การควบคุมการชำระภาษีเงินได้ดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษีบนโต๊ะและภาคสนามตามส่วนทั่วไปของรหัสภาษีของสาธารณรัฐเบลารุส (บทที่ 9 - การควบคุมภาษี) คำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเบลารุส "ในการปรับปรุงกิจกรรมการควบคุม (กำกับดูแล) ในสาธารณรัฐเบลารุส" ฉบับที่ 510 ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2552 และระเบียบว่าด้วยขั้นตอนการจัดและดำเนินการตรวจสอบภายในกรอบพระราชกฤษฎีกานี้

การตรวจสอบโต๊ะภาษีเงินได้ดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษี โดยอาศัยการศึกษาการคืนภาษีเงินได้ และ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่ผู้ชำระเงิน (ผู้มีภาระผูกพันอื่น ๆ) ส่งมา หรือได้รับจากหน่วยงานภาษีตามกฎหมาย โดยไม่ต้องออก คำสั่งให้ดำเนินการ

การตรวจสอบโต๊ะกำหนด:

*ความทันเวลาและความครบถ้วนของการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

*การดำเนินการที่ถูกต้องของรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดของการคืนภาษี (การคำนวณ) ความชัดเจนของความสมบูรณ์

*การปฏิบัติตามรายละเอียดของผู้ชำระเงิน (บุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น) ที่ระบุไว้ในการคืนภาษี (การคำนวณ) กับข้อมูลของทะเบียนผู้ชำระเงินของรัฐ (บุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น ๆ )

* ความสอดคล้องของมูลค่าของตัวบ่งชี้ที่มีอยู่ในการคืนภาษี (การคำนวณ) กับมูลค่าของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องที่มีอยู่ในการคืนภาษีอื่น (การคำนวณ) ซึ่งแสดงโดยผู้ชำระเงิน (บุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น) สำหรับภาษีต่างๆ และการชำระเงินอื่น ๆ ใน ระยะเวลาการรายงาน

*ความถูกต้องของการคำนวณทางคณิตศาสตร์ของจำนวนภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ

*การปฏิบัติตามข้อมูลที่มีอยู่ในการคืนภาษีที่ส่ง (การคำนวณ) และเอกสารที่แนบมาพร้อมกับเอกสารอื่น ๆ ที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษีและข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้ชำระเงิน (บุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น ๆ ) ที่กำลังตรวจสอบ

*เหตุผลในการสมัครโดยผู้ชำระเงิน (บุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น) เกี่ยวกับอัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษี

*การชำระภาษีเงินได้ทันเวลาและครบถ้วนตามงบประมาณ

สำนักงานภาษีในสถานที่การตรวจสอบภาษีเงินได้ดำเนินการในระหว่างการตรวจสอบแบบครอบคลุม ก่อนเริ่มการตรวจสอบนี้ งานเตรียมการ ในระหว่างการวิเคราะห์ข้อมูลจากการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้: โครงสร้างของฐานภาษี, อัตราภาษีเงินได้ที่ใช้, ข้อมูลสิทธิประโยชน์, ตลอดจนการเลื่อนการชำระภาษีหรือการชำระภาษีเงินได้ผ่านเครดิตภาษี

ในขั้นตอนเบื้องต้นจะมีการชี้แจงประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้ชำระเงิน การปรากฏตัวของธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ ขั้นตอนการรับรู้รายได้ในการบัญชีที่นำมาใช้ในนโยบายการบัญชี รายงานการตรวจสอบก่อนหน้านี้ได้รับการศึกษาเพื่อให้คุ้นเคยกับประเภทของการละเมิดภาษีและมีการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการกำจัดอย่างทันท่วงที นอกจากนี้ กฎระเบียบเกี่ยวกับการจัดกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการบัญชี ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ระบุโดยหน่วยงานภาษีในด้านกิจกรรมของผู้ชำระเงิน คำตอบและคำอธิบายที่ส่งไปยังผู้ชำระเงินตามคำร้องขอที่ส่งได้รับการศึกษา ข้อมูลจะถูกเลือกจากฐานข้อมูลที่มีอยู่ในภาษี อำนาจ. จากงานเตรียมการที่ดำเนินการ โปรแกรมการตรวจสอบจะถูกร่างขึ้นและมีการออกคำสั่งให้ดำเนินการตรวจสอบ หน่วยงานที่ถูกตรวจสอบจะต้องได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการนัดหมายการตรวจสอบตามกำหนดไม่เกิน 10 วันทำการก่อนเริ่มการตรวจสอบ

บน ชั้นต้น การดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่มีการศึกษาดังต่อไปนี้: ระบบการจัดการบัญชีและบันทึกการบัญชีของผู้ชำระเงินที่ได้รับการตรวจสอบ, กฎภายในสำหรับการดำเนินการจัดทำเอกสารและการไหลของเอกสาร, ขั้นตอนในการรักษาทะเบียนการบัญชีและบัญชี, คุณสมบัติของการรักษาบันทึกทางบัญชี, ขั้นตอนการสะท้อนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการสิ่งของมีค่าอื่น ๆ ) ลักษณะการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินงานที่ระบุไว้ในนโยบายการบัญชี

การตรวจสอบรวมถึงการตรวจสอบประเด็นต่อไปนี้:

1. ความสอดคล้องของข้อมูลทะเบียนการบัญชีกับข้อมูลของบัญชีแยกประเภททั่วไป งบดุล การคืนภาษี

2. การปฏิบัติตามข้อมูล NU (หากคงไว้) กับข้อมูล BU

3. การดำเนินการที่ถูกต้องของเอกสารการบัญชีหลัก

4.การกำหนดต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ ต้นทุนขายสินค้า และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ให้ถูกต้อง

5.สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า (สินค้า งาน บริการ) อย่างถูกต้อง

6. การสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการอย่างทันท่วงทีในการประกาศ

7. สถานะของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ ลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น และความถูกต้องของการก่อตัว การมีอยู่และการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

8. เหตุผลในการใช้ประโยชน์;

9.ความถูกต้องในการคำนวณและความครบถ้วนของการชำระภาษีเงินได้

ตามส่วนพิเศษของรหัสภาษีของสาธารณรัฐเบลารุส ภาษีเงินได้จะคำนวณจาก VP ภายใต้ n/o = VP - LP VP = P จากของจริง + Vnrd – Vrrr

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ ความถูกต้องของการสะท้อนของฐานภาษีในการคืนภาษีจะถูกกำหนดและการปฏิบัติตามข้อมูลทางบัญชี การปรับปรุงโดยประมาณสำหรับภาษีเงินได้ การจัดส่ง (ซึ่งผ่านไป 60 วันนับจาก วันที่จัดส่ง - หากคำนึงถึงรายได้ด้วยการชำระเงิน) ได้รับการตรวจสอบแล้ว ข้อมูลรายได้รายได้และค่าใช้จ่ายที่แสดงในการคืนภาษีได้รับการตรวจสอบด้วยข้อมูลทางบัญชีสำหรับบัญชี 90,91,92 ในการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่สะท้อน การลงทะเบียนการบัญชี (บัญชีแยกประเภททั่วไป, สมุดรายวันการสั่งซื้อ, ไดอะแกรมเครื่องจักร) จะถูกกระทบยอดกับข้อมูลของเอกสารหลัก (สารสกัดจากบัญชีปัจจุบันในรูเบิลเบลารุสและสกุลเงินต่างประเทศ, เอกสารเงินสด, ใบแจ้งหนี้ที่ชำระโดยลูกค้าและ เอกสารอื่น ๆ โดยวิธีเฉพาะเจาะจงหรือต่อเนื่อง

เมื่อตรวจสอบรายได้คุณควรคำนึงถึง:

**ในการบัญชีรายได้จากการชำระค่าสินค้าที่จัดส่ง งานที่ทำ การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สินหรือการขนส่งสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (ยกเว้นธนาคาร) วันที่จัดส่ง ของสินค้ารับรู้เป็นวันที่ปล่อยออกจากคลังสินค้าซึ่งดำเนินการตามคำสั่งซื้อที่กำหนดไว้

**ในกรณีการโอนสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน รายได้จากการขายโดยเปล่าประโยชน์ จะแสดงเป็นจำนวนเงินไม่น้อยกว่าผลรวมของต้นทุนการผลิตหรือได้มา (การดำเนินการ การจัดหา) และต้นทุนของ การโอนโดยเปล่าประโยชน์ และในกรณีการโอนสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยเปล่าประโยชน์ - ไม่น้อยกว่ามูลค่าคงเหลือและต้นทุนการโอนโดยเปล่าประโยชน์ รายได้จากการขาย ต้นทุนการผลิตหรือการซื้อกิจการ (ประสิทธิภาพ การจัดหา) ต้นทุนการโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่ายจะแสดงในรอบระยะเวลารายงานที่มีการโอนสินค้าจริง (งานที่ทำ การให้บริการ) สิทธิในทรัพย์สินถูกโอน

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชี Vnrd และ Vnrr ควรตรวจสอบองค์ประกอบเพื่อวัตถุประสงค์ในการบันทึกภาษีและช่วงเวลาที่สะท้อนให้เห็น (พิจารณาจากเอกสารการบัญชีและการบัญชีภาษีและสะท้อนให้เห็นในรอบระยะเวลารายงานที่ผู้ชำระเงินได้รับจริงหรือเกิดขึ้นจริง : :

*ไม่ควรรวมเงินปันผลที่ได้รับจากแหล่งภายในอาณาเขตของสาธารณรัฐเบลารุส แต่ควรรวมจากแหล่งนอกสาธารณรัฐเบลารุส

*จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุแล้วจะแสดงในรอบระยะเวลารายงานซึ่งในวันถัดจากวันที่อายุความ จำกัด สิ้นสุดลง

* ต้นทุนของทรัพย์สินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีซึ่งกลายเป็นส่วนเกินตามผลลัพธ์สินค้าคงคลังสะท้อนให้เห็นในรอบระยะเวลารายงานที่ทรัพย์สินนั้นต้องแปลงเป็นทุนในบันทึกทางบัญชีขององค์กร

*รายได้จากการดำเนินงานเพื่อเช่าอสังหาริมทรัพย์จะแสดงในรอบระยะเวลารายงานซึ่งวันสุดท้ายของแต่ละช่วงเวลาที่กำหนดโดยสัญญาซึ่งเกี่ยวข้องกับค่าเช่า (การชำระค่าเช่า) สำหรับการส่งมอบ (การโอน) นี้ แต่ไม่เร็วกว่าช่วงเวลาของ การส่งมอบ (โอน) จริง ) การเช่า (ลีสซิ่ง) วัตถุให้กับผู้เช่า (ผู้เช่า)

*ผลต่างของจำนวนบวกที่เกิดขึ้นเมื่อชำระหนี้ลูกหนี้หรือเจ้าหนี้จะแสดงในรอบระยะเวลารายงานซึ่งตรงกับวันที่ชำระหนี้ลูกหนี้หรือเจ้าหนี้

*ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงบวกและเชิงลบที่เกิดขึ้นระหว่างการตีราคาสินทรัพย์และหนี้สินมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายและคำนึงถึงนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ (การตีราคาใหม่จะดำเนินการเมื่อธนาคารแห่งชาติ ของสาธารณรัฐเบลารุสเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ณ วันที่ทำรายการ และในวันที่จัดทำงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานด้วย)

*จำนวนการขาดแคลน การสูญเสีย และความเสียหายต่อทรัพย์สิน รวมถึงที่เกิดขึ้นเกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ ซึ่งได้รับการอนุมัติในลักษณะที่กฎหมายกำหนด หากไม่มีการระบุผู้กระทำผิดหรือศาลปฏิเสธที่จะกู้คืน - สะท้อนให้เห็นใน ระยะเวลาการรายงานซึ่งเอกสารยืนยันว่าไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิดหรือศาลปฏิเสธที่จะรับข้อมูลจากพวกเขา

*ขาดทุนจากการตัดบัญชีลูกหนี้ที่อายุความจำกัดหมดอายุแล้วจะแสดงในรอบระยะเวลารายงานซึ่งตรงกับวันถัดจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาดังกล่าว

เมื่อตรวจสอบต้นทุนการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่คำนึงถึงการเก็บภาษีคุณควรตรวจสอบองค์ประกอบเนื่องจาก ตามรหัสภาษีของสาธารณรัฐเบลารุส มีค่าใช้จ่ายที่ไม่นำมาพิจารณาเมื่อไม่รวม:

ค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี

ความช่วยเหลือด้านวัสดุ

ค่าเดินทางที่เกิดขึ้นเกินกว่าปกติ

เพื่อชำระต้นทุนเชื้อเพลิงและทรัพยากรพลังงานที่ใช้เกินขีดจำกัดที่สื่อสารกับองค์กรในลักษณะที่กำหนด

ภาษีสำหรับการสกัด (ถอน) ทรัพยากรธรรมชาติที่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้หรือไม่มีขีดจำกัดที่กำหนดไว้

การสูญเสียความเสียหายจากการขาดแคลนทรัพย์สินและ (หรือ) ความเสียหายที่เกิดขึ้นเกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียทางธรรมชาติที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กฎหมายกำหนดหากศาลปฏิเสธที่จะรวบรวมจำนวนเงินเหล่านี้เนื่องจากการบัญชีและการจัดเก็บทรัพย์สินที่สำคัญที่ไม่เหมาะสมหายไป อายุความหรือด้วยเหตุผลอื่นจากเหตุผลขององค์กร

ในประเทศของเรา วิธีการควบคุมนี้ค่อนข้างใหม่ แต่มีการพัฒนาอย่างรวดเร็ว

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ในบทความเราจะพูดถึงการตรวจสอบภาษีเงินได้คุณสมบัติเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่จะแก้ไขและเราจะนำเสนอวิธีการหลักและขั้นตอนของการควบคุมประเภทนี้

ข้อมูลทั่วไป:

กำไรเป็นผลมาจากกิจกรรมขององค์กรซึ่งต้องเสียภาษีพิเศษ

การชำระเงินนี้จะถูกโอนไปยังงบประมาณท้องถิ่นและรัฐบาลกลางโดยทุกองค์กรที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย

การตรวจสอบภาษีเงินได้เป็นขั้นตอนที่มีความรับผิดชอบมาก ท้ายที่สุดแล้ว ต้องขอบคุณการชำระเงินนี้ ส่วนแบ่งรายได้มหาศาลจากงบประมาณของอาณาเขตจึงถูกสร้างขึ้น

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะตรวจสอบ:

• ความถูกต้องของการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีนี้
• เหตุผลในการใช้ประโยชน์
• ควบคุมสถานะการชำระงบประมาณ
• วิเคราะห์วิธีการบัญชี
• ดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี
• ควบคุมการจัดทำรายงานส่งกรมสรรพากร

กิจกรรมของบริษัทตรวจสอบได้รับการควบคุม (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 4 มีนาคม 2557) “ในกิจกรรมการตรวจสอบ”

เป้าหมาย

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาษีเงินได้คือเพื่อยืนยันความถูกต้องของการคำนวณการชำระนี้ตามงบประมาณ ความตรงเวลาของการชำระเงิน ความสมบูรณ์ของจำนวนเงิน และการปฏิบัติตามมาตรฐานของกฎหมายปัจจุบัน

หากเราพิจารณากระบวนการตรวจสอบตามแง่มุมเชิงคุณภาพ:

งาน

ผู้ตรวจสอบควรวิเคราะห์:

• การกำหนดอัตราภาษีและฐานภาษีให้ถูกต้อง
• ขั้นตอนในการรักษาการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ของการชำระหนี้สำหรับการชำระเงินนี้
• ประเมินความถูกต้องของการคำนวณฐานภาษีตามบรรทัดฐานที่กฎหมายกำหนด
• ภาพสะท้อนของจำนวนภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบการเงิน
• โอนการชำระเงินไปยังงบประมาณทันเวลา

งานตรวจสอบอาจขยายและเสริมด้วยรายการอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมขององค์กร

ความถูกต้องตามกฎหมาย

การตรวจสอบภาษีเงินได้อยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมายปัจจุบัน ได้แก่ กฎหมายวันที่ 30 ธันวาคม 2551 307-FZ

หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาต - กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย - ทำหน้าที่เป็นผู้ควบคุมกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี

โครงสร้างของรัฐบาลนี้เองที่พัฒนาและใช้กฎระเบียบ มาตรฐาน กำหนดขั้นตอนสำหรับระบบการรับรอง และติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้ตรวจสอบ

นอกจากนี้ในการปฏิบัติหน้าที่ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามกฎเกณฑ์

แง่มุมในการตรวจสอบ

การตรวจสอบการคำนวณภาษีเงินได้รวมถึงการตรวจสอบเอกสารหลักขององค์กร:

• , งบดุล, เอกสารหลักซึ่งยืนยันรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท

นอกเหนือจากรายการที่ระบุไว้แล้วผู้ตรวจสอบบัญชียังวิเคราะห์ทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชีหมายเลข 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

วิธีการตรวจสอบองค์กร:

งานทั้งหมดของบริษัทตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้แบ่งออกเป็นสามขั้นตอนใหญ่ ๆ เมื่อทราบถึงคุณสมบัติของแต่ละรายการแผนกบัญชีสามารถจัดเตรียมและตรวจสอบเอกสารที่ต้องตรวจสอบได้อย่างอิสระ

ดังนั้นลำดับงานจึงเป็นดังนี้:

1. ขั้นตอนเบื้องต้น
2. เวทีหลัก.
3. ขั้นตอนสุดท้าย

ผู้เชี่ยวชาญแต่ละรายใช้วิธีการบางอย่างที่ช่วยให้บรรลุแนวทางแก้ไขปัญหาการตรวจสอบภาษีเงินได้ทั้งหมด มาดูรายละเอียดกัน

ขั้นตอนเบื้องต้น

นี่เป็นขั้นตอนแรกที่การตรวจสอบเริ่มต้นขึ้น เมื่อเสร็จสิ้นผู้เชี่ยวชาญจะต้องระบุระดับของการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบันของขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่องค์กรใช้และระบุระดับของการละเมิดภาษีที่อาจเกิดขึ้น

ขั้นตอนการสร้างความคุ้นเคยประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:

• การประเมินระบบภาษีและบัญชี
• การวิเคราะห์ความเสี่ยงในการตรวจสอบ
• การจัดทำงบประมาณระดับสาระสำคัญ
• ศึกษาปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อตัวชี้วัดภาษี
• ศึกษางานและอำนาจของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้
• การประเมินองค์กรของการไหลของเอกสารที่นำมาใช้ในองค์กร

นี่คือแผนการตรวจสอบในระยะแรก - เบื้องต้นนั่นคือผู้ตรวจสอบจะพัฒนากลยุทธ์และยุทธวิธี กำหนดขอบเขตของงานข้างหน้า

ผู้เชี่ยวชาญรวบรวมและศึกษาข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบและกำหนดขอบเขตการควบคุมที่สำคัญที่สุด

ผู้สอบบัญชีจะวิเคราะห์รายการที่ผิดปกติที่เกิดขึ้นระหว่างงวดที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ ตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนแปลงวิธีการคำนวณภาษีการเกิดขึ้นของบริการใหม่ในองค์กร

เวทีหลัก

ชื่อบ่งบอกว่านี่เป็นช่วงการตรวจสอบที่สำคัญที่สุด

ในขั้นตอนนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีมีส่วนร่วมในการศึกษาเชิงลึกและควบคุมพื้นที่การบัญชีภาษีซึ่งพบปัญหาความไม่สอดคล้องและความไม่ถูกต้องนั่นคือระบุข้อบกพร่องโดยคำนึงถึงระดับของสาระสำคัญ

ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญจึงแก้ไขปัญหาต่อไปนี้:

• ตรวจสอบการรายงานภาษีของบริษัท
• การวิเคราะห์ความถูกต้องในการกำหนดฐานภาษี
• จัดทำการคาดการณ์ผลกระทบทางภาษีสำหรับองค์กร (ขั้นตอนนี้ดำเนินการหากระบุการใช้มาตรฐานกฎหมายภาษีที่ไม่ถูกต้อง)

ให้เราดูรายละเอียดเกี่ยวกับประเภทของการละเมิดที่ผู้เชี่ยวชาญสามารถตรวจพบได้ในระหว่างการตรวจสอบภาษีเงินได้

ข้อผิดพลาดหลักคือ:

• การสร้างฐานที่ไม่ถูกต้องซึ่งต้องเสียภาษี
• รวมค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ
• การละเมิดขั้นตอนการบำรุงรักษาวิธีการบัญชีที่นำมาใช้ในองค์กร
• การใช้สิทธิประโยชน์อย่างไม่ถูกต้อง
• ข้อผิดพลาดในการคำนวณการหักภาษี
• ขาดระบบภายในที่ควบคุมการคำนวณภาษีเงินได้
• ข้อผิดพลาดในการคำนวณทางคณิตศาสตร์ (ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์)

เป็นที่แน่ชัดว่าระยะนี้เป็นระยะที่ยาวที่สุดและสำคัญที่สุด

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องมีความรู้ด้านกฎหมายภาษี สามารถวิเคราะห์ธุรกรรมทางธุรกิจต่างๆ และดูเอกสาร “ผ่านและผ่าน”

รูปถ่าย: คำอธิบายขั้นตอนการตรวจสอบ (ตัวอย่าง)

ขั้นตอนสุดท้าย

จุดสุดท้ายที่โปรแกรมการตรวจสอบรวมไว้คือขั้นตอนสุดท้ายของงานของผู้ตรวจสอบบัญชี

การตรวจสอบกำลังจะสิ้นสุดลงผู้เชี่ยวชาญจะจัดทำผลการตรวจสอบภาษีเงินได้อย่างเป็นทางการ ผู้ตรวจสอบจัดทำชุดเอกสารและส่งผลลัพธ์ไปยังฝ่ายบริหารขององค์กร

ในบทสรุปของเขา เขาระบุถึงข้อผิดพลาดและการละเมิดที่ระบุ ให้ข้อสรุปทั่วไปเกี่ยวกับการคำนวณภาษี ให้คำแนะนำและคำแนะนำ

ความแตกต่างที่เกิดขึ้น:

การตรวจสอบภาษีเงินได้เป็นงานที่ซับซ้อนซึ่งควรดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงเท่านั้น

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องใส่ใจกับความแตกต่างดังต่อไปนี้:

1. พิจารณาและวิเคราะห์รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับผู้ที่มีส่วนแบ่งมากที่สุด
2. ทำความคุ้นเคยกับการกระทำทั้งหมดที่ได้รับจากกรมสรรพากรในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบ
3. ตรวจสอบความถูกต้องของคำจำกัดความของมูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษีอย่างละเอียด
4. ตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนเงินทั้งหมดที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นั้นสอดคล้องกับข้อมูลทางบัญชี

ผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถมีข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีเงินได้ เขาจะคำนึงถึงรายละเอียดปลีกย่อยและความแตกต่างทั้งหมดเกี่ยวกับขั้นตอนนี้อย่างแน่นอน

แยกเป็นมูลค่า noting การตรวจสอบภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งรวมถึง:

• การตรวจสอบการบัญชีสินทรัพย์ถาวร
• ลำดับการปฏิบัติ;
• ควบคุมการก่อตัวของฐานภาษี
• การระบุรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี
• การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ทันเวลาและครบถ้วน

ตัวอย่างในองค์กร (LLC)

ลองพิจารณาตัวอย่างการดำเนินการตรวจสอบภาษีเงินได้ในบริษัทจำกัด "ทีมงาน" องค์กรนี้ก่อตั้งขึ้นในปี 1999

ทุนจดทะเบียนคือ 10,000 รูเบิล มีผู้ก่อตั้ง 4 คนที่เป็นพนักงานของบริษัท แต่ละคนมีหุ้น 25% เท่ากัน

Komanda LLC ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาส่วนประกอบสำหรับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ทั้งปลีกและส่ง

การขายปลีกดำเนินการผ่านร้านค้าปลีก การขายส่งผ่านแผนกขายส่ง มีพนักงานในองค์กรจำนวน 30 คน

