Segera, semua perusahaan asuransi harus menyerahkan perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017 ke Layanan Pajak Federal. Apakah saya perlu menyampaikan perhitungan nol ke kantor pajak? Bagaimana cara mengisi perhitungan dengan total akrual? Bagaimana cara mengisi bagian ketiga dengan akuntansi yang dipersonalisasi? Rasio pengendalian apa yang harus diperhatikan agar perhitungannya tidak bertentangan dengan indikator dalam 6-NDFL? Bagaimana cara menunjukkan dengan benar manfaat yang diganti oleh Dana Asuransi Sosial? Kami telah menyiapkan petunjuk pengisian perhitungan dan contoh pengisian perhitungan triwulan III tahun 2017 dalam berbagai situasi.

Siapa yang harus menyerahkan perhitungan 9 bulan

Semua pemegang polis harus menyerahkan perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017 ke Layanan Pajak Federal, khususnya:

• organisasi dan divisinya masing-masing;
• pengusaha perorangan (IP).

Penghitungan premi asuransi harus diselesaikan dan diserahkan kepada seluruh pemegang polis yang telah mengasuransikan orang, yaitu:

• karyawan berdasarkan kontrak kerja;
• pelaku - individu berdasarkan kontrak hukum perdata (misalnya, kontrak konstruksi atau penyediaan layanan);
• direktur umum, yang merupakan pendiri tunggal.

Batas waktu perhitungan

Perhitungan premi asuransi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (penyelesaian). Apabila tanggal penyerahan terakhir jatuh pada akhir pekan, maka perhitungan dapat disampaikan pada hari kerja berikutnya (klausul 7 Pasal 431, ayat 7 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Periode pelaporan premi asuransi

Periode pelaporan premi asuransi adalah triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan. Periode penagihan adalah satu tahun kalender (Pasal 423 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, pelaporan terkini lebih tepat disebut sebagai perhitungan premi asuransi selama 9 bulan, bukan triwulan III tahun 2017. Toh, perhitungannya mencakup indikator mulai 1 Januari hingga 30 September 2017, dan bukan hanya triwulan III 2017 saja.

Periode pelaporan dalam kasus kami adalah 9 bulan tahun 2017 (dari 1 Januari hingga 30 September). Oleh karena itu, perhitungan (DAM) selama 9 bulan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 31 Oktober (Selasa).

Formulir perhitungan tahun 2017: apa saja yang termasuk di dalamnya

Perhitungan premi asuransi harus diisi sesuai dengan formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/551. Formulir dapat diunduh di sini.

Formulir ini telah digunakan sejak tahun 2017. Susunan perhitungannya adalah sebagai berikut:

• Judul Halaman;
• lembar bagi orang perseorangan yang belum berstatus pengusaha perorangan;
• bagian No. 1 (termasuk 10 aplikasi);
• bagian No. 2 (dengan satu aplikasi);
• Bagian No. 3 – berisi informasi pribadi tentang orang-orang yang diasuransikan yang diiuran oleh pemberi kerja.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada perorangan harus mencantumkan dalam penghitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017 (klausul 2.2, 2.4 Tata Cara pengisian penghitungan premi asuransi):

• Judul Halaman;
• bagian 1;
• subbagian 1.1 dan 1.2 dari Lampiran 1 sampai dengan bagian 1;
• lampiran 2 sampai bagian 1;
• bagian 3.

Dalam komposisi ini, perhitungan untuk 9 bulan tahun 2017 harus diterima oleh Layanan Pajak Federal, terlepas dari kegiatan yang dilakukan pada periode pelaporan (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 April 2017 No. BS-4- 11/6940).
Selain itu, jika ada alasan tertentu, pembayar premi asuransi juga harus mencantumkan bagian dan lampiran lain. Mari kita jelaskan susunan perhitungannya pada tabel:

Dalam urutan apa saya harus mengisinya?

Mulailah mengisi dengan halaman judul. Kemudian buat bagian 3 untuk setiap karyawan yang Anda miliki di kuartal ke-3. Setelah ini, isilah Lampiran pada Bagian 1. Dan yang terakhir, Bagian 1 itu sendiri.

Cara Pembayaran

Ada dua cara untuk mentransfer perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017 ke layanan pajak wilayah:

Mengisi perhitungan selama 9 bulan: contoh

Sebagian besar pemegang polis akan mengisi perhitungan premi asuransi triwulan 9 tahun 2017 secara elektronik menggunakan layanan software akuntansi khusus (misalnya 1C). Dalam hal ini, perhitungan dihasilkan secara otomatis berdasarkan data yang dimasukkan akuntan ke dalam program. Namun menurut kami, ada baiknya untuk memahami beberapa prinsip pembentukan perhitungan agar tidak terjadi kesalahan. Kami akan mengomentari fitur pengisian bagian yang paling umum, serta memberikan contoh dan contoh.

Judul Halaman

Pada halaman sampul perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017, secara khusus perlu dicantumkan indikator-indikator sebagai berikut:

Periode pelaporan

Pada kolom “Periode perhitungan (pelaporan) (kode)”, sebutkan kode periode penagihan (pelaporan) dari Lampiran No. 3 sampai dengan Tata Cara pengisian perhitungan premi asuransi:

Oleh karena itu, dalam perhitungan premi asuransi 9 bulan tahun 2017, kode periode pelaporannya adalah “33”.

Kode Layanan Pajak Federal

Di bidang "Dikirim ke otoritas pajak (kode)" - tunjukkan kode otoritas pajak tempat penghitungan premi asuransi diserahkan. Anda dapat mengetahui nilai untuk wilayah tertentu di situs web Layanan Pajak Federal menggunakan layanan resmi.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Kode tempat pertunjukan

Sebagai kode ini, tunjukkan nilai digital yang menunjukkan kepemilikan Layanan Pajak Federal tempat DAM diserahkan untuk kuartal 9 bulan tahun 2017. Kode yang disetujui disajikan dalam tabel:

Nama

Cantumkan nama organisasi atau nama lengkap pengusaha perorangan pada halaman judul sesuai dengan dokumen, tanpa singkatan. Ada satu sel bebas di antara kata-kata.

Kode OKVED

Di bidang “Kode jenis kegiatan ekonomi menurut pengklasifikasi OKVED2”, tunjukkan kode menurut Pengklasifikasi Jenis Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia.

Jenis kegiatan dan OKVED

Pada tahun 2016, pengklasifikasi OKVED berlaku (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Mulai Januari 2017 digantikan oleh pengklasifikasi OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Gunakan saat mengisi perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017.

Berikut contoh pengisian halaman judul sebagai bagian dari perhitungan Premi Asuransi (DAM) triwulan III tahun 2017:

Lembar: informasi tentang seseorang

Lembar “Keterangan tentang orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan” diisi oleh warga negara yang menyerahkan pembayaran bagi pekerja upahan, jika ia tidak mencantumkan NPWP-nya dalam perhitungan. Pada lembar ini, majikan menunjukkan data pribadinya.

Bagian 3: informasi akuntansi yang dipersonalisasi

Bagian 3 “Informasi yang dipersonalisasi tentang tertanggung asuransi” sebagai bagian dari penghitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017 harus diisi untuk semua tertanggung untuk bulan Juli, Agustus dan September 2017, termasuk mereka yang menerima pembayaran selama 9 bulan. 2017 dalam rangka hubungan perburuhan dan kontrak hukum perdata.
Ayat 3.1 Bagian 3 menunjukkan data pribadi tertanggung - penerima penghasilan: Nama lengkap, Nomor Pokok Wajib Pajak, SNILS, dll.

Subbagian 3.2 dari Bagian 3 berisi informasi tentang jumlah pembayaran yang dihitung untuk kepentingan individu, serta informasi tentang premi asuransi yang masih harus dibayar untuk asuransi pensiun wajib. Berikut adalah contoh pengisian bagian 3.

Contoh. Pembayaran dilakukan kepada warga negara Rusia pada kuartal ke-3 tahun 2017. Kontribusi yang diperoleh dari mereka untuk asuransi pensiun wajib adalah sebagai berikut:

Dengan kondisi tersebut, bagian 3 perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017 akan terlihat seperti ini:

Perlu diketahui bahwa bagi pihak yang tidak menerima pembayaran selama tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September), ayat 3.2 bagian 3 tidak perlu diisi (klausul 22.2 Tata Cara pengisian perhitungan premi asuransi).

Salinan bagian 3 perhitungan harus diberikan kepada karyawan. Jangka waktunya adalah lima hari kalender sejak tanggal orang tersebut mengajukan permohonan informasi tersebut. Berikan setiap orang salinan Bagian 3, yang hanya berisi informasi tentang mereka. Jika Anda mengirimkan perhitungan dalam format elektronik, Anda perlu mencetak salinan kertas.

Berikan kutipan dari Bagian 3 kepada orang tersebut juga pada hari pemecatan atau pemutusan kontrak hukum perdata. Ekstrak harus disiapkan untuk seluruh masa kerja mulai Januari 2017.

Periksa SNIL

Beberapa Inspektur Layanan Pajak Federal, sebelum menyampaikan perhitungan premi asuransi, pesan informasi tentang perubahan teknologi penerimaan laporan selama 9 bulan tahun 2017. Dalam pesan tersebut, dicatat bahwa perhitungan tidak akan dianggap diterima jika informasi tentang individu tidak sesuai dengan data di database Layanan Pajak Federal. Masalah mungkin timbul, misalnya dengan SNILS, tanggal dan tempat lahir. Berikut adalah teks pesan informasi tersebut:

Para wajib pajak yang terhormat ( agen pajak)!

Harap dicatat bahwa mulai pelaporan kuartal ke-3 tahun 2017, algoritme penerimaan perhitungan premi asuransi akan diubah (sesuai dengan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “ Atas persetujuan bentuk perhitungan premi asuransi, tata cara pengisiannya, serta format penyampaian perhitungan premi asuransi dalam bentuk elektronik”).

Jika identifikasi individu yang diasuransikan tidak berhasil tercermin dalam bagian tersebut

3 “Informasi yang dipersonalisasi tentang orang yang diasuransikan”, penolakan untuk menerima Perhitungan akan dihasilkan.

Sebelumnya (Q1 dan 2), ketika satu pelanggaran terdeteksi - identifikasi individu yang diasuransikan yang gagal dari bagian ke-3, Pemberitahuan klarifikasi dibuat secara otomatis (dalam hal ini, perhitungan dianggap diterima).

Untuk menghindari penolakan untuk menerima Perhitungan premi asuransi karena perbedaan antara informasi tentang orang-orang yang disebutkan dalam perhitungan dan informasi yang tersedia di otoritas pajak, kami menyarankan Anda memverifikasi data pribadi individu yang ditunjukkan dalam perhitungan (lengkap nama, tanggal lahir, tempat lahir, Nomor Pokok Wajib Pajak, rincian paspor, SNILS) untuk keperluan penyajian data usang dalam perhitungan. Selain itu, data serupa harus diverifikasi dengan informasi yang terdapat dalam sumber informasi Dana Pensiun Federasi Rusia untuk identifikasi yang jelas dari SNILS individu yang diasuransikan.

Lampiran 3 bagian 1: manfaat biaya

Pada Lampiran 3 sampai dengan Bagian 1, dicatat informasi tentang pengeluaran untuk keperluan asuransi sosial wajib (jika tidak ada informasi tersebut, maka Lampiran tidak diisi, karena tidak wajib).

Dalam aplikasi ini, hanya menampilkan manfaat Dana Asuransi Sosial yang diperoleh pada periode pelaporan. Tanggal pembayaran manfaat dan jangka waktu perolehannya tidak menjadi masalah. Misalnya, tunjukkan manfaat yang diperoleh pada akhir September dan dibayarkan pada Oktober 2017 dalam perhitungan selama 9 bulan. Mencerminkan tunjangan cuti sakit yang dibuka pada bulan September dan ditutup pada bulan Oktober hanya setiap tahun.

Tunjangan atas beban pemberi kerja untuk tiga hari pertama pekerja sakit tidak boleh tercantum dalam Lampiran 3. Masukkan semua data ke dalam aplikasi ini berdasarkan akrual dari awal tahun (klausul 12.2 – 12.4 Tata Cara pengisian perhitungan).

