Faculdade Politécnica SAOU SPO Kamyshin

MK "Tecnologias Profissionais, Economia e Direito"

Especialidade 080108 Bancário

Trabalho do curso

por disciplina:

“Operações bancárias” e “Contabilidade em bancos”

“FORMAÇÃO E USO DE RESERVAS PARA POSSÍVEIS PERDAS DE EMPRÉSTIMOS, SUA CONTABILIDADE”

O trabalho foi realizado por: aluno da turma B-31.10

Bulakh L.V.

Chefe do trabalho: professora Nazarova O.V.

professora Lvova G.I.

Introdução

Conclusão

Formulários

Introdução

A reserva para possíveis perdas com créditos é uma reserva especial, cuja necessidade de constituição é determinada pelos riscos de crédito na atividade dos bancos. Esta reserva garante a criação de condições mais estáveis ​​​​para a atividade financeira dos bancos e permite-lhes evitar flutuações nos lucros dos bancos devido à anulação de perdas com empréstimos. A provisão para créditos de liquidação duvidosa é formada por meio de deduções atribuídas às despesas bancárias.

A relevância deste trabalho reside no facto de a atividade creditícia de um banco ser um dos critérios fundamentais que o distingue das instituições não bancárias. Na prática mundial, uma parte significativa do lucro de um banco está associada a empréstimos. Ao mesmo tempo, o não reembolso de empréstimos, especialmente os de grande dimensão, pode levar o banco à falência e, devido à sua posição na economia, a uma série de falências de empresas, bancos e particulares relacionados. Portanto, gerir o risco de crédito e reduzi-lo com a ajuda de reservas para possíveis perdas com empréstimos é uma parte necessária da estratégia e tática para a sobrevivência e desenvolvimento de qualquer banco comercial.

Os objetos de estudo deste trabalho de curso são a organização e tecnologias modernas para a criação de reservas para possíveis perdas em empréstimos bancários.

O objeto do estudo são as atividades dos bancos russos na criação de reservas para possíveis perdas com empréstimos, suas características e tendências.

O objetivo deste trabalho é estudar o procedimento de formação de provisão para eventuais perdas com créditos.

Para atingir este objetivo, são definidas as seguintes tarefas:

1.Determinar o procedimento de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos;

banco de reserva para perdas com empréstimos

2.Estudar o procedimento de utilização de reservas para possíveis perdas com empréstimos;

Descubra qual é a organização da contabilização da formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos;

Determinar por meio de quais contas são formadas reservas para possíveis perdas;

Familiarize-se com as peculiaridades da formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos no banco OJSC Petrocommerce;

Estudar os problemas de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos por parte dos bancos russos e encontrar possíveis formas de resolvê-los.

A estrutura do trabalho do curso reflete as metas e objetivos do estudo das operações de constituição de reservas para possíveis perdas com empréstimos a partir do exemplo do banco OJSC Petrocommerce da cidade de Kamyshin.

O volume deste trabalho de curso é de 34 páginas, 15 fontes utilizadas, 6 apêndices e 4 tabelas.

1. A essência das reservas para possíveis perdas com empréstimos

1.1 O procedimento para criação de reservas para possíveis perdas com empréstimos

A reserva é constituída por uma instituição de crédito em caso de depreciação de um empréstimo (empréstimos), ou seja, em caso de perda do valor do empréstimo devido ao incumprimento ou cumprimento indevido por parte do mutuário das obrigações de empréstimo para com a instituição de crédito ou a existência de uma ameaça real de tal incumprimento (cumprimento indevido) (doravante designado por risco de crédito do empréstimo).

Na concessão de um empréstimo existe sempre a possibilidade de não pagamento, ou seja, o banco não pode determinar de forma inequívoca no momento da conclusão da operação e durante o empréstimo comprovar o facto do reembolso da dívida no prazo e na totalidade. Portanto, ao criar uma reserva, o banco introduz o risco de não reembolso (o chamado “risco de crédito”). Assim, esta reserva garante a criação de condições mais estáveis ​​​​para a atividade financeira do banco, permitindo-lhe evitar flutuações no valor do lucro associado ao abate de perdas com créditos. A origem da reserva são as deduções atribuídas às despesas bancárias. Ou seja, na contabilidade, a constituição de reservas é refletida como despesas bancárias, e a reposição, por amortização de empréstimos ou por redução da taxa de reserva, é refletida como receitas bancárias.

A reserva é formada:

-para cada empréstimo, se o empréstimo apresentar sinais individuais de imparidade;

-para uma carteira de empréstimos homogéneos (doravante designada por PLO), ou seja, para um conjunto de empréstimos de montante insignificante e com características comuns.

A avaliação qualitativa e quantitativa do risco da carteira de crédito é realizada simultaneamente utilizando os seguintes métodos de avaliação do risco da carteira de crédito:

-analítico;

-estatística;

-coeficiente

O método analítico é uma avaliação das possíveis perdas (nível de risco) do banco e é realizado de acordo com o Regulamento do Banco da Rússia de 26 de março de 2004 nº 254-P “Sobre o procedimento para a formação por crédito instituições de reservas para possíveis perdas em empréstimos, empréstimos e dívidas equivalentes " ed. datado de 24 de dezembro de 2012 nº 2.948-U. Este Regulamento prevê que a classificação dos empréstimos concedidos e a avaliação dos riscos de crédito devem ser realizadas pelos bancos de forma integrada, dependendo dos seguintes critérios:

-a situação financeira do mutuário, avaliada por meio de abordagens utilizadas na prática bancária nacional e internacional;

-a capacidade do mutuário de reembolsar o valor principal da dívida com juros, comissões e outros pagamentos devidos ao banco nos termos do contrato de empréstimo, caracterizando a qualidade do serviço da dívida;

-o mutuário possui garantias de alta qualidade e alta liquidez em valor suficiente para compensar o banco pelo valor principal do empréstimo, todos os juros de acordo com o contrato, bem como possíveis custos associados à implementação dos direitos de garantia;

-a presença e duração dos pagamentos vencidos da dívida principal e dos juros sobre ela;

-o número de reemissões de dívida de empréstimo durante a vigência do contrato de empréstimo.

