddílu 3 vyplňovat (bod 22.2 Postupu pro vyplnění výpočtu pojistného).

Kopie oddílu 3 výpočtu musí být předány zaměstnancům. Lhůta je pět kalendářních dnů ode dne, kdy osoba o tyto informace požádala. Dejte každé osobě kopii oddílu 3, který obsahuje informace pouze o nich. Pokud předáváte výpočty v elektronických formátech, budete si muset vytisknout papírové kopie.

Výpis z oddílu 3 předejte osobě také v den výpovědi nebo ukončení občanské smlouvy. Výpis je nutné zpracovávat na celou dobu prací počínaje lednem 2017.

Dodatek 3 k oddílu 1: náklady na přínosy

V příloze 3 k oddílu 1 zaznamenejte údaje o výdajích pro účely povinného sociálního pojištění (pokud takové údaje nejsou, pak se příloha nevyplňuje, protože není povinná).

V této aplikaci uvádějte pouze dávky z Fondu sociálního pojištění vzniklé ve vykazovaném období. Nezáleží na datu výplaty dávky a době, za kterou byla časově rozlišena. Například ve výpočtu za 3. čtvrtletí uveďte dávky naběhlé na konci září a vyplacené v říjnu 2017. Odrážet dávky nemocenské, které jsou otevřeny v září a uzavřeny v říjnu pouze na roční bázi.

Dávky na náklady zaměstnavatele po dobu prvních tří dnů nemoci zaměstnance by se v příloze 3 neměly objevit. Všechny údaje do této aplikace zadávejte na akruální bázi od začátku roku (bod 12.2 – 12.4 Postupu pro vyplnění kalkulace).

Pokud jde o vlastní plnění, řádky přílohy 3 k oddílu 1 by měly být vytvořeny takto:

• ve sloupci 1 uveďte na řádcích 010 – 031, 090 počet případů, u kterých byly dávky časově rozlišeny. Například v řádku 010 - počet dnů nemoci a v řádku 030 - mateřská dovolená. Na řádcích 060 – 062 uveďte počet zaměstnanců, kterým byly benefity časově rozlišeny (bod 12.2 Postupu pro vyplnění výpočtu).
• Ve sloupci 2 zohledněte (bod 12.3 Postupu pro vyplnění výpočtu):

– v řádcích 010 – 031 a 070 – počet dnů, za které byly dávky připsány na vrub Fondu sociálního pojištění;
– v řádcích 060 – 062 – počet měsíčních dávek na péči o dítě. Pokud jste například během celého 3. čtvrtletí vypláceli benefity jednomu zaměstnanci, zadejte do řádku 060 číslo 9;
– v řádcích 040, 050 a 090 – počet dávek.

Příklad reflektování výhod. Po dobu 9 měsíců roku 2017 organizace:

• zaplaceno za 3 nemocenské dny. Na náklady Fondu sociálního pojištění bylo vyplaceno 15 dní, částka byla 22 902,90 rublů;
• přiznal jedné zaměstnankyni příspěvek na péči o její první dítě za červenec, srpen, září, každá ve výši 7 179 rublů. Výše dávek za 3 měsíce činila 21 537,00 rublů. Celková částka nahromaděných dávek je 44 439,90 RUB. (22 902,90 RUB + 21 537,00 RUB).

Důchodové a zdravotní příspěvky: pododdíly 1.1 – 1.2 Přílohy 1 k oddílu 1

Příloha 1 k části 1 výpočtu obsahuje 4 bloky:

• pododdíl 1.1 „Výpočet výše pojistného na povinné důchodové pojištění“;
• pododdíl 1.2 „Výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění“;
• pododdíl 1.3 „Výpočet částek pojistného na povinné důchodové pojištění s dodatečnou sazbou pro určité kategorie plátců pojistného uvedené v článku 428 daňového řádu Ruské federace“;
• pododdíl 1.4 „Výpočet částek pojistného na doplňkové sociální zabezpečení členů letových posádek letadel civilního letectví, jakož i určitých kategorií zaměstnanců organizací uhelného průmyslu“.

V řádku 001 „Kód plátce“ Přílohy 1 k oddílu 1 uveďte příslušný tarifní kód. Do výpočtu za 3. čtvrtletí 2017 je potřeba zahrnout tolik příloh 1 k oddílu 1 (resp. jednotlivých pododdílů této přílohy), kolik tarifů bylo uplatněno ve vykazovaném období roku 2017 (od ledna do září včetně). Dovolte nám vysvětlit vlastnosti vyplňování požadovaných podsekcí.