Sedangkan untuk pengisian sebenarnya, baris-baris Lampiran 3 sampai dengan Bagian 1 harus dibentuk sebagai berikut:

• di kolom 1, tunjukkan pada baris 010 – 031, 090 jumlah kasus yang manfaatnya diperoleh. Misalnya, pada baris 010 - jumlah hari sakit, dan pada baris 030 - cuti hamil. Pada baris 060 – 062, tunjukkan jumlah karyawan yang menerima tunjangan (klausul 12.2 Tata Cara pengisian perhitungan).
• Pada kolom 2 mencerminkan (klausul 12.3 Tata Cara pengisian perhitungan):
  • pada baris 010 – 031 dan 070 – jumlah hari di mana manfaat diperoleh dari beban Dana Asuransi Sosial;
  • pada baris 060 – 062 – jumlah tunjangan penitipan anak bulanan. Misalnya, jika Anda membayar tunjangan kepada satu karyawan selama 9 bulan, masukkan angka 9 pada baris 060;
  • di baris 040, 050 dan 090 - jumlah manfaat.

Contoh mencerminkan manfaat. Selama 9 bulan tahun 2017 organisasi:

• dibayar untuk 3 hari sakit. 15 hari dibayarkan ke rekening Dana Asuransi Sosial, jumlahnya 22.902,90 rubel;
• memberi satu karyawan tunjangan untuk merawat anak pertamanya pada bulan Juli, Agustus, September, masing-masing 7.179 rubel. Jumlah manfaat selama 3 bulan berjumlah 21.537,00 rubel. Jumlah total manfaat yang diperoleh adalah RUB 44.439,90. (RUB22.902,90 +RUB21.537,00).

Pensiun dan iuran kesehatan: sub-bagian 1.1 – 1.2 dari Lampiran 1 hingga Bagian 1

Lampiran 1 sampai bagian 1 perhitungan mencakup 4 blok:

• ayat 1.1 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib”;
• ayat 1.2 “Penghitungan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib”;
• ayat 1.3 “Penghitungan jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dengan tarif tambahan untuk kategori pembayar premi asuransi tertentu yang ditentukan dalam Pasal 428 Kode Pajak Federasi Rusia”;
• ayat 1.4 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk tambahan jaminan sosial bagi awak pesawat pesawat penerbangan sipil, serta untuk kategori pekerja tertentu pada organisasi industri batubara.”

Pada baris 001 “Kode tarif pembayar” pada Lampiran 1 sampai dengan bagian 1, tunjukkan kode tarif yang berlaku. Cm.

Dalam perhitungan untuk 9 bulan tahun 2017, Anda perlu memasukkan sebanyak mungkin lampiran 1 hingga bagian 1 (atau subbagian individual dari lampiran ini) sebanyak tarif yang diterapkan selama periode pelaporan 2017 (termasuk Januari hingga September). Mari kita jelaskan ciri-ciri pengisian subbagian yang wajib diisi.

Ayat 1.1: iuran pensiun

Subbagian 1.1 adalah blok wajib. Memuat perhitungan dasar pengenaan pajak iuran pensiun dan besaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun. Mari kita jelaskan indikator garis pada bagian ini:

• baris 010 – jumlah total tertanggung;
• baris 020 – jumlah individu yang pembayarannya Anda menghitung premi asuransi pada periode pelaporan (selama 9 bulan tahun 2017);
• baris 021 – jumlah orang dari baris 020 yang pembayarannya melebihi batas maksimum penghitungan iuran pensiun (Lihat "");
• baris 030 – jumlah pembayaran dan imbalan yang masih harus dibayar untuk kepentingan individu (klausul 1 dan 2 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia). Pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi tidak termasuk di sini;
• pada baris 040 mencerminkan:
  • jumlah pembayaran yang tidak dikenakan iuran pensiun (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
  • jumlah biaya yang telah didokumentasikan oleh kontraktor, misalnya, berdasarkan kontrak hak cipta (klausul 8 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada dokumen, maka jumlah pengurangan tercermin dalam batas yang ditentukan oleh paragraf 9 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia;
• baris 050 – dasar penghitungan iuran pensiun;
• baris 051 – dasar penghitungan premi asuransi dalam jumlah yang melebihi nilai dasar maksimum untuk setiap tertanggung pada tahun 2017, yaitu 876.000 rubel (klausul 3–6 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia).
• baris 060 – jumlah iuran pensiun yang dihitung, meliputi:
  • on line 061 - dari basis yang tidak melebihi batas (RUB 876.000);
  • on line 062 - dari basis yang melebihi batas (RUB 876.000).

Catatlah data pada subbagian 1.1 sebagai berikut: berikan data awal tahun 2017, serta tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September).

Subbagian 1.2: kontribusi medis

Subbagian 1.2 merupakan bagian wajib. Berisi tentang perhitungan dasar pengenaan pajak premi asuransi kesehatan dan besaran premi asuransi kesehatan. Berikut prinsip pembentukan string:

• baris 010 – jumlah total tertanggung selama 9 bulan tahun 2017.
• baris 020 - jumlah individu yang pembayarannya Anda hitung premi asuransinya;
• baris 030 – jumlah pembayaran untuk kepentingan individu (klausul 1 dan 2 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia). Pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi tidak ditampilkan pada baris 030;
• online 040 – jumlah pembayaran:
  • tidak dikenakan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
  • jumlah biaya yang telah didokumentasikan oleh kontraktor, misalnya, berdasarkan kontrak hak cipta (klausul 8 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada dokumen, maka jumlah pengurangan ditetapkan dalam jumlah yang ditentukan dalam paragraf 9 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ayat 1.3 – diisi jika Anda membayar premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dengan tarif tambahan. Dan ayat 1.4 - jika dari tanggal 1 Januari sampai dengan 30 September 2017, Anda mentransfer iuran asuransi untuk jaminan sosial tambahan bagi awak penerbangan pesawat penerbangan sipil, serta untuk kategori karyawan tertentu pada organisasi industri batubara.

Perhitungan iuran untuk disabilitas dan kehamilan: Lampiran 2 Bagian 1

Lampiran 2 Bagian 1 menghitung besaran iuran untuk cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan. Data ditampilkan dalam konteks berikut: total dari awal tahun 2017 hingga 30 September, serta untuk bulan Juli, Agustus dan September 2017.
Pada kolom 001 Lampiran No. 2, Anda harus menunjukkan tanda pembayaran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan:

• “1” – pembayaran langsung pertanggungan asuransi (jika terdapat proyek percontohan FSS di wilayah tersebut, See.html
• “2” – sistem pembayaran asuransi offset (ketika pemberi kerja membayar tunjangan dan kemudian menerima kompensasi (atau offset) yang diperlukan dari Dana Asuransi Sosial).

• baris 010 – jumlah total tertanggung selama 9 bulan tahun 2017;
• baris 020 – jumlah pembayaran untuk kepentingan tertanggung. Pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi tidak ditampilkan pada baris ini;
• baris 030 merangkum:
  • jumlah pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi untuk asuransi sosial wajib (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
  • jumlah biaya yang telah didokumentasikan oleh kontraktor, misalnya, berdasarkan kontrak hak cipta (klausul 8 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada dokumen, maka jumlah pengurangan ditetapkan dalam jumlah yang ditentukan dalam paragraf 9 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia;
• baris 040 – jumlah pembayaran dan imbalan lainnya untuk individu yang tunduk pada kontribusi asuransi sosial dan melebihi batas untuk tahun berikutnya (yaitu, pembayaran melebihi 755.000 rubel sehubungan dengan setiap orang yang diasuransikan).

On line 050 - tunjukkan dasar penghitungan iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib.

Baris 051 memuat dasar penghitungan premi asuransi dari pembayaran yang menguntungkan karyawan yang mempunyai hak untuk melakukan kegiatan kefarmasian atau yang diterima di dalamnya (jika mereka mempunyai izin yang sesuai). Jika tidak ada karyawan seperti itu, masukkan angka nol.

Baris 053 diisi oleh pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan paten dan melakukan pembayaran untuk kepentingan pegawai (kecuali pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan sebagaimana dimaksud dalam ayat 19, 45–48 ayat 2 pasal 346.43 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia) - (ayat 9 hal 1 Pasal 427 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada data, masukkan angka nol.

Baris 054 diisi oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang membayar pendapatan kepada orang asing yang tinggal sementara di Rusia. Baris ini mengharuskan menunjukkan dasar penghitungan premi asuransi dalam hal pembayaran yang menguntungkan karyawan tersebut (kecuali untuk warga negara dari EAEU). Jika tidak ada yang seperti itu - nol.

On line 060 - masukkan premi asuransi untuk asuransi sosial wajib. Baris 070 – biaya pembayaran pertanggungan asuransi untuk asuransi sosial wajib, yang dibayar atas biaya Dana Asuransi Sosial. Namun, tunjangan untuk tiga hari pertama sakit tidak termasuk di sini (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Desember 2016 No. PA-4-11/25227). Sedangkan untuk baris 080, tunjukkan di dalamnya jumlah penggantian Dana Asuransi Sosial untuk cuti sakit, tunjangan kehamilan dan tunjangan sosial lainnya.

Tunjukkan pada baris 080 hanya jumlah penggantian Dana Asuransi Sosial pada tahun 2017. Meskipun itu berhubungan dengan tahun 2016.

Sedangkan untuk baris 090, logis menggunakan rumus untuk menentukan nilai baris ini:

Jika Anda sudah menerima jumlah iuran yang harus dibayarkan, masukkan kode “1” pada baris 090. Apabila jumlah biaya yang dikeluarkan ternyata lebih besar dari iuran yang masih harus dibayar, maka cantumkan kode “2” pada baris 90.

Bagian 1 “Ringkasan data premi asuransi”

Pada bagian 1 perhitungan selama 9 bulan tahun 2017 mencerminkan indikator umum jumlah premi asuransi yang harus dibayar. Bagian dokumen yang dimaksud terdiri dari baris 010 sampai 123, yang menunjukkan OKTMO, besarnya iuran pensiun dan pengobatan, iuran asuransi cacat sementara dan beberapa potongan lainnya. Juga di bagian ini Anda perlu menunjukkan BCC berdasarkan jenis premi asuransi dan jumlah premi asuransi untuk setiap BCC yang dibebankan untuk pembayaran pada periode pelaporan.

Kontribusi pensiun

Pada baris 020, cantumkan KBK untuk iuran asuransi pensiun wajib. Pada baris 030–033 - tunjukkan besarnya iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib yang harus dibayarkan kepada BCC di atas:

• on line 030 – untuk periode pelaporan berdasarkan akrual (termasuk Januari hingga September);
• pada baris 031-033 – untuk tiga bulan terakhir periode penagihan (pelaporan) (Juli, Agustus dan September).

Biaya pengobatan

Pada baris 040, tunjukkan BCC untuk kontribusi asuransi kesehatan wajib. Pada baris 050–053 - mendistribusikan jumlah premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib yang harus dibayar:

• on line 050 - untuk periode pelaporan (9 bulan) berdasarkan akrual (yaitu, dari Januari hingga September);
• pada baris 051–053 selama tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September).

Kontribusi pensiun dengan tarif tambahan

Pada baris 060, tunjukkan BCC untuk iuran pensiun dengan tarif tambahan. Pada baris 070–073 – jumlah iuran pensiun dengan tarif tambahan:

• on line 070 – untuk periode pelaporan (9 bulan 2017) berdasarkan akrual (mulai 1 Januari hingga 30 September);
• pada baris 071 – 073 selama tiga bulan terakhir periode laporan (Juli, Agustus dan September).

Kontribusi jaminan sosial tambahan

Pada baris 080, tunjukkan BCC untuk kontribusi jaminan sosial tambahan. Pada baris 090–093 – besaran iuran untuk tambahan jaminan sosial:

• on line 090 – untuk periode pelaporan (9 bulan 2017) berdasarkan akrual (inklusif Januari hingga September);
• pada baris 091–093 selama tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September).

Kontribusi asuransi sosial

Pada baris 100, tunjukkan BCC untuk kontribusi asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan. Pada baris 110 – 113 – besaran iuran asuransi sosial wajib:

• on line 110 – selama 9 bulan tahun 2017 berdasarkan akrual (inklusif Januari hingga September);
• pada baris 111–113 untuk tiga bulan terakhir periode penagihan (pelaporan) (yaitu untuk bulan Juli, Agustus dan September).

Pada baris 120–123, tunjukkan jumlah kelebihan biaya asuransi sosial yang dikeluarkan:

• on line 120 – selama 9 bulan tahun 2017
• pada jalur 121–123 – Juli, Agustus dan September 2017.

Jika tidak ada kelebihan pengeluaran, masukkan angka nol di blok ini.

Ketika perhitungan tidak lolos pemeriksaan Layanan Pajak Federal: kesalahan

Anda tidak dapat mengisi secara bersamaan:

• baris 110 dan baris 120;
• baris 111 dan baris 121;
• baris 112 dan baris 122;
• baris 113 dan baris 123.

Dengan kombinasi ini, perhitungan untuk 9 bulan tahun 2017 tidak akan lolos pemeriksaan oleh Layanan Pajak Federal. Rasio kontrol indikator perhitungan diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 Maret. 2017 Nomor BS-4-11/4371. Cm.