กิจกรรมหลักคือการค้าส่งซึ่งมีส่วนแบ่งยอดขายรวมอยู่ที่ 85% ในปี 2556

งานของ Komanda LLC เป็นไปโดยอัตโนมัติ มีเว็บไซต์บนอินเทอร์เน็ตที่องค์กรโปรโมตผลิตภัณฑ์ของตน บริษัทกำลังพัฒนาอย่างแข็งขัน โดยนำเสนอผลิตภัณฑ์ที่หลากหลายและขยายพื้นที่

การค้าขายส่งของ Komanda LLC อยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป ส่วนการค้าปลีกจะต้องชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ

ผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับแต่งตั้งให้ดำเนินการตรวจสอบภาษีเงินได้เริ่มแรกศึกษาและวิเคราะห์ตัวชี้วัดต่อไปนี้:

• นโยบายการบัญชี
• วิธีการบัญชีขั้นพื้นฐานและการบัญชีภาษี
• วิธีจัดเก็บเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท
• ขั้นตอนและความทันเวลาในการบันทึกรายการทางธุรกิจในทะเบียนทางบัญชี
• ประเด็นสำคัญของการบัญชี

ในระหว่างการตรวจสอบ มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามกิจกรรมของ Komanda LLC กับกฎหมายปัจจุบัน

ผู้เชี่ยวชาญไม่ได้ระบุการละเมิดใดๆ จากนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีได้ศึกษาลักษณะเฉพาะของงานและระบบบัญชีที่นำมาใช้ ขั้นต่อไปคือการกำหนดความเสี่ยงภายในเศรษฐกิจ

จากผลของงานนี้ ผู้สอบบัญชีสรุปว่าบริษัทไม่ได้มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่มีความเสี่ยง ไม่ได้ดำเนินกิจการทางเศรษฐกิจต่างประเทศ ดำเนินธุรกิจค้าส่งและค้าปลีก และไม่มีสาขาหรือบริษัทย่อย

ผลลัพธ์ที่ได้คือความเสี่ยงในฟาร์มในระดับต่ำคือ 50%

อย่างไรก็ตาม เมื่อประเมินระบบควบคุมภายใน ผู้เชี่ยวชาญสังเกตเห็นว่า Komanda LLC ไม่มีการควบคุมใดๆ

โดยคำนึงถึงการประเมินระบบบัญชีและการควบคุมภายใน ผู้ตรวจสอบบัญชีประเมินความเสี่ยงที่ร้อยละ 80 ตัวบ่งชี้นี้บ่งชี้ว่าระบบควบคุมภายในยังไม่เพียงพอ

ผู้เชี่ยวชาญยอมรับความเสี่ยงในการตรวจสอบเป็น 5% ตามลำดับ ความเสี่ยงของการไม่ตรวจพบคือ:

5% (50% * 80%) = 12,5%.

ตัวบ่งชี้นี้หมายถึงค่าที่ต่ำ

จากนั้นผู้ตรวจสอบจะคัดเลือกตรวจสอบเอกสารหลักที่ Komanda LLC มอบให้กับลูกค้า ผู้เชี่ยวชาญไม่ได้ระบุข้อผิดพลาดใดๆ

ส่วน "การบัญชีสำหรับวัสดุ" และ "สินทรัพย์ถาวร" ก็เป็นไปตามลำดับเช่นกัน ไม่มีความคิดเห็น. การคำนวณค่าเสื่อมราคาดำเนินไปอย่างถูกต้อง การดำเนินการกระทบยอดทั้งหมดกับซัพพลายเออร์จะมีการลงนามทั้งสองฝ่าย

ข้อสังเกตเดียวที่ผู้สอบบัญชีกล่าวถึงการละเมิดในเอกสาร OD 1 d (ภาคผนวกหมายเลข 7)

เป็นผลให้ต้นทุนขายและต้นทุนโดยตรงขององค์กรการค้ามีความเบี่ยงเบนเกิดขึ้นซึ่งเกี่ยวข้องกับความแตกต่างในด้านภาษีและการบัญชี

ไม่พบการฝ่าฝืนในการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ การดำเนินการทั้งหมดดำเนินการได้ทันเวลา โดยการประกาศจะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ การตรวจสอบการชำระภาษีในปัจจุบันยังไม่พบการละเมิดใดๆ

โดยสรุป ผู้สอบบัญชีระบุว่าข้อผิดพลาดที่ระบุไม่ได้นำไปสู่การกล่าวฐานภาษีเงินได้ต่ำเกินไป แนะนำให้จัดทำระบบควบคุมภายใน และให้คำแนะนำทั่วไปเกี่ยวกับการเก็บรักษาบันทึกทางภาษีและทางบัญชี

ข้อผิดพลาดทั่วไปในปี 2562

มีประเด็นที่ถกเถียงกันค่อนข้างมากเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ เพื่อหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิด จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบันและปฏิบัติตามมาตรฐานและข้อกำหนดที่กำหนดไว้

ความรู้เกี่ยวกับกฎหมายจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้

การตรวจสอบภาษีเงินได้ของธนาคาร

การตรวจสอบขององค์กรธนาคารเป็นขั้นตอนบังคับประจำปี

เป้าหมายหลักคือการติดตามสถานะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันสินเชื่อ รับความคิดเห็นเกี่ยวกับสภาพคล่องและความสามารถในการทำกำไรของธนาคาร และประเมินระดับความเสี่ยงของการดำเนินงานที่ดำเนินการ

การตรวจสอบนี้ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบที่ได้รับใบอนุญาตที่เหมาะสม

ข้อสรุปที่ได้รับจากผลการควบคุมจะถูกเผยแพร่พร้อมกับรายงานประจำปีและงบดุล

ผู้เชี่ยวชาญที่ดำเนินการตรวจสอบธนาคารจะต้องทราบกิจกรรมเฉพาะของธนาคารและสามารถวิเคราะห์รายงานทางการเงินได้ รวมถึงเอกสารที่สะท้อนถึงยอดคงค้างและการชำระภาษีเงินได้

การตรวจสอบธนาคารดำเนินการบนพื้นฐานของสัญญาที่ทำขึ้นระหว่างบริษัทตรวจสอบและฝ่ายบริหารของสถาบันสินเชื่อ

เอกสารนี้สะท้อนถึงภาระหน้าที่และสิทธิของคู่สัญญา จากการตรวจสอบ ผู้เชี่ยวชาญจะพัฒนาคำแนะนำเพื่อประโยชน์ของผู้ก่อตั้งธนาคาร

การตรวจสอบภาษีเงินได้ช่วยแก้ปัญหาได้มากมาย ดังนั้นจึงแนะนำให้รัฐวิสาหกิจทำสัญญากับสำนักงานตรวจสอบอิสระ

หัวข้อ: องค์กรและวิธีการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคล

ประเภท: รายวิชา | ขนาด: 35.33K | ดาวน์โหลด: 193 | เพิ่มเมื่อ 24/01/56 เวลา 18:33 น. | คะแนน: +3 | หลักสูตรเพิ่มเติม

มหาวิทยาลัย: VZFEI

ปีและเมือง: อูฟา 2012

บทนำ 2

บทที่ 1 ลักษณะทั่วไปของภาษีเงินได้นิติบุคคล 4

1.1 ผู้เสียภาษีเงินได้ 4

1.2 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี 7

บทที่สอง องค์กรและวิธีการดำเนินการตรวจสอบภาษี 15

2.1 การตรวจสอบภาษีโต๊ะ 15

2.2 การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ 23

บทสรุปที่ 27

อ้างอิง 29

การแนะนำ.

การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดในรัสเซีย วิกฤตการเงินโลก รายได้ของรัฐบาลที่ลดลงอย่างมาก และการขาดดุลงบประมาณของรัฐบาลกลาง มีส่วนทำให้เกิดรูปแบบใหม่ของความสัมพันธ์ระหว่างรัฐบาลและธุรกิจ ปัญหาของการวางแผนภาษี การบัญชี และการควบคุม การปฏิรูปและการเปลี่ยนแปลงสถาบันและกลไกทางการเงิน กฎหมาย การบังคับใช้กฎหมายนั้นมาพร้อมกับการบรรจบกันของผลประโยชน์ขององค์กร การติดตามตัวชี้วัดทางการเงิน และการวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับงานระดับชาติ รวมถึงในรูปแบบของการจ่ายภาษี

ในสภาวะปัจจุบัน กิจกรรมเพื่อทำให้เศรษฐกิจรัสเซียทันสมัยและรับรองระดับรายได้ที่ต้องการสำหรับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดขึ้นพร้อมกับการกำหนดผู้ประกอบการที่มีความรับผิดชอบระดับสูงในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษี ในข้อความงบประมาณของประธานาธิบดีสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2552 “นโยบายงบประมาณ พ.ศ. 2553-2555” อ. เมดเวเดฟตั้งข้อสังเกตว่า “เราต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าการจงใจหลีกเลี่ยงภาษีนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าการกีดกันสังคมจากทรัพยากรที่จำเป็นอย่างยิ่งในสภาวะสมัยใหม่ ดังนั้นจึงต้องระงับการกระทำดังกล่าวอย่างเคร่งครัด”

ในทางกลับกัน จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างไม่มีเงื่อนไข

การควบคุมภาษีเป็นฟังก์ชันที่ซับซ้อนและใช้เวลานานซึ่งเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วนและความตรงเวลาของการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างรอบคอบ และการติดตามการดำเนินการตามการละเมิดที่ระบุ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ขั้นตอนการจ่ายภาษีเงินได้ถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมความถูกต้องของการคำนวณ ความตรงเวลา และความสมบูรณ์ของการชำระภาษีเงินได้ของผู้เสียภาษีนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะและเอกสาร

การบัญชีภาษีดำเนินการเพื่อสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลารายงานตลอดจนเพื่อให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ภายในและภายนอกเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ และโอนภาษีเงินได้ให้ทันเวลา

ในเรื่องนี้ลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบภาษีเงินได้คือการสร้างความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชีและความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดภาษีเงินได้

วัตถุประสงค์ของการเขียนภาคเรียนคือการศึกษาโดยละเอียดเกี่ยวกับองค์ประกอบของการเก็บภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคลความถูกต้องในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรการคำนวณฐานภาษีการใช้อัตราภาษีที่ถูกต้องขั้นตอนสำหรับ การคำนวณและกำหนดเวลาการชำระภาษีนี้

งานต่อไปนี้จะช่วยให้บรรลุเป้าหมายนี้:

• ศึกษาวรรณกรรมการศึกษาพิเศษ
• ศึกษารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การใช้ระบบบัญชีและกฎหมาย คอนซัลแทนท์-พลัส
• การใช้วารสารและแหล่งข้อมูลทางอินเทอร์เน็ตเพื่อศึกษาประเด็นการจัดเก็บภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคล

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้:

1. โรมานอฟ เอ.เอ็น. องค์กรและวิธีการตรวจสอบภาษี: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. อ.: หนังสือเรียนมหาวิทยาลัย, 2552. -288ส
2. คุซเมนโก วี.วี. องค์กรและวิธีการตรวจสอบภาษี หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. อ.: หนังสือเรียนมหาวิทยาลัย. อินฟรา - ม.2012.-186p.
3. เลฟเควิช เอ็ม.เอ็ม. ธุรกิจขนาดเล็ก: การบัญชีและภาษี
4. บายันดูเรียน จี.แอล. ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. อ.: อาจารย์: NIC INFRA-M., 2012 - 240 น.
5. Nesterov G.G., Terzidi A.V. การบัญชีภาษี หนังสือเรียน. - อ.: กลุ่มรีด, 2554. - 304 น.
6. อนาชคิน เอ.เค. ข้อควรระวังเพื่อความปลอดภัยในการตรวจสอบภาษี คู่มือการปฏิบัติ - ม.: TSENTRKATALOG, 2551. -352 หน้า

ภาษีเงินได้คำนวณโดยใช้สองวิธี: วิธีคงค้างและวิธีเงินสด

ภายใต้วิธีการคงค้าง รายได้จะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริง ทรัพย์สินอื่น (งาน บริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน สำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) หลายรอบและหากไม่สามารถกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายได้อย่างชัดเจนหรือกำหนดทางอ้อม ผู้เสียภาษีจะถูกกระจายรายได้อย่างอิสระ โดยคำนึงถึงหลักการของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่สม่ำเสมอ สำหรับอุตสาหกรรมที่มีวงจรเทคโนโลยีที่ยาวนาน (มากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาภาษี) หากเงื่อนไขของสัญญาที่สรุปไม่ได้ระบุไว้สำหรับการส่งมอบงาน (บริการ) แบบเป็นขั้นตอน รายได้จากการขายงาน (บริการ) ที่ระบุจะถูกกระจายอย่างอิสระใน ตามหลักการของค่าใช้จ่ายสำหรับงานที่ระบุ (บริการ) . สำหรับรายได้จากการขายวันที่รับรายได้คือวันที่ขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ซึ่งกำหนดตามวรรค 1 ของข้อ 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงการรับจริง ของเงินทุนที่จะจ่ายให้พวกเขา เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า (ข้อตกลงตัวแทน) โดยผู้เสียภาษีอากร (หลัก) วันที่รับรายได้จากการขายคือวันที่ขายทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) ที่เป็นของคณะกรรมการ (หลัก) ระบุไว้ในประกาศของตัวแทนค่าคอมมิชชั่น (ตัวแทน) เกี่ยวกับการขายและ (หรือ) ในรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน)

ภาษีเงินได้ถูกกำหนดโดยอัตราคูณด้วยฐานภาษี

จำนวนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีจะคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายไตรมาสตามอัตราภาษีและกำไรที่ได้รับจริงที่ต้องเสียภาษี โดยคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้นสุด ไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน และหนึ่งปี

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ร้อยละ 20 โดยมี:

• - จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 2% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง
• - จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 18% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีคือปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานภาษีคือไตรมาสแรก ครึ่งปี และเก้าเดือนของปีปฏิทิน ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้ ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส) การจ่ายเงินล่วงหน้าจะผ่อนชำระเท่ากันในจำนวนหนึ่งในสามของการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสที่จ่ายจริงสำหรับไตรมาสก่อนไตรมาสที่มีการจ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน

ผู้เสียภาษีมีสิทธิเปลี่ยนมาคำนวณเงินทดรองจ่ายรายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริงมาคำนวณได้ ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะคำนวณโดยผู้เสียภาษีตามอัตราภาษีและกำไรจริงที่ได้รับซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงต้นเดือนที่เกี่ยวข้อง

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะพิจารณาจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เปลี่ยนมาชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามกำไรจริงโดยแจ้งให้หน่วยงานสรรพากรทราบภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าระยะเวลาที่การเปลี่ยนไปใช้ระบบการชำระเงินล่วงหน้านี้เกิดขึ้น ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงระบบการชำระเงินได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี

องค์กรที่มีรายได้จากการขายในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินเฉลี่ย 3,000,000 รูเบิลในแต่ละไตรมาสตลอดจนองค์กรงบประมาณองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรจ่ายเฉพาะการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสตามผลของ ระยะเวลาการรายงาน

ผู้เสียภาษีไม่ว่าพวกเขาจะมีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและ (หรือ) การชำระภาษีล่วงหน้า ข้อมูลเฉพาะของการคำนวณและการชำระภาษี จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่เหมาะสมเมื่อสิ้นสุดการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีแต่ละครั้งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ที่ตั้งของตนและที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกัน

ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณภาษี) ภายใน 30 วันนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง

การคืนภาษี (การคำนวณภาษี) ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษีจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ องค์กรซึ่งรวมถึงแผนกที่แยกจากกันในตอนท้ายของแต่ละการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีจะส่งการคืนภาษีสำหรับองค์กรโดยรวมไปยังหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของตนโดยมีการกระจายระหว่างแผนกที่แยกจากกัน

ภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะต้องชำระไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง เช่น ไม่ช้ากว่าวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

การชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสจะต้องจ่ายไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง เช่น ไม่เกิน 30 วันนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่ครบกำหนดในระหว่างรอบระยะเวลารายงานจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานนั้น

ผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามผลกำไรจริงที่ได้รับจะชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน

ดังนั้นภาษีเงินได้จึงเป็นภาษีที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและทำหน้าที่เป็นเครื่องมือในการกระจายรายได้ประชาชาติ นี่คือภาษีทางตรงและจำนวนเงินสุดท้ายขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายทั้งหมด ผู้จ่ายภาษีเงินได้คือองค์กรรัสเซียและองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งที่มาในรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเงินได้คือกำไร ซึ่งรวมถึงรายได้ที่ได้รับลบด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

เราสามารถพูดได้ว่าภาษีเงินได้เป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจที่ซับซ้อนมากซึ่งประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย รายได้จากภาษีเงินได้ครองตำแหน่งผู้นำด้านรายได้งบประมาณและกฎระเบียบมีความสำคัญระดับชาติทั้งสำหรับรัฐและสำหรับผู้เสียภาษี - องค์กรและองค์กร

มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดให้มีระบบสำหรับจัดระเบียบการบัญชีภาษีดังต่อไปนี้: การใช้ข้อมูลจากการลงทะเบียนการบัญชีโดยบังเอิญโดยสมบูรณ์ของการบัญชีและข้อมูลการบัญชีภาษี) การแนะนำการลงทะเบียนการบัญชีเพิ่มเติม (หากการลงทะเบียนมีข้อมูลไม่เพียงพอที่จะกรอกคำประกาศ) รักษาทะเบียนการบัญชีภาษีที่เป็นอิสระ องค์กรส่วนใหญ่ใช้ตัวเลือกที่สอง โดยนำการบัญชีและการบัญชีภาษีมาอยู่ใกล้กันมากขึ้นหากเป็นไปได้ และในกรณีที่เป็นไปไม่ได้ องค์กรจะแนะนำบัญชีการวิเคราะห์แยกกัน และใช้รายละเอียดเพิ่มเติมในการลงทะเบียนการบัญชี ผู้ตรวจสอบจะต้องประเมินประสิทธิผลขององค์กรบัญชีภาษีดังกล่าว

ในการแสดงความคิดเห็นต่องบการเงิน ผู้สอบบัญชีจะต้องได้รับและประเมินหลักฐานเชิงคุณภาพ เช่น การมีอยู่ ความครบถ้วน การวัดและการวัดผล การจำแนกประเภท การนำเสนอ และการเปิดเผยข้อมูล

ตารางที่ 1 - การประเมินข้อมูลด้านคุณภาพการรายงาน

ผู้ตรวจสอบจะต้องศึกษาเอกสารหลักและทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ การรายงาน ภาคผนวกของการคืนภาษี ความน่าเชื่อถือของกำไรทางบัญชีและภาษี การใช้อัตราและผลประโยชน์ที่ถูกต้อง และความถูกต้องของการปรับกำไรทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องสะท้อนถึงขั้นตอนในการกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายขั้นตอนการคำนวณส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษี (รายงาน) ปัจจุบันจำนวน ยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ภายใต้ค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาภาษีต่อไปนี้ ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นตลอดจนจำนวนหนี้สำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้

ตารางที่ 2 - แหล่งที่มาสำหรับการสร้างข้อมูลการรายงานภาษีเงินได้

ในขั้นตอนแรกของการตรวจสอบจำเป็นต้องประเมินระบบควบคุมภายในขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

ตารางที่ 3 - รายการคำถามเพื่อประเมินระบบควบคุมภายในเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้

เมื่อตรวจสอบภาษีเงินได้ ขอแนะนำให้ใช้เอกสารกำกับดูแลตลอดจนข้อมูลจากเอกสารหลัก ทะเบียนการบัญชี และการรายงาน

ดำเนินการตามโปรแกรมอย่างต่อเนื่อง ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบ:

• - ความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานผลกำไร (ขาดทุน) จริงจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)
• - ความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ความสมบูรณ์และความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีต้นทุนจริงของการผลิตและการขายและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ;
• - ความน่าเชื่อถือและความถูกต้องตามกฎหมายของการสะท้อนในงบการเงินของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น (ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี)
• - ความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้

ตารางที่ 4 - คำอธิบายวิธีการตรวจสอบที่ใช้และผลการตรวจสอบกำไรทางภาษี

การตรวจสอบเอกสารหลักและรายการในทะเบียนการบัญชีดำเนินการโดยใช้วิธีการต่อเนื่องซึ่งมีการตรวจสอบเอกสารและรายการทั้งหมดในทะเบียนการบัญชี ด้วยวิธีสุ่มตัวอย่าง เอกสารหลักบางส่วนจะถูกตรวจสอบในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบธุรกรรมแต่ละรายการจะถูกกำหนดโดยผู้ตรวจสอบบัญชีที่ดำเนินการตรวจสอบอย่างอิสระ

ความน่าเชื่อถือของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเกิดขึ้นจากการตรวจสอบเอกสารอย่างเป็นทางการและทางคณิตศาสตร์ หรือใช้เทคนิคการควบคุมเอกสารพิเศษ

ในระหว่างการตรวจสอบอย่างเป็นทางการจะมีการสร้างความถูกต้องในการกรอกรายละเอียดเอกสารทั้งหมด การปรากฏตัวของการแก้ไขการลบการเพิ่มเติมข้อความและตัวเลขที่ไม่ระบุ ความถูกต้องของลายเซ็นของเจ้าหน้าที่และผู้รับผิดชอบทางการเงิน การตรวจสอบทางคณิตศาสตร์จะกำหนดความถูกต้องของการคำนวณในเอกสาร

หากจำเป็น ความน่าเชื่อถือของธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนให้เห็นในเอกสารหลักสามารถสร้างขึ้นได้โดยการดำเนินการตรวจสอบตอบโต้ในองค์กรที่องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบมีความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ

ตามเอกสารหลัก ทะเบียนการบัญชี และข้อมูลการรายงาน ผู้ตรวจสอบบัญชีเมื่อพิจารณารายได้จริงจากการขายผลิตภัณฑ์หลัก ให้ตรวจสอบตามลำดับต่อไปนี้:

• 1. กระทบยอดข้อมูลที่ปรากฏในแบบฟอร์มการรายงานหมายเลข 2 ภายใต้บทความ "รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ") กับข้อมูลในบัญชีแยกประเภททั่วไปภายใต้เครดิตบัญชี 90.1 จำนวนความคลาดเคลื่อนทั้งหมดควรเป็นจำนวน ภาษีมูลค่าเพิ่มตลอดจนจำนวนภาษีสรรพสามิต ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่แสดงในบัญชีแยกประเภททั่วไปภายใต้เครดิตของบัญชี 90.1 และจำนวนเงินที่ได้รับหลังจากลดรายได้ด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตตามแบบฟอร์มการรายงาน ลำดับที่ 2 ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ระบุสาเหตุของความคลาดเคลื่อนและสะท้อนสิ่งนี้ในเอกสารประกอบการทำงาน
• 2. กระทบยอดข้อมูลในบัญชีแยกประเภททั่วไปกับข้อมูลของสมุดรายวันการสั่งซื้อหมายเลข 11 (เมื่อรักษารูปแบบการบัญชีตามคำสั่งสมุดรายวัน) หรือกับการลงทะเบียนทางบัญชีที่สะท้อนถึงจำนวนการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (เมื่อรักษารูปแบบการบัญชีที่ระลึก ) ในเครดิตของบัญชี 90.1 หลังจากกระทบยอดข้อมูลการรายงานและข้อมูลที่แสดงในทะเบียนทางบัญชีแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการทำธุรกรรมสำหรับการชำระเงินและการจัดส่งสินค้าสำเร็จรูป (งานบริการ)

หนึ่งในประเภทหลักของการตรวจสอบคือการเปรียบเทียบจำนวนเงินที่แสดงในเครดิตของบัญชี 90.1 ในเอกสารการชำระเงินที่นำเสนอต่อลูกค้าและจำนวนเงินที่แสดงในบันทึกทางบัญชีในเดบิตของบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า"