Pododdíl 1.1: penzijní příspěvky

Pododdíl 1.1 je povinný blok. Obsahuje výpočet základu daně pro penzijní připojištění a výši pojistného na penzijní připojištění. Pojďme si vysvětlit indikátory řádků této sekce:

• ř. 010 – celkový počet pojištěnců;
• ř. 020 – počet fyzických osob, z jejichž plateb jste vypočítali pojistné v účetním období (za 3. čtvrtletí 2017);
• ř. 021 – počet fyzických osob z ř. 020, jejichž platby přesáhly maximální základ pro výpočet penzijního připojištění;
• řádek 030 – částky naběhlých plateb a odměn ve prospěch fyzických osob (odstavce 1 a 2 článku 420 daňového řádu Ruské federace). Nejsou zde zahrnuty platby, které nepodléhají pojistnému;
• v řádku 040 odráží:

– částky plateb, které nepodléhají penzijním příspěvkům (článek 422 daňového řádu Ruské federace);
– výši výdajů, které dodavatel doložil, například na základě dohod o objednávce autora (článek 8 článku 421 daňového řádu Ruské federace). Pokud neexistují žádné dokumenty, pak se částka odpočtu odráží v mezích stanovených v odstavci 9 článku 421 daňového řádu Ruské federace;

• ř. 050 – základ pro výpočet penzijního připojištění;
• řádek 051 – základ pro výpočet pojistného ve výši přesahující maximální základní hodnotu pro každého pojištěnce v roce 2017, a to 876 000 rublů (články 3–6 článku 421 daňového řádu Ruské federace).
• ř. 060 – částky vypočtených penzijních příspěvků včetně:

– na řádku 061 – ze základu, který nepřekračuje limit (876 000 RUB);
– na řádku 062 – ze základu, který překračuje limit (876 000 RUB).

Údaje v pododdílu 1.1 zaznamenejte následovně: uveďte údaje od začátku roku 2017 a také za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Pododdíl 1.2: zdravotní příspěvky

Pododdíl 1.2 je povinný oddíl. Obsahuje výpočet základu daně pro pojistné na zdravotní pojištění a výši pojistného na zdravotní pojištění. Zde je princip vytváření řetězců:

• ř. 010 – celkový počet pojištěnců za 3. čtvrtletí 2017.
• řádek 020 - počet fyzických osob, z jejichž plateb jste vypočítali pojistné;
• řádek 030 – částky plateb ve prospěch fyzických osob (odstavce 1 a 2 článku 420 daňového řádu Ruské federace). Platby, které nepodléhají pojistnému, se na řádku 030 neuvádějí;
• na řádku 040 – částky platby:

– nepodléhá pojistnému na povinné zdravotní pojištění (článek 422 daňového řádu Ruské federace);
– výši výdajů, které dodavatel doložil, například na základě dohod o objednávce autora (článek 8 článku 421 daňového řádu Ruské federace). Pokud neexistují žádné dokumenty, pak je částka odpočtu stanovena ve výši uvedené v odstavci 9 článku 421 daňového řádu Ruské federace.

Pododdíl 1.3 – vyplňte, pokud platíte pojistné na povinné důchodové pojištění s přirážkou. A pododdíl 1.4 - pokud jste od 1. ledna do 30. září 2017 převedli pojistné na dodatečné sociální zabezpečení pro členy letových posádek letadel civilního letectví, jakož i pro určité kategorie zaměstnanců organizací uhelného průmyslu.

Výpočet příspěvků pro invaliditu a mateřství: Příloha 2 k oddílu 1

V příloze č. 2 k oddílu 1 se vypočítává výše příspěvku při dočasné invaliditě a v souvislosti s mateřstvím. Údaje jsou uvedeny v následujícím kontextu: celkem od začátku roku 2017 do 30. září a také za červenec, srpen a září 2017.
V poli 001 Přílohy č. 2 musíte uvést znak plateb pojistného na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím:

• „1“ – přímé platby pojistného krytí (pokud v kraji existuje pilotní projekt sociálního pojištění);
• „2“ – kompenzační systém plateb pojistného (kdy zaměstnavatel vyplácí dávky a následně obdrží potřebnou náhradu (nebo kompenzaci) z Fondu sociálního pojištění).

• ř. 010 – celkový počet pojištěnců za 3. čtvrtletí 2017;
• ř. 020 – částky plateb ve prospěch pojištěnců. Platby, které nepodléhají pojistnému, nejsou v tomto řádku uvedeny;
• řádek 030 shrnuje:

– částky plateb nepodléhající pojistnému na povinné sociální pojištění (článek 422 daňového řádu Ruské federace);
– výši výdajů, které dodavatel doložil, například na základě dohod o objednávce autora (článek 8 článku 421 daňového řádu Ruské federace). Pokud neexistují žádné dokumenty, pak je částka odpočtu stanovena ve výši uvedené v odstavci 9 článku 421 daňového řádu Ruské federace;

• řádek 040 – výše plateb a jiných odměn ve prospěch fyzických osob, které podléhají odvodům sociálního pojištění a překračují limit pro příští rok (tj. platby přesahující 755 000 rublů ve vztahu na každého pojištěnce).