Anda juga dapat menemukan contoh pengisian perhitungan premi asuransi 9 bulan tahun 2017 dalam format excel.

Tanggung jawab: konsekuensi yang mungkin terjadi

Untuk keterlambatan penyampaian perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017, Layanan Pajak Federal dapat mendenda organisasi atau pengusaha perorangan sebesar 5 persen dari jumlah kontribusi yang harus dibayar (pembayaran tambahan) berdasarkan perhitungan. Denda tersebut akan dikenakan untuk setiap bulan (penuh atau sebagian) keterlambatan penyampaian perhitungan. Namun, jumlah total denda tidak boleh lebih dari 30 persen dari jumlah kontribusi dan kurang dari 1.000 rubel. Misalnya, jika Anda membayar biaya penyelesaian secara penuh tepat waktu, maka denda atas keterlambatan penyerahan perhitungan akan menjadi 1000 rubel. Jika hanya sebagian dari iuran yang ditransfer tepat waktu, maka denda akan dihitung dari selisih antara jumlah iuran yang disebutkan dalam perhitungan dan jumlah yang sebenarnya dibayarkan (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila dalam perhitungan premi asuransi selama 9 bulan tahun 2017, jumlah iuran asuransi pensiun dari jumlah pokok tidak melebihi nilai maksimum untuk masing-masing tiga bulan terakhir periode penagihan (pelaporan) secara keseluruhan bagi pembayar tidak sesuai dengan keterangan besaran iuran asuransi pensiun bagi setiap tertanggung, maka perhitungannya dianggap tidak disampaikan. Konsekuensi serupa timbul jika data pribadi yang tidak akurat mengidentifikasi individu yang diasuransikan diberikan (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketidakkonsistenan tersebut harus dihilangkan dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal IFTS mengirimkan pemberitahuan terkait dalam bentuk elektronik, atau dalam waktu sepuluh hari kerja jika pemberitahuan dikirimkan “di atas kertas”. Apabila batas waktu tersebut terpenuhi, maka tanggal penyerahan perhitungan premi asuransi dianggap sebagai tanggal penyerahan perhitungan yang diakui tidak disampaikan semula (ayat 6 Pasal 6.1, ayat 7 Pasal 431 KUHP). Federasi Rusia).

Perlu dicatat bahwa Kementerian Keuangan Federasi Rusia dalam suratnya tertanggal 21/04/2017 No. 03-02-07/2/24123 menyatakan bahwa perhitungan premi asuransi yang tidak diserahkan ke Layanan Pajak Federal tepat waktu adalah bukan menjadi dasar untuk menangguhkan transaksi pada rekening pembayar premi asuransi. Artinya, Anda tidak perlu takut memblokir akun karena keterlambatan pembayaran selama 9 bulan tahun 2017.

Perhitungan premi asuransi 9 bulan tahun 2018 - contoh pengisian dan informasi detail laporan ini dapat dilihat pada materi ini. Apakah formulirnya diubah pada kuartal ke-3 tahun 2018 dan di mana saya bisa mendownloadnya secara gratis? Bagaimana cara mengisinya dengan benar dan apa saja yang harus diperhatikan? Jawaban atas pertanyaan tersebut dan pertanyaan lainnya ada pada materi tentang ERSV triwulan III tahun 2018.

Siapa yang menyampaikan pembayaran, kapan dan dalam bentuk apa?

Tentu saja semua pemberi kerja wajib menyampaikan perhitungan premi asuransi:

• Perusahaan, cabangnya, dan divisi terpisah (jika divisi terpisah ini secara mandiri menghitung dan membayar kontribusi) “menyerah” kepada Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran atau bisnis (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).
• Pengusaha perorangan dan wiraswasta - kepada inspektorat di tempat pendaftaran (pendaftaran).

Jika tidak ada akrual selama periode pelaporan, Anda wajib menyerahkan perhitungan nol dengan mengisi bagian dan aplikasi yang diperlukan. Hal ini akan memungkinkan otoritas pajak untuk membedakan organisasi-organisasi yang tidak memiliki akrual dan organisasi-organisasi yang lupa menyerahkan perhitungan (bagi pengusaha, kewajiban seperti itu tidak ditetapkan oleh undang-undang).

Batas waktu penyerahan DAM ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah kuartal pelaporan. Berdasarkan hasil 9 bulan tahun 2018, wajib lapor paling lambat tanggal 30 Oktober. Ini adalah hari Selasa kerja, dan oleh karena itu tidak akan ada penjadwalan ulang.

Jika DAM diajukan 10 hari lebih lambat dari batas waktu yang ditentukan, otoritas pajak berhak memblokir rekening giro (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Masalah yang sama mengancam pemegang polis yang menyampaikan perhitungan tepat waktu, tetapi dengan informasi yang salah: fiskus tidak akan menerima laporan tersebut, dan dianggap tidak disampaikan.

Bentuk RSV tidak berubah pada kuarter ke-3. Perhitungannya tetap disampaikan dalam bentuk yang disetujui. Atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Oktober 2016 N ММВ-7/11/551. Mari kita lihat cara mengisinya dengan benar.

Tata cara pendaftaran DAM: persyaratan umum

Laporan ini terdiri dari 3 bagian dan 24 lembar, yang menampilkan informasi tentang seluruh premi asuransi, kecuali yang “tidak disengaja”. Namun Anda hanya perlu mengisi yang wajib dan yang indikatornya Anda miliki.

Mari kita pertimbangkan siapa yang harus mengisi lembar mana saat menyusun laporan selama 9 bulan tahun 2018.

Tata cara pengisian halaman judul

Bidang utama judul mencakup informasi “standar” tentang pemegang polis:

1. Nama.
2. NPWP/KPP.

Divisi terpisah yang secara mandiri membayar pendapatan kepada karyawan menunjukkan pos pemeriksaan mereka.

1. Nomor koreksi (001, 002, dst). Untuk perhitungan awal, masukkan 000 pada kolom ini.
2. Kode periode pelaporan adalah 33 untuk laporan 9 bulan.
3. Kode Layanan Pajak Federal tempat penghitungan diserahkan.
4. Pada kolom “lokasi”, masukkan kode yang sesuai dengan tempat pembayaran dikirimkan. Tabel kami akan membantu dalam hal ini:

1. kode OKVED.
2. Nama lengkap orang yang menandatangani laporan dan tanggal penandatanganan.
3. Biarkan kolom “diisi oleh pegawai otoritas pajak” kosong.

Cara mengisi bagian 1 dan lampiran yang diperlukan

Anda harus mulai mengisi perhitungan dari Lampiran 1 hingga Bagian 1, yang didedikasikan untuk iuran kepada Dana Pensiun. Ini terdiri dari subbagian:

• wajib untuk diisi - 1.1 dan 1.2;
• diisi jika ada indikator (perhitungan iuran tarif tambahan) - 1.3 dan 1.4.

Subbagian 1.1 Lampiran 1 sampai Bagian 1

Mari kita pertimbangkan algoritma baris demi baris untuk mengisi data.

Subbagian 1.2 Lampiran 1 sampai Bagian 1

Isilah ayat 1.2 dengan cara yang sama, tetapi hanya untuk iuran asuransi kesehatan. Subbagian ini wajib diisi, meskipun Anda menerapkan pengurangan tarif sebesar 0%.

Lampiran 2 hingga bagian 1

Kontribusi asuransi sosial dihitung di sini. Dalam hal ini, masukkan kode yang sesuai di halaman 001:

• 1 - jika Anda bekerja di wilayah proyek percontohan Asuransi Sosial, yaitu jika Asuransi Sosial membayar tunjangan sakit langsung kepada karyawan;
• 2 - jika Anda menghitung dan membayar manfaat sendiri, dan membayar dengan Dana secara offset.

Isi baris 010-050 dengan informasi yang relevan dari subbagian 1.1. Lengkapi baris 051-054 hanya jika Anda tergabung dalam organisasi yang terdaftar di sana.

Untuk mengisi baris 060, kalikan nilai baris 050 dengan tarif 2,9%. Pada halaman 070, sebutkan besaran biaya pembayaran manfaat, dan pada halaman 080, jumlah yang diganti oleh Asuransi Sosial. Baris ini hanya diisi oleh pemegang polis yang mencantumkan nilai “2” pada halaman 001.

Jika perusahaan Anda tidak berpartisipasi dalam proyek percontohan, maka besaran iuran dapat dikurangi sebesar besaran manfaat. Catat indikator-indikator ini di halaman 090.

Indikator pada halaman 090 selalu positif, meskipun kontribusi dana melebihi jumlah premi asuransi yang dihitung. Jika program secara otomatis mengisi baris dengan indikator negatif, ini akan dianggap kesalahan dan perhitungannya harus diklarifikasi (surat Layanan Pajak Federal tertanggal 23 Agustus 2017 No. BS-4-11/16751).

Untuk menunjukkan nilai negatif, masukkan nilai “2” pada kolom “tanda” di halaman 090. Apabila jumlah iuran yang terutang dicatat dengan kode “1”.

Bagian 1

Sekarang Anda dapat mengisi bagian 1. Berisi kode OKTMO sesuai dengan wilayah tempat pendaftaran perusahaan Anda, serta kode klasifikasi anggaran (KBK) untuk perhitungan besaran premi asuransi. BCC terdiri dari 20 karakter dan harus diperiksa dengan cermat. Lagi pula, jika pembayaran dikirimkan dengan kode yang salah, pembayaran dan tagihan akan berakhir di rekening pribadi yang berbeda. Pada saat yang sama, kelebihan pembayaran pada satu kartu dan kekurangan pembayaran pada kartu lain akan muncul di database pajak, yang mengancam akan dikenakan denda. Untuk melakukan penyesuaian, Anda harus mengajukan amandemen.

Periksa kode untuk setiap jenis premi asuransi:

• asuransi pensiun (PPI) - 182 1 02 02010 06 1010 160;
• asuransi kesehatan (CHI) - 182 1 02 02101 08 1013 160;
• asuransi sosial (OSS) - 182 1 02 02090 07 1010 160.

Pada bagian ini, sebutkan juga besaran iuran menurut jenis asuransi selama 9 bulan tahun 2018 dan dirinci berdasarkan bulan. Periksa apakah nilai negatif tidak secara otomatis dipindahkan ke halaman 110-123.

Algoritma untuk mengisi bagian 3

Di sini Anda harus menampilkan informasi individual untuk setiap karyawan:

• SNIL;
• hari, bulan dan tahun lahir;
• kode kewarganegaraan negara, untuk Rusia - 643;
• rincian dokumen identitas pegawai.

Pada halaman 160-180, masukkan nilai “1” jika karyawan tersebut diasuransikan dalam sistem asuransi wajib, atau “2” jika ia tidak diasuransikan.

Masukkan nilai “1” meskipun Anda menghitung premi asuransi dengan tarif 0%, karena karyawan diasuransikan dalam sistem asuransi.

Pada halaman 200, tunjukkan kode tertanggung dengan memilihnya dari Lampiran 8 hingga tata cara pengisian perhitungan. Bagi pekerja upahan, inilah nilai “HP”.

Pada halaman 210-240, catat jumlah pendapatan yang diperoleh karyawan dan jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib.

Jika Anda menghitung ulang pembayaran kepada karyawan untuk periode sebelumnya, mencerminkan semua perhitungan ulang dalam perhitungan yang diperbarui. Jika Anda menunjukkannya dalam perhitungan saat ini dan bagian 3 menyertakan nilai negatif, maka spesialis dana pensiun tidak akan dapat memposting informasi tersebut ke rekening perorangan dan otoritas pajak akan meminta Anda untuk menyerahkan perhitungan yang diperbarui.

Anda dapat mendownload contoh pengisian RSV.

Cara memeriksa laporan

Sebelum mengirim ke Layanan Pajak Federal, periksa RSV dengan formulir 6-NDFL. Petugas pajak akan melakukan hal yang sama selama desk audit. Dan jika nilainya tidak sesuai, mereka akan meminta penjelasan tentang alasan perbedaan tersebut.

Untuk pengendalian diri, periksa jumlah pendapatan, tidak termasuk dividen, dalam 6-NDFL dengan indikator pada halaman 050 ayat 1.1 sampai dengan bagian 1 formulir DAM. Menurut penjelasan fiskus, dasar yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi harus melebihi atau sama dengan dasar yang dikenakan iuran asuransi. Rumus yang menjadi andalan otoritas pajak tercantum dalam rasio pengendalian (CR) yang disetujui. melalui surat Layanan Pajak Federal tanggal 29 Desember 2017 No. GD-4-11/27043

Jika COP tidak setuju, otoritas pajak dapat memutuskan bahwa basis 6-NDFL diremehkan dan pajak belum dibayar penuh.