Para determinar o tamanho da reserva estimada de acordo com os regulamentos do Banco Central da Federação Russa, os empréstimos são divididos em categorias de qualidade, com base no julgamento profissional usando uma combinação de dois critérios, “posição financeira” e “qualidade do serviço da dívida”. .” De acordo com a tabela, todos os empréstimos estão divididos em cinco categorias de qualidade:

Categoria de qualidade Nome Valor da reserva estimada como percentual do valor principal do empréstimo I categoria de qualidade (mais alta) Padrão 0% II categoria de qualidade Fora do padrão de 1% a 20% III categoria de qualidade Duvidosa de 21% a 50% Qualidade IV categoria Problemático de 51% a 100% Categoria de qualidade V Sem esperança 100%

A reserva é formada dentro do valor da dívida principal (valor contábil do empréstimo). A reserva é formada na moeda da Federação Russa, independentemente da moeda do empréstimo.

O montante da reserva pode ser inferior ao calculado, dependendo da disponibilidade de oferta das categorias de qualidade I e II (ver Anexo 1).

A avaliação do risco de crédito de cada empréstimo concedido (julgamento profissional) deve ser realizada pelo banco de forma contínua.

O julgamento profissional é feito com base nos resultados de uma análise abrangente e objetiva das atividades do mutuário, levando em consideração sua posição financeira, a qualidade do serviço da dívida do mutuário sobre o empréstimo, bem como todas as informações sobre o mutuário disponíveis ao banco, incluindo quaisquer riscos do mutuário, incluindo informações sobre as obrigações externas do mutuário, sobre o funcionamento do mercado em que o mutuário opera.

O julgamento profissional do banco deve conter:

-informações sobre a análise com base nos resultados dos quais foi feito um julgamento profissional;

-conclusão sobre os resultados da avaliação da situação financeira do mutuário;

-conclusão sobre os resultados da avaliação da qualidade do serviço da dívida do empréstimo;

-informação sobre a presença de outros fatores significativos levados em consideração na classificação do empréstimo ou não levados em consideração, indicando os motivos pelos quais não foram levados em consideração pelo banco;

-cálculo de reserva;

-outras informações essenciais.

Todas as informações sobre o mutuário, incluindo informações sobre os riscos do mutuário, são registradas no arquivo do mutuário. As informações utilizadas pelo banco para avaliar a qualidade do empréstimo, incluindo a avaliação da situação financeira do mutuário, devem estar disponíveis aos órgãos de administração, unidades de controlo interno, auditores e supervisores bancários.

O banco documentará e incluirá no processo do mutuário o seu julgamento profissional. O julgamento profissional é formado e documentado no momento da emissão do empréstimo e posteriormente compilado no prazo de um mês após o final do período estabelecido para reporte às autoridades fiscais a partir da data do reporte trimestral (anual).

A formação de provisão para possíveis perdas com créditos é feita no momento da emissão dos empréstimos. Mensalmente, no último dia útil, o banco faz ajustes em função do saldo da dívida do empréstimo e das alterações nos parâmetros estimados de qualidade do empréstimo.

O valor da reserva para possíveis perdas com créditos é ajustado diariamente pelo banco de acordo com as alterações no tamanho e qualidade da carteira de crédito, ou seja, em conexão com a emissão (reembolso) de empréstimos, a transição de uma categoria de qualidade para outro, e alterações na taxa de risco para empréstimos individuais.

A taxa de reserva é determinada pelo banco pelo menos uma vez por trimestre com base no julgamento profissional sobre empréstimos individuais e carteiras de empréstimos semelhantes.

A essência do método estatístico é a seguinte:

.análise de estatísticas de risco de crédito referentes aos contratos que compõem a carteira de crédito do banco;

2.caracterização da medida de dispersão dos riscos de crédito pela carteira de crédito;

.estabelecer a magnitude e a frequência do risco de crédito.

As principais ferramentas do método estatístico de cálculo e avaliação do risco da carteira de crédito de um banco são: dispersão, variância, desvio padrão, coeficiente de variação e assimetria.

A essência do método do coeficiente de avaliação do risco de crédito é calcular indicadores relativos que permitem avaliar os riscos de crédito incluídos na carteira de crédito do banco, cujos valores calculados são comparados com critérios de avaliação padrão, e nesta base o O nível do risco de crédito total do banco é determinado qualitativa e quantitativamente.

1.2 Procedimento para utilização de reservas para possíveis perdas com empréstimos

Se o mutuário não cumprir as obrigações do empréstimo, o banco poderá compensar a perda vendendo o imóvel penhorado.

Se o dinheiro for penhorado ao banco, o banco cobre a parte pendente do empréstimo com esses fundos. Se o valor prometido não for suficiente para reembolsar o empréstimo, o banco tem o direito de receber o valor em falta de outros bens do devedor, sem usufruir do penhor.

Se houver outros bens como garantia, então, por lei, eles devem ser colocados em leilão público (ver Apêndice 2) e os rendimentos devem ser usados ​​para reembolsar o empréstimo. O restante dos recursos após a cobertura do empréstimo é devolvido ao mutuário.

Em caso de desesperança e/ou impossibilidade de cobrança de dívidas, é utilizada a reserva previamente constituída para possíveis perdas com créditos e a dívida principal é baixada do balanço. Isto é realizado por decisão do Conselho de Administração ou do Conselho Fiscal do banco.

A decisão de anulação da dívida de crédito do balanço de uma instituição de crédito a expensas da reserva para possíveis perdas com crédito deve ser confirmada por ato processual da autoridade judicial ou notarial, indicando que no momento da decisão, reembolso (reembolso parcial) da dívida às custas do devedor é impossível.

Os empréstimos reconhecidos como inadimplentes e/ou irrealistas para cobrança, que não são classificados como empréstimos grandes, preferenciais e sem garantia para insiders, podem ser baixados contra a reserva para possíveis perdas com empréstimos sem confirmação obrigatória por documentos processuais.

No caso de processos de execução existentes, os fundamentos para a anulação da dívida do empréstimo são:

-decisão do juiz popular sobre a extinção do processo de execução para cobrança de dívida de devedor (fiador ou fiador) a favor do credor pelos seguintes motivos: falecimento do devedor-cobrador ou do devedor-cidadão, declarando-o morto, declarando ele desaparecido; insuficiência dos bens da organização liquidada para satisfazer as reivindicações do reclamante; expiração do prazo estabelecido em lei para este tipo de recuperação; anulação do ato judicial com base no qual foi emitido o título executivo;

-decisão do oficial de justiça sobre a devolução do título executivo por falta de bens ou rendimentos exigíveis do devedor; ou, na impossibilidade de estabelecer o endereço do devedor, a localização dos seus bens.