Na řádku 050 - uveďte základ pro výpočet pojistného na povinné sociální pojištění.

Řádek 051 obsahuje základ pro výpočet pojistného z plateb ve prospěch zaměstnanců, kteří mají právo provozovat farmaceutickou činnost nebo jsou k ní přijati (pokud mají příslušné oprávnění). Pokud takoví zaměstnanci nejsou, zadejte nuly.

Řádek 053 vyplňují jednotliví podnikatelé, kteří uplatňují systém zdanění patentů a provádějí platby ve prospěch zaměstnanců (s výjimkou fyzických osob podnikatelů, kteří provozují činnosti uvedené v pododstavcích 19, 45–48 odst. 2 článku 346.43 daňového řádu Ruská federace) - (článek 9 p 1 článek 427 daňového řádu Ruské federace). Pokud nejsou žádná data, zadejte nuly.

Řádek 054 vyplňují organizace a jednotliví podnikatelé, kteří vyplácejí příjmy cizincům dočasně pobývajícím v Rusku. Tento řádek vyžaduje uvedení základu pro výpočet pojistného z hlediska plateb ve prospěch těchto zaměstnanců (kromě občanů z EAEU). Pokud tam nic takového není - nuly.

Na řádku 060 - zadejte pojistné na povinné sociální pojištění. Řádek 070 – výdaje na úhradu pojistného plnění na povinné sociální pojištění, které je hrazeno na náklady Fondu sociálního pojištění. Zde však nezahrnujte dávky za první tři dny nemoci (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 28. prosince 2016 č. PA-4-11/25227). Pokud jde o řádek 080, uveďte v něm částky, které Fond sociálního pojištění proplatil za nemocenskou, peněžitou pomoc v mateřství a další sociální dávky.

V řádku 080 uveďte pouze částky uhrazené z Fondu sociálního pojištění v roce 2017. I když se týkají roku 2016.

Pokud jde o řádek 090, je logické použít k určení hodnoty tohoto řádku vzorec:

Pokud jste obdrželi výši příspěvků k úhradě, zadejte do řádku 090 kód „1“. Pokud se ukázalo, že výše vynaložených výdajů přesahuje naběhlé příspěvky, uveďte do řádku 90 kód „2“.

Některé výpočty pojistného předložené Federální daňové službě v roce 2017 naznačují záporné částky naběhlých příspěvků. Tyto údaje nelze promítnout do jednotlivých osobních účtů pojištěnců. V tomto ohledu musí pojistníci, kteří se dopustili takové chyby, předložit aktualizovaný výpočet. Federální daňová služba to oznámila v dopisech ze dne 23.8.2017 č. BS-4-11/, ze dne 24.8.17 č. BS-4-11/ Také v těchto dopisech je uvedeno, že v řádku 090 je částka vždy uvedena v kladná hodnota (to znamená, že nemůžete dát mínus). Jak tedy můžete nahlásit, že náklady na dávky převyšují vyměřené příspěvky? Chcete-li to provést, musíte zadat odpovídající atribut řádku. A to:

• „1“ - „částka pojistného splatného do rozpočtu“, pokud je částka vypočtená podle výše uvedeného vzorce větší nebo rovna 0;
• „2“ - „částka přeplatku výdajů na výplatu plnění nad vypočteným pojistným“, pokud je částka vypočtená podle výše uvedeného vzorce nižší než 0.

Pokud výpočet obsahuje záporné hodnoty, budou inspektoři požadovat provedení nezbytných změn a předložení aktualizovaného výpočtu inspekci.

Oddíl 1 „Souhrnné údaje o pojistném“

V části 1 výpočtu za 3. čtvrtletí 2017 promítněte obecné ukazatele pro výši splatného pojistného. Předmětnou část dokladu tvoří řádky od 010 do 123, na kterých je uvedeno OKTMO, výše penzijního a zdravotního odvodu, příspěvky na pojištění dočasné invalidity a některé další srážky. Také v této části budete muset uvést BCC podle typu pojistného a výši pojistného pro každou BCC, které jsou časově rozlišeny k platbě ve vykazovaném období.

Penzijní příspěvky

Na řádku 020 uveďte KBK pro příspěvky na povinné důchodové pojištění. Na řádcích 030–033 - uveďte výši pojistného na povinné penzijní připojištění, které je nutné zaplatit na výše uvedenou BCC:

• na řádku 030 – za účetní období na akruální bázi (od ledna do září včetně);
• na řádcích 031-033 – za poslední tři měsíce zúčtovacího (vykazovacího) období (červenec, srpen a září).