Namun ada situasi ketika pajak penghasilan dan iuran diakui pada periode pelaporan yang berbeda, misalnya jika pembayarannya bersifat carryover.

Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh.

Karyawan tersebut menerima pembayaran liburan pada hari Senin, 1 Oktober, dan diperoleh pada hari Jumat, 28 September. Jumlah pembayaran liburan harus dicantumkan di halaman 050 ayat 1.1 bagian 1 formulir DAM selama 9 bulan tahun 2018 (klausul 1 pasal 424 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada gilirannya, tanggal penerimaan penghasilan berupa uang liburan untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi adalah hari pembayaran (klausul 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena pajak sudah dipotong pada kuartal ke-4, jumlah pembayaran liburan akan dimasukkan ke dalam 6-NDFL tahunan.

Jika Anda mengalami situasi serupa dan otoritas pajak meminta klarifikasi, tulislah surat bahwa tidak ada kesalahan, karena pembayaran iuran diakui pada kuartal ke-3, dan pajak penghasilan pribadi - pada kuartal ke-4.

Situasi serupa terjadi dengan pembayaran bonus liburan, tahunan dan triwulanan. Iuran dihitung pada hari penghitungan premi, dan tanggal pembayaran tidak menjadi masalah (surat Kementerian Keuangan tanggal 20 Juni 2017 No. 03-15-06/38515).

Namun untuk pajak penghasilan pribadi, tanggal pemotongan pajak atas bonus (kecuali bulanan) adalah hari pembayaran kepada karyawan (surat Layanan Pajak Federal tertanggal 6 Oktober 2017 No. GD-4-11/20217). Oleh karena itu, jika bonus diberikan pada kuartal ke-3 dan dibayarkan pada kuartal ke-4, maka bonus tersebut akan muncul di laporan pada periode yang berbeda.

Situasinya berbeda dengan bonus bulanan. Ini diakui sebagai pendapatan pajak penghasilan pribadi pada hari terakhir bulan itu (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, meskipun dibayarkan pada kuartal ke-4, harus dicatat di RSV dan 6-NDFL selama 9 bulan.

Pembayaran kepada “fisikawan” berdasarkan perjanjian GPC juga diakui dapat dipindahtangankan. Untuk iuran, tanggal perolehan remunerasi adalah penting, dan untuk pajak penghasilan pribadi, hari pembayaran. Hal ini mungkin terjadi pada periode pelaporan yang berbeda dan oleh karena itu, tercermin dalam laporan yang berbeda.

Perbedaan tersebut mungkin juga timbul karena pendekatan yang berbeda dalam menghitung pajak penghasilan pribadi dan iuran.

Misalnya:

Jika fiskus mengajukan pertanyaan, dalam surat penjelasan tuliskan daftar pembayaran yang iuran dan pajak penghasilannya dihitung secara berbeda. Untuk mengecualikan kemungkinan klaim, kami merekomendasikan untuk memberikan pembenaran rinci dengan referensi surat dari pejabat dan norma Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam bentuk apa saya harus mengirimkan RSV?

Laporan tersebut dapat disampaikan dalam bentuk kertas oleh pemegang polis yang gajinya selama setahun terakhir tidak melebihi 24 karyawan inklusif. Semua pemberi kerja dengan gaji besar wajib melaporkan secara elektronik melalui saluran telekomunikasi. Untuk pelanggaran persyaratan ini, tertanggung akan menghadapi denda karena metode penyampaian perhitungan yang salah - 200 rubel. (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apa yang harus dilakukan jika otoritas pajak menemukan kesalahan dalam RSV?

Setelah menerima perhitungan, pemeriksa memulai pemeriksaan meja. Jika ditemukan kesalahan dalam perhitungan, pemberitahuan dikirimkan kepada pemegang polis. Dalam waktu 10 hari kerja sejak diterimanya pemberitahuan ini, kesalahan harus diperbaiki (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika Anda gagal memperbaiki perhitungan tepat waktu, tanggal jatuh tempo akan dianggap sebagai hari penyerahan formulir yang telah diperbaiki. Dan ini mengancam dengan denda, jumlah minimumnya adalah 1.000 rubel. (klausul 1 pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).

Hasil

DAM 9 bulan tahun 2018 harus diserahkan paling lambat tanggal 30 Oktober pada formulir yang disetujui oleh dinas pajak. Jika Anda tidak memiliki pembayaran atau akrual selama periode pelaporan, Anda harus menyerahkan perhitungan kosong, yang menunjukkan nilai nol di lembar yang diperlukan.

Menurut para. 4 paragraf 6 seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak yang diterima untuk dikurangkan, disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan (konstruksi) properti real estat, dapat dipulihkan jika objek real estat ini kemudian digunakan untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam paragraf 2 Seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia. Operasi ini meliputi:

Operasi yang tidak dikenakan (dibebaskan dari perpajakan) pajak pertambahan nilai (Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia);

Operasi untuk produksi dan (atau) penjualan barang (pekerjaan, jasa), tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia (Pasal 147, 148 Kode Pajak Federasi Rusia);

Transaksi yang menerapkan rezim perpajakan khusus;

Operasi yang dilakukan oleh wajib pajak dibebaskan dari kewajiban membayar PPN sesuai dengan Art. 145, 145.1 Kode Pajak Federasi Rusia;

Transaksi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan ayat 2 Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam hal ini, jumlah pajak yang diserahkan kepada wajib pajak berikut dapat dipulihkan:

Ketika kontraktor melakukan pembangunan modal real estat (aset tetap);

Saat membeli real estate (kecuali pesawat terbang, kapal laut dan kapal navigasi darat, serta benda luar angkasa);

Saat membeli barang lain (pekerjaan, jasa) untuk pekerjaan konstruksi dan instalasi;

Jumlah PPN yang diperhitungkan oleh Wajib Pajak pada saat melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri.

Pengecualian adalah aset tetap:

Yang sudah disusutkan penuh;

- (atau) sekurang-kurangnya 15 tahun telah berlalu sejak wajib pajak mengoperasikannya.

Akan tetapi, jika setelah jangka waktu tertentu dilakukan rekonstruksi harta benda, maka jumlah PPN yang diserahkan kepada wajib pajak atas barang, pekerjaan, jasa yang dibeli untuk rekonstruksi dapat dipulihkan (paragraf 6 ayat 6 pasal 171 KUHP). Federasi Rusia).

Tata cara pengembalian jumlah pajak diatur dalam paragraf. 5 paragraf 6 seni. 171 Kode Pajak Federasi Rusia:

1) Wajib Pajak wajib pada setiap akhir tahun takwim selama sepuluh tahun, terhitung sejak tahun Wajib Pajak mulai membebankan penyusutan atas harta tetap tersebut, dalam Surat Pemberitahuan yang disampaikan kepada fiskus di tempat pendaftarannya untuk masa pajak terakhir setiap tahun kalender dari sepuluh , mencerminkan jumlah pajak yang dipulihkan;

2) penghitungan jumlah pajak yang harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran dilakukan berdasarkan sepersepuluh dari jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan, dalam bagian yang bersangkutan;

3) bagian tertentu ditentukan berdasarkan harga pokok barang yang dikirimkan (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), pengalihan hak milik bebas pajak dalam total harga pokok barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang dikirimkan (dialihkan) untuk tahun takwim ;

4) jumlah pajak yang harus dipulihkan tidak termasuk dalam biaya properti ini, tetapi diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan Art. 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur untuk memulihkan PPN yang terkait dengan rekonstruksi suatu objek yang dilakukan setelah berakhirnya masa kerja 15 tahun objek tersebut (atau setelah penyusutan total objek tersebut) ditetapkan dalam paragraf. 7 dan 8 ayat 6 pasal. 171 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh

Hingga tahun 2012, pengembang bergerak di bidang pembangunan real estat komersial. Sejak Maret 2012, organisasi ini juga mulai membangun gedung hunian multi-apartemen.

Organisasi menggunakan manfaat yang ditetapkan oleh paragraf. 23.1 ayat 3 pasal. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Kode transaksi 1010270 (direkomendasikan melalui surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Agustus 2010 No. ШС-37-3/8932@).

Pada bulan Agustus 2010, organisasi mengoperasikan ruang kantor non-perumahan senilai RUB 23.600.000. (termasuk PPN – RUB 3.600.000). PPN dinyatakan dipotong sesuai dengan tata cara yang telah ditetapkan pada triwulan III tahun 2010.

Untuk keperluan pajak laba, objek tersebut dimasukkan ke dalam properti yang dapat disusutkan pada bulan Agustus 2010. Penyusutan objek tersebut dimulai pada bulan September 2010.

Oleh karena sejak tahun 2012 harta tersebut digunakan untuk melakukan transaksi-transaksi baik kena pajak maupun tidak kena pajak dengan PPN, maka jumlah PPN yang sebelumnya telah dipotong dapat dipulihkan setiap tahunnya, yang besarnya ditentukan dengan rumus:

PPN i = 1/10 x 3.600.000 gosok. x D i, dimana

PPN i – besarnya PPN yang dipungut pada tahun ke-i;

D i – bagian transaksi tidak dikenakan PPN dalam jumlah total barang yang dikirimkan (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), hak milik yang dialihkan untuk tahun takwim ke-i.

Pada tahun 2012, porsi jasa tidak kena pajak sebesar 35,5% dari total biaya jasa yang diberikan pengembang pada tahun takwim.

Pada tahun 2012, jumlah PPN yang harus dipulihkan adalah 127.800 rubel. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Jumlah yang ditentukan dari Lampiran No. 1 sampai dengan Bagian 3 telah dipindahkan ke baris 090 Bagian 3 SPT PPN tahun 2012.

Pada tahun 2013, porsi jasa tidak kena pajak sebesar 51,28% dari total biaya jasa yang diberikan pengembang pada tahun takwim.

Dengan demikian, untuk tahun 2013 jumlah PPN yang harus dipungut adalah sebesar RUB 184.680. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Jumlah yang ditentukan dari Lampiran No. 1 sampai dengan Bagian 3 dipindahkan ke baris 090 Bagian 3 SPT PPN tahun 2013.

Perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2018: pengisian sampel

Saat menyusun perhitungan tunggal premi asuransi untuk kuartal pertama tahun 2017, gunakan kartu akuntansi premi asuransi yang mencerminkan pembayaran dan imbalan yang diperoleh dan dibayarkan kepada individu pada tahun 2017. Lihat “Kartu akuntansi premi asuransi: seperti apa sampelnya di tahun 2017 .”

Dengan mempertimbangkan daftar pembayaran tidak kena pajak yang disajikan dalam Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia, akuntan harus, khususnya, menentukan dasar premi asuransi dan melakukan perhitungan yang diperlukan. Hasilnya dimasukkan ke dalam kolom perhitungan yang sesuai. Lihat “Pembayaran apa yang tidak dikenakan premi asuransi sejak 2017.”

Seperti yang telah kami katakan, Anda perlu mengisi perhitungan premi asuransi pada tahun 2017 menggunakan formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal tanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551 (unduh formulir DAM) sesuai dengan 7 aturan dasar yang disetujui oleh dokumen yang sama:

1. setiap bidang ditujukan untuk indikator tertentu dan tidak dapat dilengkapi dengan informasi lain;
2. halaman diformat dalam sel yang sesuai dengan cara ini: “001”, “002”... “033”;
3. untuk pecahan desimal, dua bidang dialokasikan: bidang pertama berisi seluruh bagian, dan bidang kedua berisi sisanya;
4. kolom teks diisi dari kiri ke kanan, mulai dari jendela pertama;
5. indikator biaya ditunjukkan dalam rubel dan kopeck, dipisahkan dengan titik;
6. saat mengisi dokumen di komputer, gunakan font Courier New (16-18 poin);
7. Pada kolom indikator kuantitatif dan total, cantumkan “0” (“nol”). Dalam kasus lain, misalnya, ketika tidak ada indikator teks, beri tanda hubung di semua spasi karakter di bidang. Namun, saat mengisi perhitungan di komputer, Anda tidak perlu membubuhkan angka nol dan tanda hubung pada sel yang kosong.

Sekarang mari kita lihat tata cara pengisian setiap bagian dan lampiran dengan menggunakan contoh pembuatan perhitungan premi asuransi triwulan 1 tahun 2017.

Semua pemegang polis harus menyerahkan perhitungan premi asuransi untuk kuartal ke-2 tahun 2017 ke Layanan Pajak Federal, khususnya:

• organisasi dan divisinya masing-masing;
• pengusaha perorangan (IP).