As determinações para encerrar o processo de execução são tomadas por um tribunal de jurisdição geral ou por um tribunal arbitral. Após a entrada em vigor da decisão judicial sobre a extinção do processo de execução, o oficial de justiça cancela todas as medidas de execução atribuídas. A determinação especificada e o título executivo, no qual o oficial de justiça deve fazer as devidas anotações, são devolvidos ao tribunal ou outro órgão que emitiu o documento. A decisão de devolução do título executivo é tomada pelo oficial de justiça - o executor e aprovada pelo oficial de justiça principal.

Os títulos de execução, cuja impossibilidade de execução de alguns dos quais fundamenta a execução de petição pelos oficiais de justiça, ou a emissão pelos tribunais das determinações acima referidas, incluem:

-Mandados de execução emitidos com base em decisões, acórdãos, decretos e sentenças de autoridades judiciárias;

-Mandados de execução expedidos pelo tribunal arbitral.

-Letras de câmbio protestadas por autoridades notariais e aceitas pelo pagador.

A dívida do empréstimo também pode ser anulada se o devedor, em conjunto com os credores, decidir sobre a liquidação voluntária, a partir do momento da liquidação da empresa devedora.

Em qualquer caso, é obrigatória a confirmação da participação dos bancos credores no processo de falência, bem como a impossibilidade de satisfação dos seus créditos a expensas da massa falida do devedor.

-Uma decisão judicial que reconhece um cidadão devedor como desaparecido.

-Uma decisão judicial para declarar um cidadão morto.

Se o valor da reserva criada for insuficiente para cobrir todas as dívidas que não são realistas para cobrança e devem ser baixadas do balanço patrimonial, então a diferença entre o valor da dívida do empréstimo sujeita a baixa e a reserva criada para o empréstimo especificado é atribuído às perdas do banco.

A anulação da dívida do empréstimo do balanço do banco devido à insolvência do devedor não constitui anulação da dívida do empréstimo.

A dívida baixada do balanço do banco é refletida no balanço por pelo menos cinco anos a partir da data da sua baixa, a fim de monitorar a possibilidade de sua recuperação em caso de alteração da situação patrimonial do devedor, cancelamento de decisões anteriormente tomadas pelas autoridades judiciárias, descoberta do local de residência de cidadão reconhecido como desaparecido ou falecido.

O banco envia regularmente, pelo menos uma vez por trimestre, extratos ao credor-devedor confirmando a presença de dívida vencida sobre a dívida principal e juros acumulados e não recebidos em dia. Estas declarações servem de base para a cobrança de dívidas vencidas do cliente (dentro do prazo de prescrição).

2. Organização da contabilização da formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos

2.1 Características da organização da contabilização da formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos

A contabilização da reserva para possíveis perdas com empréstimos é realizada de acordo com o Regulamento nº 385-P do Banco da Rússia, datado de 26 de março de 2007, “Sobre as regras para manutenção de contabilidade em instituições de crédito localizadas no território da Federação Russa” (conforme alterado pelas Diretivas do Banco da Rússia datadas de 4 de abril de 2012 N 2800-U) (doravante denominado Regulamento N 385-P).

A constituição de uma reserva para possíveis perdas com créditos e o seu reflexo contabilístico é efectuada no momento da emissão dos créditos.

A formação de provisão para créditos de liquidação duvidosa e posteriores ajustes em caso de deterioração da classificação do crédito são refletidos nos registros contábeis da seguinte forma:

D-t - conta de balanço 70606 “Despesas” (no artigo “Deduções a fundos e reservas para possíveis perdas com empréstimos, atribuíveis ao custo”) ou no artigo “Deduções a fundos e reservas para possíveis perdas com empréstimos, não atribuíveis ao custo”;

Conjunto de contas para contabilização da reserva para possíveis perdas com empréstimos (contas pessoais separadas para cada dívida de empréstimo).

Em caso de amortização da dívida principal, ou de parte dela, a reserva deverá ser restituída ao resultado na parte correspondente à dívida quitada.

Contas D para contabilização da reserva para possíveis perdas em empréstimos (contas pessoais separadas para cada dívida de empréstimo);

Kt - conta de balanço 70601 “Rendimentos” (no artigo “Reposição de valores das contas de fundos e reservas para possíveis perdas em empréstimos (anteriormente atribuídos ao custo”); ou no artigo “Reposição de valores das contas de fundos e provisões para possíveis perdas em empréstimos (sem imputação de custo)”.

A utilização da reserva constituída para possíveis perdas com créditos é feita na baixa do saldo da dívida principal em caso de desesperança e/ou impossibilidade de cobrança. É realizado por decisão do Conselho de Administração ou do Conselho Fiscal do banco.

A decisão tomada de anular dívidas de empréstimo do balanço de uma instituição de crédito à custa da reserva para possíveis perdas com empréstimos, sem falta, para todos os grandes empréstimos, empréstimos preferenciais, empréstimos a pessoas privilegiadas, todos os empréstimos sem garantia deve ser confirmada por um documento processual (definição, resolução) das autoridades judiciais e notariais, certificando que no momento da decisão é impossível o reembolso (reembolso parcial) da dívida a expensas do devedor.

A baixa da dívida principal de um empréstimo incobrável é refletida na contabilidade da seguinte forma:

Contas D para contabilização da reserva para possíveis perdas em empréstimos (contas pessoais separadas para cada empréstimo);

K-t - dívidas vencidas sobre empréstimos e contas equiparadas de clientes e bancos;

K-t - contas de empréstimo de clientes bancários, contas para contabilização de letras adquiridas pelo banco, outras contas para contabilização de dívidas equiparadas a um empréstimo (no caso de baixa de dívida de empréstimo de cliente irrealista para cobrança, se a dívida for não atrasado).

Ao mesmo tempo, é feita uma transferência para contas extrapatrimoniais para contabilização nos próximos cinco anos de dívidas de empréstimos baixadas do balanço e juros não auferidos, respectivamente, das contas 918 (01-03) e 917 (03-04 ).