เมื่อตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องคำนึงถึงหลักเกณฑ์ในการบันทึกรายการในการบัญชีและข้อกำหนดของกฎหมายภาษีอากร รายได้และค่าใช้จ่ายของกิจกรรมปกติที่ได้รับจากข้อมูลทางบัญชีจะมีการปรับปรุงตามข้อกำหนดของบทที่ 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อปฏิบัติงานภายใต้สัญญาที่ใช้วัสดุของลูกค้า การปล่อยวัสดุไปยังผู้รับเหมาจากลูกค้าไม่ถือเป็นการขาย

สัญญาดังกล่าวเข้าข่ายเป็นสัญญาสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามา เช่น วัตถุดิบที่ผู้รับเหมายอมรับโดยไม่ต้องชำระเงินและไม่ได้เป็นของเขา ผู้รับเหมาจะบัญชีวัตถุดิบในบัญชีนอกงบดุล 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" และในบัญชี 90.1 สำหรับลูกค้า มูลค่าของมันจะไม่สะท้อนและจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี

ในกรณีที่จำนวนเงินแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 90.2 โดยไม่มีการหมุนเวียนเครดิต ผู้สอบบัญชีจะต้องกำหนดจำนวนต้นทุนทางอ้อมและตรวจสอบให้แน่ใจว่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะมีการรับรู้เฉพาะต้นทุนทางอ้อมเท่านั้นและไม่มีรายได้ที่ซ่อนอยู่จากการเก็บภาษี

ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องให้ความสนใจกับการสะท้อนในการบัญชีและภาษีของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ตามวรรค 8 ของศิลปะ มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำไรทางภาษีขององค์กรจะเพิ่มขึ้นตามต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ดังนั้น ณ เวลาที่ได้รับสินทรัพย์ถาวร จำนวนต้นทุนนี้จึงควรรับรู้เป็นรายได้ แต่ตามข้อ 8 ของ PBU 9/99 มูลค่าของสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น ขั้นแรกต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับฟรีจะถือเป็นเดบิตของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" จากนั้นจะถูกตัดออกทุกเดือนจากบัญชี 98 ไปยังเครดิตของบัญชี 91.1 เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน กำไรที่ต้องเสียภาษีจะต้องลดลงตามจำนวนรายได้ที่หักจากบัญชี 98 ทุกเดือนเป็นเครดิตของบัญชี 91.1

คุณควรตรวจสอบว่าองค์กรที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมใดกิจกรรมหนึ่งจะกระจายค่าใช้จ่ายในการดำเนินธุรกิจทั่วไปและการผลิตทั่วไปอย่างไร โดยจะต้องกระจายรายได้เหล่านี้ตามสัดส่วนรายได้ที่ได้รับจากแต่ละกิจกรรม

ตามข้อ 21 ภาษีเงินได้ปัจจุบันบันทึกเป็นภาษีเงินได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งกำหนดบนพื้นฐานของจำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้ตามเงื่อนไข) ปรับด้วยจำนวนหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) การเพิ่มขึ้นหรือลดลงของการรอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของรอบระยะเวลารายงาน

ในกรณีที่ไม่มีผลแตกต่างถาวร ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษี และผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีซึ่งก่อให้เกิดหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้นจะเท่ากับภาษีเงินได้ปัจจุบัน

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n อนุมัติแบบฟอร์มงบการเงิน เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของ PBU 18/02 จึงได้มีการเพิ่มบรรทัดพิเศษลงในแบบฟอร์มหมายเลข 2 เพื่อสะท้อนสินทรัพย์และหนี้สินภาษี แบบฟอร์มหมายเลข 2 ไม่ได้ใช้หนี้สินภาษีถาวรและจำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้) แม้ว่าจะแสดงในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และเมื่อรวมกับสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะมีส่วนร่วมในการคำนวณรายได้ ภาษี. จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้รวมอยู่ในงบกำไรขาดทุนเป็นชุดของจำนวนเงินที่แสดงในรายการ "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" และ "ภาษีเงินได้ปัจจุบัน" การเปิดเผยตัวบ่งชี้เหล่านี้ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 มีระบุไว้ในข้อ 24 ของ PBU 18/02

ในแบบฟอร์มที่ 2 ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ประกอบด้วยภาษีเงินได้ปัจจุบัน สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สูตรในการกำหนดกำไรสุทธิอาจมีลักษณะดังนี้:

PE = BPDN + ONA - ONO - TNP,

โดยที่ PE คือกำไรสุทธิ

BPDN - กำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีก่อนหักภาษี

OTA - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

ไอที - ภาระภาษีรอการตัดบัญชี

TNP - ภาษีเงินได้ปัจจุบัน

จำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขและหนี้สินภาษีถาวรและสินทรัพย์จะรวมอยู่ในการคำนวณกำไร (ขาดทุน) สุทธิขององค์กรแม้ว่าจะไม่รวมอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ตัวบ่งชี้เหล่านี้จะรวมอยู่ในภาษีเงินได้ปัจจุบัน

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกรายงาน จำเป็นที่จำนวนบรรทัด "กำไร (ขาดทุน) สุทธิ" ของรอบระยะเวลารายงานจะต้องสอดคล้องกับยอดคงเหลือในบัญชี 99 ณ วันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

PBU 18/02 ระบุว่าภาษีเงินได้ปัจจุบันเท่ากับค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้ตามเงื่อนไข) เพิ่มขึ้นจากภาระภาษีถาวรและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และลดลงด้วยสินทรัพย์ภาษีถาวรและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี:

TNP = UR + PNO - PNA + เธอ - มัน

หากเราทำการแปลงตามสูตรนี้ เราจะได้:

UR + PNO - PNA = TNP - เธอ + มัน

จากความเท่าเทียมกันนี้จะตามมาว่าหากเรานำค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขและหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) เป็นองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ จำนวนกำไรสุทธิจะเหมือนกับถ้าเรานำภาษีเงินได้ปัจจุบันเป็นองค์ประกอบดังกล่าว สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และ หนี้สิน. ดังนั้นจึงเป็นไปตามข้อกำหนดของย่อหน้าที่ 24 ของ PBU 18/02 ซึ่งระบุว่าหนี้สินภาษีถาวร สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และภาษีเงินได้ปัจจุบันจะต้องแสดงในงบกำไรขาดทุน นอกจากนี้ยังเป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศอีกด้วย ผู้ใช้งบการเงินไม่ควรเห็นภาษีแบบมีเงื่อนไข แต่เป็นจำนวนภาษีเงินได้ที่แท้จริง สินทรัพย์รอการตัดบัญชี และหนี้สินภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับองค์กร

ประเด็นที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบภาษีเงินได้คือการตรวจสอบค่าใช้จ่าย การตรวจสอบภาษีเงินได้ที่มีประสิทธิภาพและมีคุณภาพสูงสามารถทำได้ก็ต่อเมื่อหลักฐานการตรวจสอบที่รวบรวมช่วยให้เราแสดงความคิดเห็นด้วยความมั่นใจในระดับสูงเกี่ยวกับความถูกต้องของการคำนวณและการยอมรับค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอย่างทันท่วงที วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาษีของค่าใช้จ่ายคือเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีอากร

ค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการตรวจสอบในบริบทของกลุ่มค่าใช้จ่ายและวัตถุทางบัญชี โดยควรเริ่มทำความคุ้นเคยกับการตรวจสอบการก่อตัวของค่าใช้จ่าย การตรวจสอบภาษีของค่าใช้จ่ายควรมีสามขั้นตอน: การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของต้นทุนที่เกิดขึ้น, การตรวจสอบความถูกต้องและหลักฐานเอกสารของค่าใช้จ่าย, การตรวจสอบความตรงเวลาของการระบุจำนวนเงินเป็นค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ในระยะแรกจำเป็นต้องกำหนดการปฏิบัติตามค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการบัญชีภาษีกับรายการค่าใช้จ่ายที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