Perhitungan premi asuransi yang baru harus diselesaikan dan diserahkan kepada seluruh pemegang polis yang telah mengasuransikan orang-orang:

• karyawan berdasarkan kontrak kerja;
• pelaku - individu berdasarkan kontrak hukum perdata (misalnya, kontrak konstruksi atau penyediaan layanan);
• direktur umum, yang merupakan pendiri tunggal.

Harap dicatat bahwa perhitungan harus dikirim ke Layanan Pajak Federal terlepas dari apakah aktivitas tersebut dilakukan pada periode pelaporan (paruh pertama tahun 2017) atau tidak. Apabila suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak menjalankan usaha sama sekali, tidak melakukan pembayaran kepada perorangan dan tidak mempunyai mutasi pada rekening giro, maka hal ini tidak membatalkan kewajiban penyampaian perhitungan premi asuransi triwulan II tahun 2017. Dalam situasi seperti itu, Anda perlu menyerahkan perhitungan nol ke Layanan Pajak Federal (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 April 2017 No. BS-4-11/6940).

Perhitungan premi asuransi ke inspektorat pajak (badan PFR tidak menerima perhitungan sejak 2017). Layanan Pajak Federal tertentu ditentukan sebagai berikut:

• organisasi menyerahkan perhitungan untuk kuartal ke-2 tahun 2017 ke Layanan Pajak Federal di lokasi mereka dan di lokasi divisi terpisah yang mengeluarkan pembayaran kepada individu. (klausul 7, 11, 14 pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia);
• pengusaha perorangan menyerahkan penyelesaian ke Layanan Pajak Federal di tempat tinggal mereka (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

Harap dicatat bahwa perhitungan harus dikirim ke Layanan Pajak Federal terlepas dari apakah aktivitas tersebut dilakukan selama periode pelaporan (dari Januari hingga September 2017) atau tidak. Apabila suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak menjalankan usaha sama sekali, tidak melakukan pembayaran kepada orang perseorangan dan tidak mempunyai pergerakan pada rekening giro, maka hal ini tidak membatalkan kewajiban penyampaian perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017. Dalam situasi seperti itu, Anda perlu menyerahkan perhitungan nol ke Layanan Pajak Federal (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 April 2017 No. BS-4-11/6940).

Banyaknya pemegang polis yang mengisi perhitungan premi asuransi menggunakan berbagai program akuntansi atau layanan online. Dalam hal ini perhitungan dihasilkan secara otomatis berdasarkan data yang dimasukkan pemegang polis ke dalam program. Namun demikian, perlu dipahami sejumlah prinsip dasar pembentukan perhitungan untuk menghilangkan kemungkinan kesalahan.

Di bawah ini adalah contoh perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2018 beserta penjelasan ciri-ciri pengisian bagian yang paling umum.

Anda dapat mendownload contoh pengisian perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2018 atau mendownload form penghitungan premi asuransi triwulan III tahun 2018 di Excel pada link yang tersedia di akhir artikel.

TANGGAL JATUH PERHITUNGAN

Oleh karena itu, untuk pertama kalinya, Anda harus mengisi dan menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal perhitungan premi asuransi untuk kuartal pertama tahun 2017 selambat-lambatnya tanggal 2 Mei 2017 (ini hari Selasa). Lihat juga “Batas waktu RSV-1 tahun 2017: tabel.”

Perhitungan premi asuransi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (penyelesaian). Apabila tanggal terakhir penyampaian perhitungan jatuh pada akhir pekan, maka perhitungan dapat disampaikan pada hari kerja berikutnya (klausul 7 Pasal 431, ayat 7 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Periode pelaporan dalam kasus kami adalah paruh pertama tahun 2017 (dari 1 Januari hingga 30 Juni). Oleh karena itu, perhitungan enam bulan tersebut harus diserahkan ke KPP paling lambat tanggal 31 Juli (karena tanggal 30 Juli adalah hari libur, Minggu).

Lihat juga “Batas waktu RSV-1 tahun 2017: tabel.”

Perhitungan premi asuransi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (penyelesaian). Apabila tanggal penyerahan terakhir jatuh pada akhir pekan, maka perhitungan dapat disampaikan pada hari kerja berikutnya (klausul 7 Pasal 431, ayat 7 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Periode pelaporan dalam kasus kami adalah kuartal ke-3 tahun 2017 (dari 1 Januari hingga 30 September). Oleh karena itu, perhitungan (DAM) untuk kuartal ke-3 harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 31 Oktober (Selasa).

Mengisi perhitungan triwulan III: contoh

Sebagian besar pemegang polis akan mengisi perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017 secara elektronik menggunakan layanan software akuntansi khusus (misalnya 1C). Dalam hal ini, perhitungan dihasilkan secara otomatis berdasarkan data yang dimasukkan akuntan ke dalam program. Namun menurut kami, ada baiknya untuk memahami beberapa prinsip pembentukan perhitungan agar tidak terjadi kesalahan. Kami akan mengomentari fitur pengisian bagian yang paling umum, serta memberikan contoh dan contoh.

LAGI: Bagaimana cara membayar premi asuransi pengusaha perorangan secara online melalui Alfa-Bank?

Periode pelaporan premi asuransi

Periode pelaporan premi asuransi adalah triwulan pertama, enam bulan, dan sembilan bulan. Periode penagihan adalah satu tahun kalender (Pasal 423 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2018 : form

Perhitungan premi asuransi untuk kuartal ke-3 tahun 2018 harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal. Formulir tersebut disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/551. Formulir ini telah digunakan sebelumnya, dan harus digunakan sekarang.

Layanan Pajak Federal Rusia berencana untuk menyesuaikan formulir perhitungan dan memposting proyek di Portal Terpadu untuk memposting rancangan undang-undang peraturan. Namun, proyek ini belum diadopsi.

Secara umum perhitungannya terdiri dari:

• Judul Halaman;
• lembar bagi orang perseorangan yang belum berstatus pengusaha perorangan;
• dan bagian dari yang pertama hingga yang ketiga. Bagian pertama dan kedua memiliki aplikasi.

Apabila pemegang polis melakukan pembayaran kepada orang perseorangan, maka perhitungan premi asuransi sesuai dengan pasal 2.2, 2.4 “Tata cara pengisian perhitungan premi asuransi” harus memuat:

• Judul Halaman;
• bagian 1 – ringkasan informasi tentang iuran yang harus dibayar;
• subbagian 1.1 dari Lampiran 1 hingga bagian 1 – “iuran pensiun”
• ayat 1.2 iuran asuransi kesehatan Lampiran 1 sampai dengan bagian 1;
• Lampiran 2 Bagian 1 – perhitungan jumlah iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan pada Bagian 1;
• Bagian 3 – informasi akuntansi yang dipersonalisasi.

Semua lampiran lain pada Bagian 1 Perhitungan jumlah premi asuransi diisi dan diserahkan hanya jika memuat indikator, dan Bagian 2 diisi oleh kepala pertanian petani.

Komposisi perhitungan premi asuransi

Komposisi perhitungan premi asuransi tahun 2017 adalah sebagai berikut:

• Judul Halaman;
• lembar bagi orang yang tidak berstatus pengusaha perorangan;
• Bagian No. 1, yang mencakup 10 aplikasi;
• Bagian Nomor 2, ditambah dengan satu lampiran;
• Bagian No. 3 – berisi informasi pribadi tentang orang-orang yang disumbangkan oleh pemegang polis.

Pada bagian 1 perhitungan triwulan I tahun 2017 mencerminkan indikator umum jumlah premi asuransi yang harus dibayar. Bagian dokumen yang dimaksud terdiri dari baris 010 sampai dengan 123 (dua lembar), yang menunjukkan OKTMO, besarnya iuran pensiun dan pengobatan, iuran asuransi cacat sementara dan potongan lainnya.

Misalnya, Anda akan mengisi baris 030 bagian 1 sehubungan dengan iuran pensiun selama tahun 2017 berdasarkan akrual, dan baris 031-033 - sehubungan dengan bulan-bulan dalam periode pelaporan. Dalam perhitungan triwulan I, baris 031-033 harus mencantumkan besaran premi asuransi bulan Januari, Februari dan Maret 2017. Pendekatan serupa berlaku untuk jenis premi asuransi lain yang termasuk dalam Bagian 1.

Lampiran 1: perhitungan pensiun dan iuran kesehatan

Lampiran 1 sampai Bagian 1 mencerminkan perhitungan premi asuransi untuk asuransi pensiun dan kesehatan, serta jumlah tertanggung yang iurannya masih harus dibayar. Aplikasi ini terdiri dari empat subbagian:

• ayat 1.1 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib”;
• ayat 1.2 “Penghitungan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib”;
• ayat 1.3 “Penghitungan jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dengan tarif tambahan untuk kategori pembayar premi asuransi tertentu yang ditentukan dalam Pasal 428 Kode Pajak Federasi Rusia”;
• ayat 1.4 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk tambahan jaminan sosial bagi awak pesawat pesawat penerbangan sipil, serta untuk kategori pekerja tertentu pada organisasi industri batubara.”

Dua subbagian pertama wajib diisi oleh semua orang yang memberikan perhitungan premi asuransi pada tahun 2017. Bentuklah indikator subbab 1.1 dan 1.2 awal tahun 2017. Bila perlu: buatlah “perincian” untuk bulan Januari, Februari dan Maret 2017. Mari kita lihat fitur pengisian kolom utama bagian ini dan berikan contohnya.

Lampiran 1: perhitungan besaran iuran bagi kepala dan anggota usahatani petani

Pada Lampiran 1 sd Bagian 2 Perhitungan Premi Asuransi Triwulan I Tahun 2017, ditampilkan informasi pribadi setiap anggota KFH, yaitu:

• di baris dari 010 hingga 030 - nama lengkap;
• sejalan 040 - NPWP;
• sejalan 050 – SNIL;
• pada baris 060 – tahun lahir;
• pada baris 070 – tanggal bergabung dengan pertanian petani pada tahun 2017 (jika penggabungan dilakukan dari bulan Januari hingga Maret);
• di baris 080 - tanggal keluar dari pertanian petani pada tahun 2017 (jika keluarnya terjadi dari bulan Januari hingga Maret inklusif).
• pada baris 090 – besarnya premi asuransi yang harus dibayarkan ke anggaran untuk setiap anggota KFH berdasarkan hasil triwulan I tahun 2017.

Bagian ini dimaksudkan untuk mencerminkan individu yang menerima pendapatan yang dikenakan premi asuransi. Bagian tambahan memungkinkan Anda mendistribusikan semua informasi dengan benar. Mari kita lihat lebih detail.

Mulai dari lembar 3

Pada baris 010 perhitungan awal premi asuransi triwulan I tahun 2017, masukkan “0–”. Jika Anda menyesuaikan data untuk kuartal pertama, maka dalam perhitungan yang diperbarui Anda perlu menunjukkan nomor penyesuaian (misalnya, “1–”, “2–”, dll.).

LAGI: Asuransi saat menerima pinjaman dari Bank Tabungan pada tahun 2019

Pada kolom 020 lembar 3 menunjukkan kode periode penagihan (pelaporan). Kuartal pertama sesuai dengan kode “21”. Di kolom 030, tunjukkan tahun periode penagihan (pelaporan) di mana informasi diberikan – “2017”.

Ayat 3.1 : siapa yang menerima penghasilan

Subbagian 3.2: pembayaran dan iuran pensiun

Subbagian 3.2 sebagai bagian dari perhitungan harus memuat informasi:

• tentang pembayaran yang menguntungkan individu (misalnya, karyawan);
• pada iuran asuransi yang masih harus dibayar untuk asuransi pensiun wajib.

Penghitungan premi asuransi mencakup jumlah lembar yang cukup banyak, namun tidak wajib diisi oleh semua perusahaan. DAM tersebut berisi beberapa lembar yang wajib diisi oleh seluruh pemberi kerja, sedangkan lembar lainnya hanya digunakan seperlunya saja.

Lembar dasar yang harus diisi:

1. Judul Halaman;
2. Bagian 1 (dengan lampiran) untuk mencerminkan jumlah premi asuransi;
3. Bagian 3 untuk mencerminkan data pribadi karyawan organisasi.

Lembar-lembar lainnya harus diisi hanya jika sesuai dengan status pemberi kerja atau jenis pembayaran yang dilakukannya.

Mari kita lihat lebih detail (baris demi baris) bagaimana tepatnya standar DAM diisi untuk sebagian besar perusahaan.