D-t das contas 91801 “Dívidas de instituições de crédito sobre empréstimos interbancários, baixadas de reservas para possíveis perdas com empréstimos”; 91802 “Dívida de clientes (exceto instituições de crédito), anulada a reservas para eventuais perdas com crédito”; 91803 “Dívidas amortizadas com prejuízo” (contas pessoais separadas);

Definir contagem 99999;

Se o valor criado for insuficiente para cobrir toda a dívida que não é realista para cobrança e sujeita a baixa do balanço, então a diferença entre o valor da dívida do empréstimo sujeita a baixa e a reserva criada para o empréstimo especificado é atribuído às perdas do banco.

Se os fundos não forem recebidos do devedor nos próximos 5 anos, a dívida de empréstimo vencida especificada é baixada das contas extrapatrimoniais de um banco comercial 918 (01-03) e 917 (03-04) em correspondência com a conta 99999 .

Na cláusula 1.15 da Parte I do Regulamento N 385-P afirma-se que as contas “Reservas para possíveis perdas” (incluindo para possíveis perdas em empréstimos) destinam-se a contabilizar a movimentação (formação (acumulação adicional), restauração (redução) ) de reservas para possíveis perdas.

As contas são passivas. A formação (acréscimo adicional) de reservas reflecte-se no crédito da conta “Provisões para perdas possíveis” em correspondência com a conta de despesas. A reposição (redução) de reservas reflecte-se no débito da conta “Provisões para possíveis perdas” em correspondência com a conta de resultados. Além disso, o débito das contas de contabilização de reservas para possíveis perdas reflete a baixa (parcial ou total) do valor contábil dos ativos irrecuperáveis.

A contabilidade analítica das contas de reserva para possíveis perdas é realizada na moeda da Federação Russa, na forma determinada pela política contábil do banco. Ao mesmo tempo, a contabilidade analítica deve fornecer informação no âmbito dos acordos celebrados com mutuários e outras contrapartes, cuja formação de reservas é efectuada numa base individual, e carteiras de empréstimos homogéneos (créditos). Normalmente, cada conta aberta para registo de dívidas de empréstimos corresponde a uma conta reserva.

As contas “Provisões para perdas possíveis” são abertas na mesma conta de balanço de segunda ordem para todas as contas ativas relacionadas à conta correspondente de primeira ordem. Portanto, se a carteira de empréstimos homogêneos inclui empréstimos refletidos em diferentes contas do balanço de primeira ordem (por exemplo, empréstimos concedidos a pequenas empresas de diversas formas de propriedade), então, para cada conta do balanço de primeira ordem, é necessário abrir uma conta pessoal para refletir o valor da reserva formada para empréstimos homogêneos da carteira correspondente. Assim, ainda é aconselhável formar carteiras de empréstimos homogéneos dentro de uma conta de primeira ordem.

Uma instituição de crédito tem o direito, com base nos critérios de materialidade aprovados na política contabilística, de abrir uma conta pessoal numa conta de balanço de primeira ordem, que contenha um volume significativo de créditos homogéneos incluídos na carteira correspondente.

2.2 Principais contas utilizadas e lançamentos contábeis para formação e utilização de reservas para possíveis perdas

Contas: Nº 441, Nº 460 "Empréstimos e fundos fornecidos ao Ministério das Finanças da Rússia"

Nº 442, Nº 461 "Empréstimos e fundos concedidos a autoridades financeiras de entidades constituintes da Federação Russa e governos locais"

Nº 443, Nº 462 "Empréstimos e fundos fornecidos a fundos extra-orçamentários estatais da Federação Russa"

Nº 445, Nº 464 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações financeiras de propriedade federal”

Nº 446, Nº 465 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações comerciais de propriedade federal”

Nº 447, Nº 466 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações sem fins lucrativos de propriedade federal”

Nº 448, Nº 467 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações financeiras de propriedade do estado (exceto federal)”

Nº 449, Nº 468 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações comerciais que são propriedade estadual (exceto federal)”

Nº 450, Nº 469 "Empréstimos e fundos concedidos a organizações sem fins lucrativos que são propriedade estadual (exceto federal)"

Nº 451, Nº 470 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações financeiras não estatais”

Nº 452, Nº 471 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações comerciais não estatais”

Nº 453, Nº 472 “Empréstimos e fundos concedidos a organizações não governamentais sem fins lucrativos”

Nº 454 “Empréstimos e outros fundos concedidos a particulares - empresários individuais”

Nº 455 “Empréstimos e outros fundos concedidos a pessoas físicas”

Nº 456, Nº 473 “Empréstimos e fundos concedidos a pessoas colectivas não residentes”

N.º 457 “Empréstimos e outros fundos concedidos a particulares não residentes”

O objetivo das contas é registrar empréstimos e outros fundos alocados concedidos a organizações de diversas formas organizacionais e jurídicas de todas as formas de propriedade, incluindo:

-Ministério das Finanças da Rússia;

-autoridades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e dos governos locais;

-fundos extra-orçamentários estatais da Federação Russa;

-fundos extra-orçamentários de entidades constituintes da Federação Russa e governos locais;

-organizações financeiras de propriedade federal;

-organizações comerciais sob propriedade federal;

-organizações sem fins lucrativos sob propriedade federal;

-organizações financeiras que são propriedade estadual (exceto federal);

-organizações comerciais que são propriedade estadual (exceto federal);

-organizações sem fins lucrativos que são propriedade estadual (exceto federal);

-organizações financeiras não governamentais;

-organizações comerciais não governamentais;

-organizações não governamentais sem fins lucrativos;

-indivíduos - empreendedores individuais;

-indivíduos;

-pessoas jurídicas não residentes;

-a pessoas físicas não residentes.

Foram abertas contas ativas de segunda ordem para registar dívidas sobre empréstimos e outros fundos atribuídos por maturidade, para registar dívidas sobre outros fundos.

O débito das contas reflete:

-os montantes dos empréstimos concedidos e outros fundos colocados em correspondência com contas bancárias de clientes, contas de caixa (para particulares), contas para registo de depósitos de particulares, contas de correspondente, o montante dos juros corridos em correspondência com a conta de contabilização de reclamações de juros recibo ;

-montantes de créditos restituídos e outros fundos colocados em correspondência com contas de contabilização de dívidas vencidas de clientes, diferidos na forma estabelecida pela instituição de crédito.