ช. มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดทำรายการค่าใช้จ่ายแบบเปิดซึ่งมีสาเหตุมาจากไม่สามารถจัดเตรียมค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ ขณะเดียวกัน อาร์ต. 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ขั้นตอนแรกของการตรวจสอบภาษีของค่าใช้จ่ายควรมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างข้อเท็จจริงของการมีอยู่ของค่าใช้จ่ายดังกล่าวและไม่รวมไว้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ขั้นตอนที่สองเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และจำเป็นสำหรับการรับรู้ต้นทุนเป็นค่าใช้จ่าย ตามข้อกำหนดของบทความนี้ ค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการพิสูจน์ (สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ) จัดทำเป็นเอกสารและเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ เหตุผลทางเศรษฐกิจเป็นประเด็นพื้นฐานในการประเมินความถูกต้องตามกฎหมายในการกำหนดต้นทุนให้กับค่าใช้จ่ายซึ่งจะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

องค์ประกอบที่จำเป็นในการตรวจสอบภาษีเงินได้คือการตรวจสอบเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้บันทึกไว้ในเอกสารหลักไม่สามารถรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรได้

การไม่มีเอกสารหลักในการรับวัสดุหรือสินค้าและการโอนเพื่อใช้ต่อไปอาจเป็นสาเหตุของการปฏิเสธที่จะรับรู้ค่าใช้จ่าย

การไม่มีเอกสารคุกคามด้วยการลงโทษสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีรายได้ค่าใช้จ่ายและรายการที่ต้องเสียภาษีอย่างร้ายแรง (มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ค่าปรับสำหรับการละเมิดครั้งเดียวคือ 5,000 รูเบิล สำหรับการละเมิดซ้ำ - 15,000 รูเบิล หากการขาดเอกสารหลักทำให้ฐานภาษีประเมินต่ำไป ค่าปรับจะเป็น 10% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 15,000 รูเบิล ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจึงจำเป็นต้องใส่ใจกับเอกสารทางบัญชีหลักซึ่งไม่เพียงแต่ต้องมีให้พร้อมเท่านั้น แต่ยังกรอกให้ถูกต้องด้วย เอกสารจะต้องมีลายเซ็นของผู้มีอำนาจซึ่งไม่แตกต่างจากลายเซ็นของบุคคลเดียวกันในเอกสารอื่นขององค์กรโดยมีตราประทับที่ชัดเจนหากจำเป็นต้องมี เอกสารจะต้องไม่มีการลบข้อมูลโดยต้องระบุหมายเลขและวันที่จัดทำ นักบัญชีจะต้องใส่ใจกับการออกแบบเอกสารภายในและการควบคุมเอกสารหลักที่ได้รับจากคู่สัญญา

จนกว่าจะมีการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่าย จะไม่ใช่ค่าใช้จ่ายด้านภาษี จำเป็นต้องใช้เอกสารเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งเป็นเงื่อนไขในการรวมไว้ในค่าใช้จ่ายภาษี วัตถุประสงค์หลักของข้อกำหนดหลักฐานเอกสารคือการควบคุมภาษี จำเป็นต้องใช้เอกสารหลักเพื่อให้แน่ใจว่าค่าใช้จ่ายเป็นจริงและคำนวณฐานภาษีได้อย่างถูกต้อง และนี่เป็นไปได้หากองค์กรมีเอกสารซึ่งสามารถนำเสนอได้เมื่อมีการร้องขอ ต้นทุนกลายเป็นค่าใช้จ่ายในขณะที่ได้รับเอกสารยืนยันดังนั้นแม้แต่ค่าใช้จ่ายที่ศิลปะ รหัสภาษี 272 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดช่วงเวลาแห่งการรับรู้เป็นวันที่ลงนามในเอกสารหลัก ไม่สามารถตัดออกในเวลาที่องค์กรยังไม่มีเอกสาร ศิลปะ. มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่คำนวณฐานภาษีตามผลลัพธ์ของการรายงานแต่ละครั้งและรอบระยะเวลาภาษีตามข้อมูลการบัญชีภาษีและกำหนดว่าการบัญชีภาษีนั้นเป็น "ระบบในการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับ ภาษีตามข้อมูลจากเอกสารหลัก…” ดังนั้นฐานภาษี ณ สิ้นงวดควรคำนวณตามข้อมูลจากเอกสารหลักที่มีอยู่ ณ เวลาที่คำนวณ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดทำรายการเอกสารที่ต้องจัดทำขึ้นเมื่อทำธุรกรรมค่าใช้จ่าย ไม่มีข้อกำหนดพิเศษใด ๆ เพื่อให้เสร็จสมบูรณ์ ในวรรค 1 ของมาตรา ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 เป็นต้นไป มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าในการบัญชีภาษี ต้นทุนสามารถรวมอยู่ในการคำนวณภาษีได้ หากมีเอกสารยืนยันทางอ้อม ตัวอย่างเช่นหากไม่ได้รับเอกสารจากคู่สัญญาก็ถือว่าเอกสารฝ่ายเดียวถือเป็นเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของรัสเซีย ไม่มีในบทที่ 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ไม่ได้บอกว่าการซื้อสินค้างานหรือบริการสามารถยืนยันได้ด้วยเอกสารทวิภาคีเท่านั้น กฎหมายไม่ได้จำกัดขอบเขตของเอกสารที่สามารถใช้เพื่อยืนยันการทำธุรกรรมทางธุรกิจ แต่อย่างใด แต่นำเสนอข้อกำหนดสำหรับรายการรายละเอียดและแบบฟอร์มเท่านั้น จะต้องได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานสถิติหรือตามนโยบายการบัญชีขององค์กร ความเป็นไปได้ในการร่างการกระทำฝ่ายเดียวยังได้รับการยอมรับในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุโดยตรงในศิลปะ 753 (พูดถึงสัญญาก่อสร้าง)

ผู้สอบบัญชีอาจรับรู้เอกสารด้านเดียวได้ในกรณีที่ได้รับเอกสารในรอบภาษีถัดไปและวันที่ลงนามในเอกสารไม่ตรงกับเวลาที่ทำรายการ ตัวอย่างเช่นทั้งสองฝ่ายได้ลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำให้กับองค์กรในเดือนธันวาคม 2551 ในเดือนมีนาคม 2552 เท่านั้น เจ้าหน้าที่ภาษีอาจปฏิเสธที่จะพิจารณาว่าเป็นเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของรัสเซียซึ่งกำหนดให้ต้องจัดทำเอกสารหลักในเวลาที่ทำธุรกรรม และหากเป็นไปไม่ได้ ให้ดำเนินการทันทีหลังจากเสร็จสิ้น (ข้อ 4 ของข้อ 9 ของ กฎหมายว่าด้วยการบัญชี) ดังนั้นการกระทำดังกล่าวจึงเป็นเพียงการยืนยันค่าใช้จ่ายทางอ้อมเท่านั้นและเอกสารหลักจะเป็นเอกสารฝ่ายเดียวที่จัดทำขึ้นตามผลการยอมรับผลงานจริงในเดือนธันวาคม 2551

จนกว่าจะมีการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่าย จะไม่ใช่ค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ กฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ยกเว้นองค์กรจากภาระผูกพันในการใช้เอกสารหลักในรูปแบบรวมและอนุญาตให้พวกเขาพัฒนารูปแบบของเอกสารหลักได้อย่างอิสระ

เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ขอข้อมูลจากผู้เสียภาษีทั้งข้อมูลภาษีและบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 4 ธันวาคม 2550 เลขที่ 03-02-07/1-468) จดหมายระบุว่าการบัญชีภาษีถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลักและข้อมูลที่แสดงในทะเบียนการบัญชี ดังนั้นเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วน และทันเวลาการชำระภาษี ไม่เพียงแต่ภาษีเท่านั้น แต่ยังต้องมีข้อมูลทางบัญชีและการบัญชีด้วย ผู้ตรวจสอบบัญชีควรใส่ใจกับเรื่องนี้ด้วย

การตรวจสอบภาษีเงินได้เป็นกระบวนการที่ซับซ้อนและยาวนาน ผู้ตรวจสอบกำลังทำงานอย่างต่อเนื่องเพื่อลดเวลาการตรวจสอบให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ โดยไม่ลดคุณภาพหรือเพิ่มความเสี่ยงในการตรวจสอบ วิธีแก้ไขปัญหาที่มีประสิทธิผลสูงสุดวิธีหนึ่งคือการพัฒนากระบวนการทำงานในรูปแบบของมาตรฐานสำนักงานตรวจสอบภายใน