Judul Halaman

Informasi halaman judul berisi informasi tentang pemberi kerja itu sendiri dan bentuk langsung dari dokumen tersebut, yaitu:

• NPWP organisasi (10 karakter) atau NPWP pengusaha (12 karakter);
• Pos pemeriksaan - hanya berlaku untuk badan hukum. Dengan bantuannya, afiliasi teritorial dari organisasi induk atau divisi terpisahnya ke satu atau beberapa Inspektorat Layanan Pajak Federal teritorial lainnya dikonfirmasi;
• nomor koreksi dokumen - dimaksudkan untuk menampilkan informasi apakah laporan disampaikan pertama kali untuk jangka waktu tertentu atau merupakan versi yang sudah diperbaiki. Umpan utama - 0, penyesuaian pertama - 1, penyesuaian kedua - 2, dst.;
• penyelesaian (periode pelaporan) - digunakan untuk mencerminkan periode tertentu. Pada saat yang sama, untuk kuartal pertama - 21, untuk enam bulan - 31, untuk 9 bulan - 33, untuk tahun ini - 34;
• tahun kalender - menunjukkan tahun berapa periode penagihan;
• diserahkan ke otoritas pajak - Anda harus menunjukkan kode Layanan Pajak Federal dalam bentuk 4 karakter;
• berdasarkan lokasi (pendaftaran) - digunakan untuk menunjukkan dasar penyampaian laporan ke kantor pajak tertentu. Untuk organisasi induk di Federasi Rusia, kode ini adalah 214;
• nama (nama lengkap) - Anda harus menunjukkan nama lengkap badan hukum atau nama lengkap pengusaha perorangan;
• Kode OKVED - diambil dari Kode Pengklasifikasi Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia atau dari dokumentasi pendaftaran perusahaan;
• formulir reorganisasi (likuidasi), serta NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi - diisi apabila DAM diserahkan oleh penerus yang sah;
• nomor telepon kontak - ditunjukkan untuk menghubungi karyawan yang bertanggung jawab menyusun DAM;
• jumlah lembar - mencerminkan jumlah lembar yang dikirimkan dan dokumentasi yang menyertainya (jika ada).

Lembar “Informasi tentang seseorang”

NPWP dan pos pemeriksaan

Arti dari pos pemeriksaan - tulis sesuai dengan dokumen pendaftaran badan hukum. Pengusaha perorangan membubuhkan tanda hubung pada kolom “Checkpoint” (atau biarkan kosong jika perhitungan diisi di komputer untuk diserahkan secara elektronik).

Nomor koreksi

Tempatkan nomor penyesuaian pada halaman judul perhitungan triwulan I tahun 2017 hanya pada saat menyampaikan perhitungan klarifikasi. Jika Anda baru pertama kali mengisi dokumen dan menyerahkannya ke kantor pajak, maka beri tanda “0 – -”.

Periode penyelesaian (pelaporan).

Pada kolom halaman judul ini, masukkan kode yang mencirikan periode waktu tertentu penyampaian pelaporan. Saat menghitung triwulan 1 tahun 2017, masukkan kode 21.

Kode Layanan Pajak Federal

Di bidang ini, Anda perlu menandai kode Layanan Pajak Federal tempat Anda mengirimkan laporan untuk kuartal pertama tahun 2017. Anda dapat mengetahui nilai untuk wilayah tertentu di situs web Layanan Pajak Federal menggunakan layanan resmi.

Tempat pemberian kode

Nama

Cantumkan nama organisasi atau nama lengkap pengusaha perorangan pada halaman judul sesuai dengan dokumen, tanpa singkatan. Sisakan satu sel kosong di antara kata-kata.

LAGI: Premi asuransi bagi pengusaha perorangan tahun 2018 untuk dirinya sendiri

Bentuk reorganisasi atau likuidasi

Kode OKVED

Di bidang “Kode jenis kegiatan ekonomi menurut pengklasifikasi OKVED2”, tunjukkan kode menurut Pengklasifikasi Jenis Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia. Anda tidak dapat memasukkan kode OKVED “lama” ke dalam perhitungan DAM untuk kuartal 1 tahun 2017.

Keandalan dan kelengkapan informasi

Lembar “Keterangan tentang orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan”

Mulai dari lembar 3

Periode pelaporan

Oleh karena itu, dalam perhitungan premi asuransi triwulan II tahun 2017, kode periode laporannya adalah “31”.

Kode kantor pajak

Di bidang "Dikirim ke otoritas pajak (kode)" - tunjukkan kode otoritas pajak tempat penghitungan premi asuransi diserahkan. Anda dapat mengetahui nilai untuk wilayah tertentu di situs web Layanan Pajak Federal menggunakan layanan resmi.

Kode tempat pertunjukan

Nama

Cantumkan nama organisasi atau nama lengkap pengusaha perorangan pada halaman judul sesuai dengan dokumen, tanpa singkatan. Ada satu sel bebas di antara kata-kata.

Kode OKVED

Di bidang “Kode jenis kegiatan ekonomi menurut pengklasifikasi OKVED2”, tunjukkan kode menurut Pengklasifikasi Jenis Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia.

Prosedur pengisian perhitungan premi asuransi telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal tanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551@.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa tiga hari pertama sakit dibayar atas biaya majikan, hari-hari berikutnya - atas biaya Dana Asuransi Sosial. Kedua jenis pembayaran tersebut tidak dikenakan premi asuransi.

Informasi tentang cuti sakit dicatat dalam Lampiran No. 2 sampai dengan Bagian 1 perhitungan.

Pada baris 020 dari Lampiran No. 2, Anda harus menunjukkan semua pembayaran kepada individu, termasuk tunjangan rumah sakit.

Pada baris 030 Anda perlu menunjukkan jumlah pembayaran non-iuran. Jika kita berbicara tentang tunjangan rumah sakit, maka harus dicantumkan secara penuh (sebagian dibayar atas beban perusahaan dan atas beban dana).

Tetapi pada baris 070 Anda hanya perlu mencerminkan sebagian dari manfaat yang dibayarkan atas biaya Dana Asuransi Sosial.

Jika ada proyek percontohan di wilayah tersebut, yang cuti sakitnya dibayarkan langsung kepada karyawan, maka “0” harus dimasukkan pada baris 070 pada Lampiran No. 2.

Periode pelaporan

Pada kolom “Periode perhitungan (pelaporan) (kode)”, sebutkan kode periode penagihan (pelaporan) dari Lampiran No. 3 sampai dengan Tata Cara pengisian perhitungan premi asuransi. Oleh karena itu, dalam perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017, kode periode laporannya adalah “33”.

Kode Layanan Pajak Federal

Di bidang "Dikirim ke otoritas pajak (kode)" - tunjukkan kode otoritas pajak tempat penghitungan premi asuransi diserahkan. Anda dapat mengetahui nilai untuk wilayah tertentu di situs web Layanan Pajak Federal menggunakan layanan resmi https://service.nalog.ru/addrno.do

Nama

Kode OKVED

Subbagian 3.2 dari Bagian 3 berisi informasi tentang jumlah pembayaran yang dihitung untuk kepentingan individu, serta informasi tentang premi asuransi yang masih harus dibayar untuk asuransi pensiun wajib. Berikut adalah contoh pengisian bagian 3.

Perlu diketahui bahwa bagi pihak yang tidak menerima pembayaran selama tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September), ayat 3.2 bagian 3 tidak perlu diisi (klausul 22.2 Tata Cara pengisian perhitungan premi asuransi).

Cara mengisi perhitungan setengah tahun

Sebagian besar pemegang polis akan mengisi perhitungan premi asuransi triwulan II tahun 2017 secara elektronik menggunakan layanan software akuntansi khusus (misalnya 1C). Dalam hal ini, perhitungan dihasilkan secara otomatis berdasarkan data yang dimasukkan akuntan ke dalam program. Namun menurut kami, ada baiknya untuk memahami beberapa prinsip pembentukan perhitungan agar tidak terjadi kesalahan. Kami akan mengomentari fitur pengisian bagian yang paling umum, serta memberikan contoh dan contoh.

Tata cara pengisian Lampiran 3:

1. Pertama-tama mari kita perjelas bahwa dalam contoh kita tidak ada manfaat yang dibiayai dari anggaran federal.

Oleh karena itu, kolom 4 perhitungan tidak diisi; kami menunjukkan 0,00 di mana-mana.

1. Kami menunjukkan informasi tentang sertifikat ketidakmampuan untuk bekerja.

Untuk melakukan ini, isi baris 010-021.

Karyawan kami adalah penduduk dan bekerja pada pekerjaan utamanya, jadi kami hanya mengisi baris 010.

Di kolom 1 kami menunjukkan 1, di kolom 2 - jumlah hari, total 10.

1. Pada baris 030-031 kami mencatat data tunjangan kehamilan.

Kolom 1 menunjukkan 1 kasus,

Kolom 2 - sebutkan jumlah manfaatnya, yaitu 1,

Kami memasukkan jumlahnya di kolom 3.

1. baris 040 - manfaat bagi wanita yang mendaftar pada tahap awal kehamilan. Kami menunjukkan 1 dan jumlah 613,14 masing-masing di kolom 2 dan 3.

baris 050 - tidak ada tunjangan saat lahir, kami tidak mengisinya.

1. baris 060-062 – kami menghitung data tunjangan penitipan anak. Jangan lupa semua data pada Lampiran 3 kami isi secara akrual.

Kolom 1 baris 060-061 - satu kasus.

Kolom 2 baris 060-061 - jumlah manfaat yang dibayarkan secara akrual, total 3.

Kolom 3 baris 060-061 - besarnya manfaat untuk periode yang ditinjau.

1. baris 070-090 pada Lampiran 3 sampai Bagian 1 - jangan diisi.

1. Kami menghitung jumlah total premi asuransi pada baris 100 untuk periode pelaporan penagihan.

10.312,00 260.750,00 613,14 37.406,10 = 309.081,64 gosok.

Baris 110 pada Lampiran 3 diisi dalam hal manfaat yang masih harus dibayar dan belum dibayar, kecuali bulan terakhir yang batas waktu pembayarannya tidak terlewati.

Hingga 31 Juli 2017, pemegang polis harus menyerahkan perhitungan premi asuransi selama enam bulan ke Layanan Pajak Federal. Sejak laporan muncul baru-baru ini, akuntan masih memiliki pertanyaan tentang pengisiannya. Pada artikel ini, para ahli akan mempertimbangkan masalah pengisian yang paling umum dan menawarkan solusinya.

Segera, semua perusahaan asuransi harus menyerahkan perhitungan premi asuransi untuk kuartal ke-3 tahun 2017 ke Layanan Pajak Federal. Apakah saya perlu menyampaikan perhitungan nol ke kantor pajak? Bagaimana cara mengisi perhitungan dengan total akrual? Bagaimana cara mengisi bagian ketiga dengan akuntansi yang dipersonalisasi? Rasio pengendalian apa yang harus diperhatikan agar perhitungannya tidak bertentangan dengan indikator dalam 6-NDFL? Bagaimana cara menunjukkan dengan benar manfaat yang diganti oleh Dana Asuransi Sosial? Kami telah menyiapkan petunjuk pengisian perhitungan dan contoh pengisian perhitungan triwulan III tahun 2017 dalam berbagai situasi.

Siapa yang harus menyerahkan pembayaran untuk kuartal ke-3?

Semua pemegang polis harus menyerahkan perhitungan premi asuransi untuk kuartal ke-3 tahun 2017 ke Layanan Pajak Federal, khususnya:

• organisasi dan divisinya masing-masing;
• pengusaha perorangan (IP).

Penghitungan premi asuransi harus diselesaikan dan diserahkan kepada seluruh pemegang polis yang telah mengasuransikan orang, yaitu:

• karyawan berdasarkan kontrak kerja;
• pelaku - individu berdasarkan kontrak hukum perdata (misalnya, kontrak konstruksi atau penyediaan layanan);
• direktur umum, yang merupakan pendiri tunggal.

Harap dicatat bahwa perhitungan harus dikirim ke Layanan Pajak Federal terlepas dari apakah aktivitas tersebut dilakukan selama periode pelaporan (dari Januari hingga September 2017) atau tidak. Apabila suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak menjalankan usaha sama sekali, tidak melakukan pembayaran kepada orang perseorangan dan tidak mempunyai pergerakan pada rekening giro, maka hal ini tidak membatalkan kewajiban penyampaian perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017. Dalam situasi seperti itu, Anda perlu menyerahkan perhitungan nol ke Layanan Pajak Federal (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 April 2017 No. BS-4-11/6940).

Batas waktu perhitungan

Perhitungan premi asuransi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (penyelesaian). Apabila tanggal penyerahan terakhir jatuh pada akhir pekan, maka perhitungan dapat disampaikan pada hari kerja berikutnya (klausul 7 Pasal 431, ayat 7 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Periode pelaporan premi asuransi

Periode pelaporan premi asuransi adalah triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan. Periode penagihan adalah satu tahun kalender (Pasal 423 Kode Pajak Federasi Rusia).

Periode pelaporan dalam kasus kami adalah kuartal ke-3 tahun 2017 (dari 1 Januari hingga 30 September). Oleh karena itu, perhitungan (DAM) untuk kuartal ke-3 harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 31 Oktober (Selasa).