As contas de crédito refletem:

-o valor da dívida reembolsada sobre empréstimos concedidos a clientes e outros fundos colocados em correspondência com contas bancárias de clientes, contas de caixa (para particulares), contas de depósito (para particulares), contas para liquidações com empregados de salários e outros pagamentos, contas correspondentes ;

-valores de dívidas baixados para contas para contabilização de dívidas vencidas de clientes;

-montantes em pagamento de bens debitados em contas para operações de compensação contabilística, se, nos termos do contrato, a instituição de crédito, na forma prescrita, adquirir bens a um cliente que tenha um empréstimo em atraso ou outros fundos atribuídos.

As transações são realizadas em correspondência com as contas correspondentes.

A contabilidade analítica é realizada no contexto dos mutuários de cada contrato.

Para registrar reservas para possíveis perdas com empréstimos, são utilizadas as seguintes contas:

Conta 45415 “Reservas para possíveis perdas” (Empréstimos e outros recursos concedidos a pessoas físicas - empreendedores individuais).

Conta 45515 “Reservas para possíveis perdas” (Empréstimos e outros recursos concedidos a pessoas físicas).

Conta 45715 “Reservas para possíveis perdas” (Empréstimos e outros recursos concedidos a pessoas físicas não residentes).

Conta n.º 458 “Vencedores de empréstimos concedidos e outros fundos atribuídos”. O objetivo da conta é registrar dívidas vencidas sobre empréstimos concedidos a clientes e outros recursos colocados. Para contas de segunda ordem, a dívida vencida é contabilizada por grupos de mutuários. As contas estão ativas.

A contabilização das reservas para possíveis perdas com empréstimos vencidos e outros fundos colocados é efectuada na conta n.º 45818. A contabilidade analítica é efectuada no contexto dos mutuários para cada contrato celebrado.

Conta 45918 “Provisões para perdas possíveis” (Juros vencidos de empréstimos concedidos e outros recursos colocados).

mesa 2

Lançamentos para contabilização de reservas criadas para possíveis perdas com empréstimos.

Conteúdo da transação DébitoCrédito Foi criada uma reserva (acumulada adicionalmente) para empréstimos interbancários concedidos 70606 (A) 32015 (P) 32115 (P) A contabilização reflete a criação (acumulação adicional de uma reserva para empréstimos concedidos a pessoas jurídicas 70606 (A) 45215 (P) 45615 (P) Foi constituída uma reserva (adicionalmente constituída) para créditos concedidos a particulares 70606 (A) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) Os registos reflectem um abate (redução do anteriormente criado reserva no reembolso de um empréstimo interbancário 32015 (P) 32115 (P) 70107 (P) Reserva baixada (reduzida) anteriormente criada no reembolso de um empréstimo por uma pessoa jurídica 45215 (P) 45615 (P) 70107 (P) A contabilidade reflete a baixa (redução) da reserva anteriormente criada ao pagar um empréstimo por um indivíduo 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) Baixada do balanço do banco, uma dívida vencida no a dívida principal é reconhecida como inadimplente ou irrealista para cobrança, sendo o valor da reserva previamente criada suficiente para pagar o empréstimo 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 ( P ) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) A contabilização reflete a baixa do balanço do banco como reconhecida como inadimplente ou irrealista para cobrança da dívida corrente (não vencida) no dívida principal com o valor da reserva previamente criada suficiente para pagar o empréstimo 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320,02-10 (A) 321,02 -10 (A) 452.03-08 (A) A dívida vencida reconhecida sobre a dívida principal é impossível ou irreal para cobrança quando o valor da reserva criada anteriormente é insuficiente para reembolsar o empréstimo: Para o valor real restante da reserva criada anteriormente reserva para este empréstimo 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) Para o valor que excede a reserva 70606 (A) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458,14-17 (A ) A dívida atual (não vencida) sobre a dívida principal, reconhecida como inadimplente ou irreal para cobrança, foi baixado do balanço do banco quando o valor da reserva anteriormente criada era insuficiente para reembolsar o empréstimo: Para o valor real restante da reserva criada anteriormente para este empréstimo 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 ( P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320,02-10 (A) 321,02-10 (A) 452,03-08 (A) Pelo valor excedente da reserva 70606 (A) 320,02-10 (A) 321.02-10 (A) 452.03-09 (A)

3. Tendências atuais na formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos

3.1 Características da formação de reservas para possíveis perdas em empréstimos no banco OJSC Petrocommerce

No banco OJSC Petrocommerce, a avaliação de risco de empréstimos, a classificação dos empréstimos em categorias de qualidade apropriadas e a formação de uma reserva para possíveis perdas com empréstimos são realizadas de acordo com o Regulamento do Banco Central da Federação Russa nº 254-P.

A reserva é formada para um empréstimo específico ou para uma carteira de empréstimos semelhantes.

A formação de um julgamento profissional sobre o nível de risco de crédito de um empréstimo e a taxa de reserva é realizada pelas Divisões Autorizadas.

A divisão autorizada coleta informações dos departamentos responsáveis ​​sobre a situação financeira da contraparte, a qualidade do serviço da dívida e a análise das garantias. Com base nas informações recebidas, a Divisão Autorizada faz um julgamento profissional (ver Apêndice 3) sobre o nível de risco de crédito do empréstimo e a taxa de reserva, atribui uma categoria de qualidade ao empréstimo e determina a taxa de reserva para ele (ver Tabela 3 ).

Condição financeira Serviço da dívida Bom Médio Insatisfatório Bom Taxa de reserva básica padrão (categoria de qualidade I) 0% Taxa de reserva básica não padrão (categoria de qualidade II) 1% Taxa de reserva básica duvidosa (categoria de qualidade III) 21% Média Não padrão (qualidade II categoria) taxa de reserva básica 1% taxa de reserva básica duvidosa (categoria de qualidade III) 21% taxa de reserva básica problemática (categoria de qualidade IV) 51% taxa de reserva básica problemática (categoria de qualidade IV) ruim 51% Taxa de reserva básica sem esperança (categoria de qualidade V) 100%

Se para um mutuário por um período superior a um trimestre não houver informações especificadas na Metodologia de avaliação da situação financeira, incluindo informações financeiras, o empréstimo é classificado não superior à categoria de qualidade II com a formação de uma reserva no valor de 20 por cento. Se a informação especificada não estiver disponível para o mutuário por um período superior a dois trimestres, o empréstimo é classificado não superior à categoria de qualidade III com a formação de uma reserva no valor de 50 por cento.