Lékařské poplatky

Na řádku 040 uveďte BCC pro odvody na povinné zdravotní pojištění. Na řádcích 050–053 - rozdělit částky pojistného na povinné zdravotní pojištění, které je třeba zaplatit:

• na řádku 050 - za účetní období (3. čtvrtletí) na akruální bázi (tj. od ledna do září);
• na řádcích 051–053 za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Penzijní příspěvky za dodatečné sazby

Na řádku 060 uveďte BCC pro penzijní příspěvky u dodatečných tarifů. Na řádcích 070–073 – výše penzijních příspěvků u doplňkových tarifů:

• na řádku 070 – za účetní období (3. čtvrtletí 2017) na akruální bázi (od 1. ledna do 30. září);
• na linkách 071 – 073 za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Dodatečné příspěvky na sociální zabezpečení

Na řádku 080 uveďte BCC pro příspěvky na dodatečné sociální zabezpečení. Na řádcích 090–093 – výše příspěvků na sociální zabezpečení:

• na řádku 090 – za účetní období (3. čtvrtletí 2017) na akruální bázi (od ledna do září včetně);
• na linkách 091–093 za poslední tři měsíce vykazovaného období (červenec, srpen a září).

Příspěvky na sociální pojištění

Na řádku 100 uveďte BCC pro příspěvky na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím. Na řádcích 110 – 113 – výše příspěvků na povinné sociální pojištění:

• na řádku 110 – za 3. čtvrtletí 2017 časově rozlišené (od ledna do září včetně);
• na řádcích 111–113 za poslední tři měsíce zúčtovacího (vykazovacího) období (tedy za červenec, srpen a září).

Na řádcích 120–123 uveďte výši přeplatků vynaložených na sociální pojištění:

• na lince 120 – za 3. čtvrtletí 2017
• na linkách 121–123 – červenec, srpen a září 2017.

Pokud nebyly žádné nadměrné výdaje, zadejte do tohoto bloku nuly.

Když výpočet neprojde kontrolou Federální daňové služby: chyby

Nemůžete vyplnit současně:

• řádky 110 a řádky 120;
• řádky 111 a řádky 121;
• řádky 112 a řádky 122;
• řádky 113 a 123.

S touto kombinací výpočet za 3. čtvrtletí 2017 neprojde kontrolou Federální daňové služby. Kontrolní poměry ukazatelů výpočtu jsou uvedeny v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 13. 2017 č. BS-4-11/4371.

Vzor vyplnění výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 naleznete také ve formátu Excel.

Odpovědnost: možné důsledky

Za pozdní předložení výpočtů pojistného za 3. čtvrtletí 2017 může Federální daňová služba uložit organizaci nebo fyzickému podnikateli pokutu ve výši 5 procent z částky příspěvků, které podléhají platbě (doplatku) na základě výpočtu. Taková pokuta bude účtována za každý měsíc (úplný nebo částečný) prodlení s odevzdáním výpočtu. Celková výše sankcí však nesmí být vyšší než 30 procent z částky příspěvků a nižší než 1 000 rublů. Pokud jste například zaplatili poplatky za vypořádání v plné výši včas, bude pokuta za pozdní předložení výpočtu 1 000 rublů. Pokud je včas převedena pouze část příspěvků, bude pokuta vypočítána z rozdílu mezi částkou příspěvků uvedenou ve výpočtu a částkou skutečně zaplacenou (článek 119 daňového řádu Ruské federace).

Pokud při výpočtu pojistného za 3. čtvrtletí 2017 úhrnná výše příspěvků na důchodové pojištění ze základu nepřesahující maximální hodnotu za každý z posledních tří měsíců výpočtového (vykazovacího) období pro plátce jako celek neodpovídá informaci o výši příspěvků na důchodové pojištění u každého pojištěnce, pak se výpočet považuje za nepodaný. Podobné důsledky nastanou, pokud jsou poskytnuty nespolehlivé osobní údaje identifikující pojištěné osoby (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace).

Takové nesrovnalosti musí být odstraněny do pěti pracovních dnů ode dne, kdy Federální inspektorát daňové služby zašle odpovídající oznámení v elektronické podobě, nebo do deseti pracovních dnů, pokud je oznámení zasláno „na papíře“. Pokud lhůtu dodržíte, bude se za datum předložení výpočtu pojistného považovat datum předložení výpočtu uznaného jako původně nepředloženého (čl. 6.1 čl. 6 odst. 7 čl. 431 daňového řádu Ruská Federace).

Stojí za zmínku, že Ministerstvo financí Ruské federace ve svém dopise ze dne 21. 4. 2017 č. 03-02-07/2/24123 uvedlo, že výpočet pojistného, ​​který nebyl včas předložen Federální daňové službě, je není podkladem pro pozastavení transakcí na účtech plátce pojistného. To znamená, že byste se neměli bát zablokování účtu pro pozdní platbu za 3. čtvrtletí 2017.