Formulir perhitungan tahun 2017: apa saja yang termasuk di dalamnya

Perhitungan premi asuransi harus diisi sesuai dengan formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/551. Formulir ini telah digunakan sejak tahun 2017. Susunan perhitungannya adalah sebagai berikut:

• Judul Halaman;
• lembar bagi orang perseorangan yang belum berstatus pengusaha perorangan;
• bagian No. 1 (termasuk 10 aplikasi);
• bagian No. 2 (dengan satu aplikasi);
• Bagian No. 3 – berisi informasi pribadi tentang orang-orang yang diasuransikan yang diiuran oleh pemberi kerja.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada perorangan harus mencantumkan dalam penghitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017 (klausul 2.2, 2.4 Tata Cara pengisian penghitungan premi asuransi):

• Judul Halaman;
• bagian 1;
• subbagian 1.1 dan 1.2 dari Lampiran 1 sampai dengan bagian 1;
• lampiran 2 sampai bagian 1;
• bagian 3.

Dalam komposisi ini, perhitungan untuk kuartal ke-3 tahun 2017 harus diterima oleh Layanan Pajak Federal, terlepas dari kegiatan yang dilakukan pada periode pelaporan (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 April 2017 No. BS-4 -11/6940).
Selain itu, jika ada alasan tertentu, pembayar premi asuransi juga harus mencantumkan bagian dan lampiran lain. Mari kita jelaskan susunan perhitungannya pada tabel:

Dalam urutan apa saya harus mengisinya?

Mulailah mengisi dengan halaman judul. Kemudian buat bagian 3 untuk setiap karyawan yang Anda miliki di kuartal ke-3. Setelah ini, isilah Lampiran pada Bagian 1. Dan yang terakhir, Bagian 1 itu sendiri.

Cara Pembayaran

Ada dua cara untuk mentransfer perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017 ke layanan pajak wilayah:

Mengisi perhitungan triwulan III: contoh

Sebagian besar pemegang polis akan mengisi perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017 secara elektronik menggunakan layanan software akuntansi khusus (misalnya 1C). Dalam hal ini, perhitungan dihasilkan secara otomatis berdasarkan data yang dimasukkan akuntan ke dalam program. Namun menurut kami, ada baiknya untuk memahami beberapa prinsip pembentukan perhitungan agar tidak terjadi kesalahan. Kami akan mengomentari fitur pengisian bagian yang paling umum, serta memberikan contoh dan contoh.

Judul Halaman

Pada halaman sampul penghitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017, secara khusus perlu dicantumkan indikator-indikator berikut:

Periode pelaporan

Pada kolom “Periode perhitungan (pelaporan) (kode)”, sebutkan kode periode penagihan (pelaporan) dari Lampiran No. 3 sampai dengan Tata Cara pengisian perhitungan premi asuransi. Oleh karena itu, dalam perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017, kode periode laporannya adalah “33”.

Kode Layanan Pajak Federal

Di bidang "Dikirim ke otoritas pajak (kode)" - tunjukkan kode otoritas pajak tempat penghitungan premi asuransi diserahkan. Anda dapat mengetahui nilai untuk wilayah tertentu di situs web Layanan Pajak Federal menggunakan layanan resmi.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Kode tempat pertunjukan

Sebagai kode ini, tunjukkan nilai digital yang menunjukkan kepemilikan Layanan Pajak Federal tempat DAM diserahkan untuk kuartal ke-3 tahun 2017. Kode yang disetujui disajikan dalam tabel:

Nama

Cantumkan nama organisasi atau nama lengkap pengusaha perorangan pada halaman judul sesuai dengan dokumen, tanpa singkatan. Ada satu sel bebas di antara kata-kata.

Kode OKVED

Di bidang “Kode jenis kegiatan ekonomi menurut pengklasifikasi OKVED2”, tunjukkan kode menurut Pengklasifikasi Jenis Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia.

Jenis kegiatan dan OKVED

Pada tahun 2016, pengklasifikasi OKVED berlaku (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Mulai Januari 2017 digantikan oleh pengklasifikasi OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Gunakan saat mengisi perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017.

Berikut contoh pengisian halaman judul sebagai bagian dari perhitungan Premi Asuransi (DAM) triwulan III tahun 2017:

Lembar: informasi tentang seseorang

Lembar “Keterangan tentang orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan” diisi oleh warga negara yang menyerahkan pembayaran bagi pekerja upahan, jika ia tidak mencantumkan NPWP-nya dalam perhitungan. Pada lembar ini, majikan menunjukkan data pribadinya.

Bagian 3: informasi akuntansi yang dipersonalisasi

Bagian 3 “Informasi yang dipersonalisasi tentang tertanggung asuransi” sebagai bagian dari penghitungan premi asuransi untuk kuartal ke-3 tahun 2017 harus diisi untuk semua tertanggung untuk bulan Juli, Agustus dan September 2017, termasuk mereka yang menerima pembayaran untuk kuartal ke-3 tahun 2017 dalam rangka hubungan perburuhan dan kontrak hukum perdata.
Ayat 3.1 Bagian 3 menunjukkan data pribadi tertanggung - penerima penghasilan: Nama lengkap, Nomor Pokok Wajib Pajak, SNILS, dll.

Subbagian 3.2 dari Bagian 3 berisi informasi tentang jumlah pembayaran yang dihitung untuk kepentingan individu, serta informasi tentang premi asuransi yang masih harus dibayar untuk asuransi pensiun wajib. Berikut adalah contoh pengisian bagian 3.

Contoh. Pembayaran dilakukan kepada warga negara Rusia pada kuartal ke-3 tahun 2017. Kontribusi yang diperoleh dari mereka untuk asuransi pensiun wajib adalah sebagai berikut:

Dengan kondisi tersebut, bagian 3 perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017 akan terlihat seperti ini:

Perlu diketahui bahwa bagi pihak yang tidak menerima pembayaran selama tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September), ayat 3.2 bagian 3 tidak perlu diisi (klausul 22.2 Tata Cara pengisian perhitungan premi asuransi).

Salinan bagian 3 perhitungan harus diberikan kepada karyawan. Jangka waktunya adalah lima hari kalender sejak tanggal orang tersebut mengajukan permohonan informasi tersebut. Berikan setiap orang salinan Bagian 3, yang hanya berisi informasi tentang mereka. Jika Anda mengirimkan perhitungan dalam format elektronik, Anda perlu mencetak salinan kertas.

Berikan kutipan dari Bagian 3 kepada orang tersebut juga pada hari pemecatan atau pemutusan kontrak hukum perdata. Ekstrak harus disiapkan untuk seluruh masa kerja mulai Januari 2017.

Lampiran 3 bagian 1: manfaat biaya

Pada Lampiran 3 sampai dengan Bagian 1, dicatat informasi tentang pengeluaran untuk keperluan asuransi sosial wajib (jika tidak ada informasi tersebut, maka Lampiran tidak diisi, karena tidak wajib).

Dalam aplikasi ini, hanya menampilkan manfaat Dana Asuransi Sosial yang diperoleh pada periode pelaporan. Tanggal pembayaran manfaat dan jangka waktu perolehannya tidak menjadi masalah. Misalnya, tunjukkan manfaat yang diperoleh pada akhir September dan dibayarkan pada Oktober 2017 dalam perhitungan triwulan ke-3. Mencerminkan tunjangan cuti sakit yang dibuka pada bulan September dan ditutup pada bulan Oktober hanya setiap tahun.

Tunjangan atas beban pemberi kerja untuk tiga hari pertama pekerja sakit tidak boleh tercantum dalam Lampiran 3. Masukkan semua data ke dalam aplikasi ini berdasarkan akrual dari awal tahun (klausul 12.2 – 12.4 Tata Cara pengisian perhitungan).

Sedangkan untuk pengisian sebenarnya, baris-baris Lampiran 3 sampai dengan Bagian 1 harus dibentuk sebagai berikut:

• di kolom 1, tunjukkan pada baris 010 – 031, 090 jumlah kasus yang manfaatnya diperoleh. Misalnya, pada baris 010 - jumlah hari sakit, dan pada baris 030 - cuti hamil. Pada baris 060 – 062, tunjukkan jumlah karyawan yang menerima tunjangan (klausul 12.2 Tata Cara pengisian perhitungan).
• Pada kolom 2 mencerminkan (klausul 12.3 Tata Cara pengisian perhitungan):

– pada baris 010 – 031 dan 070 – jumlah hari di mana manfaat diperoleh dari beban Dana Asuransi Sosial;
– pada baris 060 – 062 – jumlah tunjangan penitipan anak bulanan. Misalnya, jika sepanjang kuartal ke-3 Anda membayar tunjangan kepada satu karyawan, masukkan angka 9 pada baris 060;
– pada baris 040, 050 dan 090 – jumlah manfaat.

Contoh mencerminkan manfaat. Selama 9 bulan tahun 2017 organisasi:

• dibayar untuk 3 hari sakit. 15 hari dibayarkan ke rekening Dana Asuransi Sosial, jumlahnya 22.902,90 rubel;
• memberi satu karyawan tunjangan untuk merawat anak pertamanya pada bulan Juli, Agustus, September, masing-masing 7.179 rubel. Jumlah manfaat selama 3 bulan berjumlah 21.537,00 rubel. Jumlah total manfaat yang diperoleh adalah RUB 44.439,90. (RUB22.902,90 +RUB21.537,00).

Pensiun dan iuran kesehatan: sub-bagian 1.1 – 1.2 dari Lampiran 1 hingga Bagian 1

Lampiran 1 sampai bagian 1 perhitungan mencakup 4 blok:

• ayat 1.1 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib”;
• ayat 1.2 “Penghitungan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib”;
• ayat 1.3 “Penghitungan jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dengan tarif tambahan untuk kategori pembayar premi asuransi tertentu yang ditentukan dalam Pasal 428 Kode Pajak Federasi Rusia”;
• ayat 1.4 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk tambahan jaminan sosial bagi awak pesawat pesawat penerbangan sipil, serta untuk kategori pekerja tertentu pada organisasi industri batubara.”

Pada baris 001 “Kode tarif pembayar” pada Lampiran 1 sampai dengan bagian 1, tunjukkan kode tarif yang berlaku. Dalam perhitungan untuk kuartal ke-3 tahun 2017, Anda perlu memasukkan sebanyak mungkin lampiran 1 hingga bagian 1 (atau subbagian individual dari lampiran ini) sebanyak tarif yang diterapkan selama periode pelaporan 2017 (termasuk Januari hingga September). Mari kita jelaskan ciri-ciri pengisian subbagian yang wajib diisi.

Ayat 1.1: iuran pensiun

Subbagian 1.1 adalah blok wajib. Memuat perhitungan dasar pengenaan pajak iuran pensiun dan besaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun. Mari kita jelaskan indikator garis pada bagian ini:

• baris 010 – jumlah total tertanggung;
• baris 020 – jumlah individu yang pembayarannya Anda menghitung premi asuransi pada periode pelaporan (untuk kuartal ke-3 tahun 2017);
• baris 021 – jumlah orang pribadi pada baris 020 yang pembayarannya melebihi batas maksimum penghitungan iuran pensiun;
• baris 030 – jumlah pembayaran dan imbalan yang masih harus dibayar untuk kepentingan individu (klausul 1 dan 2 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia). Pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi tidak termasuk di sini;
• pada baris 040 mencerminkan:

– jumlah pembayaran yang tidak dikenakan iuran pensiun (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
– jumlah biaya yang telah didokumentasikan oleh kontraktor, misalnya, berdasarkan perjanjian pesanan penulis (klausul 8 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada dokumen, maka jumlah pengurangan tercermin dalam batas yang ditentukan oleh paragraf 9 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia;

• baris 050 – dasar penghitungan iuran pensiun;
• baris 051 – dasar penghitungan premi asuransi dalam jumlah yang melebihi nilai dasar maksimum untuk setiap tertanggung pada tahun 2017, yaitu 876.000 rubel (klausul 3–6 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia).
• baris 060 – jumlah iuran pensiun yang dihitung, meliputi:

– on line 061 – dari basis yang tidak melebihi batas (RUB 876.000);
– on line 062 – dari basis yang melebihi batas (RUB 876.000).

Catatlah data pada subbagian 1.1 sebagai berikut: berikan data awal tahun 2017, serta tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September).