Se o banco estabelecer que o mutuário apresentou, para efeitos de avaliação da situação financeira e determinação da categoria de qualidade do empréstimo que lhe foi concedido e do montante da reserva, relatórios e (ou) informações não fiáveis ​​​​e (ou) diferentes a partir dos relatórios e (ou) informações fornecidas pelo mutuário às autoridades governamentais, ao Banco da Rússia e (ou) publicadas pelo mutuário e (ou) localizadas no departamento de histórico de crédito, o banco classifica o empréstimo concedido a tal mutuário não superior à categoria de qualidade III, com formação de reserva de pelo menos 50 por cento a partir da data em que o banco constatar o fato acima.

As carteiras de empréstimos homogêneos podem ser formadas pelos seguintes grupos de tomadores:

.Indivíduos, incluindo indivíduos que sejam proprietários de empresas no âmbito de empréstimos a pequenas empresas.

2.Pessoas jurídicas que recebem serviços de factoring;

.Pessoas jurídicas e empresários individuais no âmbito do crédito às pequenas empresas.

O cálculo da taxa de reserva para carteiras de crédito homogéneas é efectuado pela Análise de Carteira de Riscos de Crédito da Direcção de Controlo de Riscos. A taxa aprovada pela Comissão de Crédito é comunicada às sucursais pelo Secretário da Comissão de Crédito. No momento do surgimento de um novo empréstimo e dívida equivalente a um empréstimo que, pelas suas características, se integre na carteira de crédito homogéneo, a Divisão Autorizada determina se o referido empréstimo pertence à carteira de crédito homogéneo.

Os empréstimos de mutuários que forneceram relatórios imprecisos ao Banco não podem ser incluídos em carteiras de empréstimos homogéneos.

Um empréstimo pode ser classificado numa categoria de qualidade diferente daquela fornecida na Tabela 3 se estiverem disponíveis informações sobre outros factores significativos. Neste caso, a unidade autorizada pode decidir classificar o empréstimo numa categoria de qualidade inferior ou superior (ver Anexo 4).

A avaliação da situação financeira das pessoas colectivas é efectuada de acordo com a Metodologia de análise da situação financeira das pessoas colectivas. (ver Apêndice 5)

-documentos que comprovem a renda de uma pessoa física;

-documentos comprovativos dos activos monetários que um indivíduo possui no Banco ou noutras instituições de crédito.

Dependendo da qualidade do serviço da dívida por parte do mutuário, os empréstimos são classificados numa de três categorias: serviço da dívida bom, médio e insatisfatório (ver Tabela 4).

Tabela 4

Qualidade do serviço da dívida por parte do mutuário

Boa Média Insatisfatória Dívida corrente Há caso(s) de atraso no pagamento do principal e (ou) juros nos últimos 180 dias corridos com duração (duração total): Pessoas jurídicas de 1 a 5 dias corridos inclusive De 6 a 30 dias corridos inclusive Mais de 30 dias corridos Indivíduos pessoas de 1 a 30 dias corridos inclusiveDe 31 a 60 dias corridos inclusiveMais de 60 dias corridos

A reserva para possíveis perdas com empréstimos e dívidas similares é constituída no balanço das divisões bancárias que realizam a operação, ou seja, nos balanços da sede e das filiais separadamente.

O tamanho da reserva para empréstimos é atualizado diariamente em função de alterações no nível de risco de crédito e na qualidade das garantias do empréstimo.

O banco, de acordo com o procedimento estabelecido pelo órgão autorizado da instituição de crédito (o correspondente comité de crédito), documenta e inclui no processo do mutuário um julgamento profissional. O julgamento profissional é exercido e documentado no momento da concessão do empréstimo.

Ao final de 2012, a qualidade da carteira de crédito do banco estudado Petrocommerce melhorou: em 2012, o volume da dívida problemática diminuiu 9% e sua participação na carteira total de crédito diminuiu de 11,7% para 9,2%. Ao mesmo tempo, o banco segue uma política conservadora em termos de reservas e, como resultado, a cobertura da dívida problemática com reservas ascendeu a 127% (108% um ano antes). A parcela de empréstimos corporativos sem garantia diminuiu de 17% para 12%.

3.2 Problemas de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos por parte dos bancos russos e possíveis formas de resolvê-los

O volume de dívidas de crédito vencidas e dívidas não cobradas - os chamados empréstimos “inadimplentes”, atualmente representa cerca de 10% da carteira total de empréstimos dos bancos russos. Isso é cerca de 2 trilhões. rublos, incluindo dívidas vencidas, bem como empréstimos reestruturados e prorrogados.

Ao mesmo tempo, de acordo com os dados mais recentes do Banco Central, a dívida vencida de pessoas físicas com os bancos ultrapassou 144 bilhões de rublos e o volume total de empréstimos problemáticos chega a quase 300 bilhões de rublos.

Os russos são os piores no reembolso de empréstimos ao consumidor: a parcela da dívida pendente neste segmento em 1º de dezembro de 2012 era de 10,3%. A percentagem de atrasos no crédito automóvel foi de 7,8%, nas hipotecas - 7%.

Portanto, nas condições econômicas modernas, as questões de melhoria da metodologia de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos tornam-se cada vez mais importantes.

As reservas devem compensar as perdas que os bancos possam incorrer em caso de não reembolso dos recursos de crédito que colocaram, ou seja, minimizar o risco de crédito. As reservas são constituídas através de deduções que são contabilizadas antes de impostos e não são incluídas no capital próprio das instituições de crédito. O montante das reservas criadas depende da posição financeira do banco e da qualidade do serviço da dívida por parte do mutuário. A reserva para perdas com empréstimos não é uma reserva efetiva porque nenhum recurso de valor é usado para criá-la.

Na Rússia, como parte da próxima reforma do sistema de supervisão bancária, está previsto “liberalizar ainda mais as abordagens à formação de todos os tipos de reservas, ligando-as à introdução de Normas Internacionais de Contabilidade na prática das organizações de crédito e à modernização As organizações de crédito terão maiores oportunidades para fazer julgamentos sobre o montante do risco aceite quando constituem reservas, com controlo subsequente pelas autoridades de supervisão e organizações de auditoria.