Subbagian 1.2: kontribusi medis

Subbagian 1.2 merupakan bagian wajib. Berisi tentang perhitungan dasar pengenaan pajak premi asuransi kesehatan dan besaran premi asuransi kesehatan. Berikut prinsip pembentukan string:

• baris 010 – jumlah total tertanggung untuk kuartal ke-3 tahun 2017.
• baris 020 - jumlah individu yang pembayarannya Anda hitung premi asuransinya;
• baris 030 – jumlah pembayaran untuk kepentingan individu (klausul 1 dan 2 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia). Pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi tidak ditampilkan pada baris 030;
• online 040 – jumlah pembayaran:

– tidak dikenakan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
– jumlah biaya yang telah didokumentasikan oleh kontraktor, misalnya, berdasarkan perjanjian pesanan penulis (klausul 8 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada dokumen, maka jumlah pengurangan ditetapkan dalam jumlah yang ditentukan dalam paragraf 9 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ayat 1.3 – diisi jika Anda membayar premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dengan tarif tambahan. Dan ayat 1.4 - jika dari tanggal 1 Januari sampai dengan 30 September 2017, Anda mentransfer iuran asuransi untuk jaminan sosial tambahan bagi awak penerbangan pesawat penerbangan sipil, serta untuk kategori karyawan tertentu pada organisasi industri batubara.

Perhitungan iuran untuk disabilitas dan kehamilan: Lampiran 2 Bagian 1

Lampiran 2 Bagian 1 menghitung besaran iuran untuk cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan. Data ditampilkan dalam konteks berikut: total dari awal tahun 2017 hingga 30 September, serta untuk bulan Juli, Agustus dan September 2017.
Pada kolom 001 Lampiran No. 2, Anda harus menunjukkan tanda pembayaran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan:

• “1” – pembayaran langsung pertanggungan asuransi (jika terdapat proyek percontohan asuransi sosial di wilayah tersebut);
• “2” – sistem pembayaran asuransi offset (ketika pemberi kerja membayar tunjangan dan kemudian menerima kompensasi (atau offset) yang diperlukan dari Dana Asuransi Sosial).

• baris 010 – jumlah total tertanggung untuk kuartal ke-3 tahun 2017;
• baris 020 – jumlah pembayaran untuk kepentingan tertanggung. Pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi tidak ditampilkan pada baris ini;
• baris 030 merangkum:

– jumlah pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi untuk asuransi sosial wajib (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
– jumlah biaya yang telah didokumentasikan oleh kontraktor, misalnya, berdasarkan perjanjian pesanan penulis (klausul 8 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada dokumen, maka jumlah pengurangan ditetapkan dalam jumlah yang ditentukan dalam paragraf 9 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia;

• baris 040 – jumlah pembayaran dan imbalan lainnya untuk individu yang tunduk pada kontribusi asuransi sosial dan melebihi batas untuk tahun berikutnya (yaitu, pembayaran melebihi 755.000 rubel sehubungan dengan setiap orang yang diasuransikan).

On line 050 - tunjukkan dasar penghitungan iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib.

Baris 051 memuat dasar penghitungan premi asuransi dari pembayaran yang menguntungkan karyawan yang mempunyai hak untuk melakukan kegiatan kefarmasian atau yang diterima di dalamnya (jika mereka mempunyai izin yang sesuai). Jika tidak ada karyawan seperti itu, masukkan angka nol.

Baris 053 diisi oleh pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan paten dan melakukan pembayaran untuk kepentingan pegawai (kecuali pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan sebagaimana dimaksud dalam ayat 19, 45–48 ayat 2 pasal 346.43 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia) - (ayat 9 hal 1 Pasal 427 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak ada data, masukkan angka nol.

Baris 054 diisi oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang membayar pendapatan kepada orang asing yang tinggal sementara di Rusia. Baris ini mengharuskan menunjukkan dasar penghitungan premi asuransi dalam hal pembayaran yang menguntungkan karyawan tersebut (kecuali untuk warga negara dari EAEU). Jika tidak ada yang seperti itu - nol.

On line 060 - masukkan premi asuransi untuk asuransi sosial wajib. Baris 070 – biaya pembayaran pertanggungan asuransi untuk asuransi sosial wajib, yang dibayar atas biaya Dana Asuransi Sosial. Namun, tunjangan untuk tiga hari pertama sakit tidak termasuk di sini (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Desember 2016 No. PA-4-11/25227). Sedangkan untuk baris 080, tunjukkan di dalamnya jumlah penggantian Dana Asuransi Sosial untuk cuti sakit, tunjangan kehamilan dan tunjangan sosial lainnya.

Tunjukkan pada baris 080 hanya jumlah penggantian Dana Asuransi Sosial pada tahun 2017. Meskipun itu berhubungan dengan tahun 2016.

Sedangkan untuk baris 090, logis menggunakan rumus untuk menentukan nilai baris ini:

Jika Anda sudah menerima jumlah iuran yang harus dibayarkan, masukkan kode “1” pada baris 090. Apabila jumlah biaya yang dikeluarkan ternyata lebih besar dari iuran yang masih harus dibayar, maka cantumkan kode “2” pada baris 90.

Beberapa perhitungan premi asuransi yang diserahkan ke Layanan Pajak Federal pada tahun 2017 menunjukkan jumlah kontribusi yang masih harus dibayar negatif. Data tersebut tidak dapat tercermin pada rekening pribadi individu tertanggung. Sehubungan dengan itu, pemegang polis yang melakukan kesalahan tersebut harus menyampaikan perhitungan terkini. Layanan Pajak Federal melaporkan hal ini dalam surat tertanggal 23.08.17 No. BS-4-11/, tertanggal 24.08.17 No. BS-4-11/ Juga dalam surat-surat ini dilaporkan bahwa pada baris 090 jumlahnya selalu tercermin dalam nilai positif (yaitu, Anda tidak dapat memberi nilai minus). Lalu, bagaimana Anda dapat melaporkan bahwa biaya manfaat telah melebihi iuran yang telah ditetapkan? Untuk melakukan ini, Anda perlu menentukan atribut garis yang sesuai. Yaitu:

• “1” - “jumlah premi asuransi yang harus dibayarkan ke anggaran”, jika jumlah yang dihitung menggunakan rumus di atas lebih besar atau sama dengan 0;
• “2” - “jumlah kelebihan biaya pembayaran manfaat atas perhitungan premi asuransi”, jika jumlah yang dihitung menurut rumus di atas kurang dari 0.

Jika perhitungan mengandung nilai negatif, pemeriksa akan meminta dilakukannya perubahan yang diperlukan dan perhitungan yang diperbarui untuk diserahkan kepada pemeriksaan.

Bagian 1 “Ringkasan data premi asuransi”

Pada bagian 1 perhitungan triwulan III tahun 2017 mencerminkan indikator umum besaran premi asuransi yang harus dibayar. Bagian dokumen yang dimaksud terdiri dari baris 010 sampai 123, yang menunjukkan OKTMO, besarnya iuran pensiun dan pengobatan, iuran asuransi cacat sementara dan beberapa potongan lainnya. Juga di bagian ini Anda perlu menunjukkan BCC berdasarkan jenis premi asuransi dan jumlah premi asuransi untuk setiap BCC yang dibebankan untuk pembayaran pada periode pelaporan.

Kontribusi pensiun

Pada baris 020, cantumkan KBK untuk iuran asuransi pensiun wajib. Pada baris 030–033 - tunjukkan besarnya iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib yang harus dibayarkan kepada BCC di atas:

• on line 030 – untuk periode pelaporan berdasarkan akrual (termasuk Januari hingga September);
• pada baris 031-033 – untuk tiga bulan terakhir periode penagihan (pelaporan) (Juli, Agustus dan September).

Biaya pengobatan

Pada baris 040, tunjukkan BCC untuk kontribusi asuransi kesehatan wajib. Pada baris 050–053 - mendistribusikan jumlah premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib yang harus dibayar:

• on line 050 - untuk periode pelaporan (kuartal ke-3) berdasarkan akrual (yaitu, dari Januari hingga September);
• pada baris 051–053 selama tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September).

Kontribusi pensiun dengan tarif tambahan

Pada baris 060, tunjukkan BCC untuk iuran pensiun dengan tarif tambahan. Pada baris 070–073 – jumlah iuran pensiun dengan tarif tambahan:

• on line 070 – untuk periode pelaporan (Q3 2017) berdasarkan akrual (mulai 1 Januari hingga 30 September);
• pada baris 071 – 073 selama tiga bulan terakhir periode laporan (Juli, Agustus dan September).

Kontribusi jaminan sosial tambahan

Pada baris 080, tunjukkan BCC untuk kontribusi jaminan sosial tambahan. Pada baris 090–093 – besaran iuran untuk tambahan jaminan sosial:

• on line 090 – untuk periode pelaporan (kuartal ke-3 tahun 2017) berdasarkan basis akrual (inklusif dari Januari hingga September);
• pada baris 091–093 selama tiga bulan terakhir periode pelaporan (Juli, Agustus dan September).

Kontribusi asuransi sosial

Pada baris 100, tunjukkan BCC untuk kontribusi asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan. Pada baris 110 – 113 – besaran iuran asuransi sosial wajib:

• on line 110 – untuk kuartal ke-3 tahun 2017 berdasarkan akrual (inklusif dari Januari hingga September);
• pada baris 111–113 untuk tiga bulan terakhir periode penagihan (pelaporan) (yaitu untuk bulan Juli, Agustus dan September).

Pada baris 120–123, tunjukkan jumlah kelebihan biaya asuransi sosial yang dikeluarkan:

• on line 120 – untuk kuartal ke-3 tahun 2017
• pada jalur 121–123 – Juli, Agustus dan September 2017.

Jika tidak ada kelebihan pengeluaran, masukkan angka nol di blok ini.

Ketika perhitungan tidak lolos pemeriksaan Layanan Pajak Federal: kesalahan

Anda tidak dapat mengisi secara bersamaan:

• baris 110 dan baris 120;
• baris 111 dan baris 121;
• baris 112 dan baris 122;
• baris 113 dan baris 123.

Dengan kombinasi ini, perhitungan untuk kuartal ke-3 tahun 2017 tidak akan lolos pemeriksaan oleh Layanan Pajak Federal. Rasio kontrol indikator perhitungan diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 Maret. 2017 Nomor BS-4-11/4371.

Anda juga dapat menemukan contoh pengisian perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017 dalam format Excel.

Tanggung jawab: konsekuensi yang mungkin terjadi

Untuk keterlambatan penyampaian perhitungan premi asuransi untuk kuartal ke-3 tahun 2017, Layanan Pajak Federal dapat mendenda organisasi atau pengusaha perorangan sebesar 5 persen dari jumlah kontribusi yang harus dibayar (pembayaran tambahan) berdasarkan perhitungan. Denda tersebut akan dikenakan untuk setiap bulan (penuh atau sebagian) keterlambatan penyampaian perhitungan. Namun, jumlah total denda tidak boleh lebih dari 30 persen dari jumlah kontribusi dan kurang dari 1.000 rubel. Misalnya, jika Anda membayar biaya penyelesaian secara penuh tepat waktu, maka denda atas keterlambatan penyerahan perhitungan akan menjadi 1000 rubel. Jika hanya sebagian dari iuran yang ditransfer tepat waktu, maka denda akan dihitung dari selisih antara jumlah iuran yang disebutkan dalam perhitungan dan jumlah yang sebenarnya dibayarkan (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila dalam perhitungan premi asuransi triwulan III tahun 2017, jumlah iuran asuransi pensiun dari jumlah pokok tidak melebihi nilai maksimum untuk masing-masing tiga bulan terakhir masa penagihan (pelaporan) bagi pembayar sebagai pembayar. seluruhnya tidak sesuai dengan keterangan besarnya iuran asuransi pensiun untuk setiap tertanggung, maka perhitungannya dianggap tidak disampaikan. Konsekuensi serupa timbul jika data pribadi yang tidak akurat mengidentifikasi individu yang diasuransikan diberikan (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketidakkonsistenan tersebut harus dihilangkan dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal IFTS mengirimkan pemberitahuan terkait dalam bentuk elektronik, atau dalam waktu sepuluh hari kerja jika pemberitahuan dikirimkan “di atas kertas”. Apabila batas waktu tersebut terpenuhi, maka tanggal penyerahan perhitungan premi asuransi dianggap sebagai tanggal penyerahan perhitungan yang diakui tidak disampaikan semula (ayat 6 Pasal 6.1, ayat 7 Pasal 431 KUHP). Federasi Rusia).

Perlu dicatat bahwa Kementerian Keuangan Federasi Rusia dalam suratnya tertanggal 21/04/2017 No. 03-02-07/2/24123 menyatakan bahwa perhitungan premi asuransi yang tidak diserahkan ke Layanan Pajak Federal tepat waktu adalah bukan menjadi dasar untuk menangguhkan transaksi pada rekening pembayar premi asuransi. Artinya, Anda tidak perlu takut memblokir akun karena keterlambatan pembayaran triwulan III tahun 2017.