Os métodos das instituições de crédito muitas vezes não permitem identificar todos os riscos dos mutuários e formar uma reserva adequada. Incluem fatores de avaliação de risco que criam condições para uma possível manipulação do montante das reservas e, consequentemente, dos montantes das despesas e lucros.

Assim, a impossibilidade de devolução de parte dos ativos está associada principalmente à concessão aos bancos comerciais do direito de desenvolver de forma independente métodos de avaliação do risco de crédito e de formação de reservas de acordo com os mesmos, bem como à falta de controlo operacional por parte do Banco Central da Federação Russa sobre a qualidade dos documentos internos das instituições de crédito. Seria aconselhável prever um procedimento para aprovação pelos departamentos territoriais do Banco Central da Federação Russa de métodos para a sua conformidade com os requisitos, o que ajudará a reduzir o risco de crédito.

Também é necessário criar reservas adequadas para empréstimos. O surgimento do problema da constituição de tais reservas deve-se ao facto de o Regulamento n.º 254-P “Sobre o procedimento de constituição pelas instituições de crédito de reservas para possíveis perdas em empréstimos, empréstimos e dívidas equiparadas” se aplicar a todos os tipos de instituições de crédito (especializadas e universais). Esta abordagem não parece totalmente correta. As instituições de crédito não têm suficientemente em conta os riscos industriais e outros riscos de concentração. Os empréstimos a empresas de apenas um setor da economia ou de apenas uma região geográfica tornam a instituição de crédito vulnerável. Existe uma grande probabilidade de que um número significativo de clientes vá à falência ao mesmo tempo pelos mesmos motivos. Este problema é típico de bancos especializados.

No contexto de turbulência política e financeira, a análise e consideração dos factores de risco de crédito bancário devem ser abordadas de forma mais abrangente.

Os fatores de risco de crédito são divididos em riscos individuais e risco total da carteira de crédito. O risco total da carteira de empréstimos é afectado por factores externos, tais como mudanças desfavoráveis ​​nos mercados financeiros, a crise financeira, o subdesenvolvimento do mercado de informação, o estado geral da indústria da região, etc.

A abordagem existente para avaliar o risco de crédito e criar reservas adequadas para possíveis perdas com empréstimos na Rússia leva em consideração de forma relativamente completa os riscos individuais dos mutuários e não leva adequadamente em consideração o risco geral da carteira de empréstimos, ou seja, influência de fatores externos na carteira. Além disso, não existem fontes fiáveis ​​para uma avaliação atempada dos riscos externos que afectam as actividades dos mutuários. Uma forma possível de resolver este problema poderá ser a criação de uma reserva especializada adicional.

O indicador mais universal que caracteriza a situação da indústria é o volume de receitas recebidas. Dado que a fonte de reembolso do empréstimo, na maioria dos casos, são as receitas do mutuário, o critério para avaliar o risco de crédito pode ser a variação global do volume deste indicador. O montante das receitas dos mutuários é indicado nos relatórios que apresentam trimestralmente às instituições de crédito. Uma diminuição da receita total em relação ao indicador base pode servir de base para a criação de uma reserva adicional, cobrindo, por exemplo, o risco da indústria. Assim, a solução para os problemas elencados é possível através da introdução dos aditamentos propostos ao Regulamento n.º 254-P “Sobre o procedimento de constituição de reservas pelas instituições de crédito para eventuais perdas em empréstimos, empréstimos e dívidas equiparadas”. Estas adições permitirão uma análise melhor e mais oportuna das carteiras de empréstimos e uma gestão mais eficaz do risco de crédito.

Conclusão

Na sequência da elaboração deste trabalho de curso, constatou-se que as reservas para possíveis perdas com crédito são constituídas por uma instituição de crédito em caso de eventual imparidade do crédito por incumprimento ou cumprimento indevido por parte do mutuário das suas obrigações. Ao criar uma reserva, o banco introduz o risco de não reembolso. A reserva proporciona à instituição de crédito condições mais estáveis ​​​​para a atividade financeira e permite-lhe evitar flutuações no montante do lucro associado à anulação de perdas com empréstimos. As reservas são formadas a partir de deduções que o banco aplica nas despesas. Na contabilidade, a constituição de reservas é refletida como despesas bancárias.

Para determinar o tamanho da reserva estimada de acordo com os regulamentos do Banco Central da Federação Russa, os empréstimos são divididos em categorias de qualidade, com base no julgamento profissional usando uma combinação de dois critérios, “posição financeira” e “qualidade do serviço da dívida”. .”

Em caso de desesperança e/ou impossibilidade de cobrança de dívidas, é utilizada a reserva previamente constituída para possíveis perdas com créditos e a dívida principal é baixada do balanço.

Uma instituição de crédito deposita reservas obrigatórias no Banco da Rússia em dinheiro, na moeda da Federação Russa, transferindo-as para uma conta para armazenamento de reservas obrigatórias aberta no Banco da Rússia de forma não monetária.

O valor das reservas obrigatórias a serem depositadas nas contas de reservas obrigatórias é calculado como a diferença entre os valores padrão e médio das reservas obrigatórias.

Neste trabalho foram consideradas as seguintes questões:

.O procedimento de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos;

2.O procedimento de utilização de reservas para possíveis perdas com empréstimos;

.Características da organização da contabilização da formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos;

.As principais contas utilizadas e lançamentos contábeis para formação e utilização de reservas para possíveis perdas;

.Características da formação de reservas para possíveis perdas em empréstimos no banco OJSC Petrocommerce;

.Problemas de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos por parte dos bancos russos e possíveis formas de resolvê-los.

Ao escrever o trabalho do curso, foram utilizados os trabalhos de cientistas como economistas: T.A. Frolova, G.P. Nizhnikova, V.V. Ushakov e outros, bem como revistas econômicas como “Boletim do Banco da Rússia”, “Questões de Economia”.

O estudo examinou o procedimento de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos em todos os bancos russos em geral, e também tomou o banco OJSC Petrocommerce, usando como exemplo, foram considerados métodos de cálculo e formação de reservas para possíveis perdas em diversos empréstimos.

Como resultado do estudo, foram identificados problemas modernos de formação de reservas para possíveis perdas com empréstimos na Rússia e propostas possíveis formas de resolvê-los.

Assim, as metas e objetivos traçados para o trabalho foram alcançados.

Lista de fontes usadas

1.Regulamento do Banco da Rússia N 254-P de 26/03/2004 “Sobre o procedimento para a formação pelas instituições de crédito de reservas para possíveis perdas em empréstimos, empréstimos e dívidas equivalentes” (conforme alterado em 01/01/2013) // [el. recurso]

2.Regulamento N 342-P de 07/08/2009 “Regulamento sobre reservas obrigatórias de instituições de crédito” (alterado em 14/09/2011) // [el. recurso]

.Despacho nº 16/548 de 02/08/2004 (alterado em 27/08/2013) // [el. recurso]

.Frolova T.A. "Bancário"; [texto]: notas de aula / T.A. Frolova - Taganrog: "TTI SFU" 2010, 270 pp.

.Kapaeva T.I. “Contabilidade em bancos”; [texto]: livro didático/ T.I. Kapaeva - Moscou: "INFRA-M" 2008, 576 pp.

.Revista metodológica “Tributação, contabilidade e reporte em banco comercial”; [texto] 2010 96 pp.

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Anexo 1

.penhor, se o objeto do penhor for:

-títulos cotados de países com classificação de investimento de pelo menos “BBB”;

-títulos do Banco da Rússia;

-títulos emitidos pelo Ministério das Finanças da Federação Russa;

-projetos de lei do Ministério das Finanças da Federação Russa;

-valores mobiliários cotados emitidos por pessoas jurídicas com classificação de investimento de no mínimo “BBB”;

-possuir títulos de dívida de uma instituição de crédito;

-letras de câmbio avaliadas e (ou) aceitas;

-metais preciosos refinados em barras (ouro, prata, platina e paládio);

-títulos emitidos por entidades constituintes da Federação Russa com classificação de investimento não inferior a "BBB";

-imóvel que serve de garantia para o cumprimento das obrigações do mutuário nos termos de um contrato de empréstimo hipotecário residencial.

2.depósito de garantia (depósito) - colocado junto de uma instituição de crédito;

3.garantia da Federação Russa, garantia bancária do Banco da Rússia, garantias (garantias) de governos e garantias bancárias de bancos centrais de países com classificações padrão de “0”, “1”;

.fianças (fianças) de pessoas jurídicas, se essas pessoas jurídicas possuírem classificação de investimento de pelo menos “BBB”;

.garantias (garantias) de entidades constituintes da Federação Russa com uma classificação de investimento não inferior a “BBB”;

.depósito de compensação do Banco da Rússia - fundos fornecidos pelo Banco;

.obrigações da empresa estatal "Agência de Seguro de Depósitos" de recomprar empréstimos de instituições de crédito;

.contratos de seguro para empréstimos à exportação e investimentos, garantidos por garantias governamentais.

.garantias líquidas não relacionadas com títulos de categoria de qualidade I;

2.avais (fianças bancárias) e fianças (em relação a letras - aval e (ou) aceitações;

.fianças (garantias) de entidades constituintes da Federação Russa com classificação não inferior a "CCC";

.garantias de fundos de apoio às empresas estabelecidos pelas entidades constituintes da Federação Russa e fundos para promover empréstimos a pequenas e médias empresas;

.garantias da Agência de Crédito Hipotecário à Habitação para hipotecas aceites como garantia das prestadas.

Apêndice 2

Venda de garantia

.O representante autorizado do banco lavra auto de incumprimento da obrigação principal;

2.Se os requisitos decorrentes da notificação de incumprimento da obrigação principal não forem satisfeitos, no prazo máximo de 30 dias a contar da data de entrega ou envio da referida notificação ao devedor, o representante autorizado do banco lavra edital de licitação para o bem penhorado;

.Deverão decorrer pelo menos 10 dias desde a primeira publicação do anúncio do concurso até à realização do concurso. O leilão também é conduzido pelo representante autorizado do banco.

Apêndice 3

Julgamento profissional

sobre o nível de risco de crédito do empréstimo e a taxa de reserva

"___"_________________20...g.

. Informações gerais sobre o empréstimo e sua qualidade

Tipo de empréstimo (empréstimo, depósito, títulos de dívida, letra, garantia, carta de crédito, arrendamento financeiro (leasing), cessão, REPO, empréstimo interbancário, factoring, requisitos para devolução de títulos fornecidos no contrato de empréstimo) Nome (nome completo ) do Mutuário Nº do contrato (outro documento) Moeda do contrato Limite do contrato, na moeda do contrato Saldo da dívida no momento da elaboração do julgamento profissional, na moeda do contrato Condição financeira (boa, média, ruim)Classificação média da situação financeira, pontos (não aplicável para empréstimos a pessoas físicas) Presença de fatores adicionais que indicam deterioração da situação financeira conforme Tabela 7, cláusula 2.2.7, lista

2. Informação sobre a qualidade do serviço da dívida.

Número de dias de atraso nos últimos 180 dias Número de factos de atrasos nos pagamentos nos últimos 180 dias Informação sobre reestruturação Informação sobre cumprimento indevido de obrigações decorrentes de outros acordos com o Banco ou outras instituições de crédito, se existirem Qualidade do serviço da dívida (boa, média, insatisfatória)

3. Informações sobre garantias (se as garantias estiverem incluídas no cálculo da reserva)

Nome dos devedores Tipos de garantias (imóveis, equipamentos, valores mobiliários, bens em circulação, veículos automóveis, etc.), lista Valor das garantias da primeira categoria de qualidade, na moeda do contrato de garantia Valor das garantias da 2ª categoria de qualidade , na moeda do contrato de garantia. Situação financeira do devedor hipotecário (boa, média, ruim)

4. Cálculo da reserva a partir da data do julgamento profissional.

Montante da garantia de categoria de qualidade I, na moeda do contrato Montante da garantia de qualidade categoria II, na moeda do contrato Montante da reserva, na moeda do contrato Categoria de qualidade (I-V) Reserva calculada, em % Percentagem de reserva, em % do valor principal do empréstimo. Percentual de reserva sobre juros corridos Caso haja decisão de esclarecer a classificação do empréstimo de acordo com a cláusula 3.10 254-P e (ou) Diretiva 2.156-U, indicar o Protocolo nº do órgão autorizado. Informações adicionais

Se houver recomendações escritas do Banco da Rússia com instruções para classificar um empréstimo em uma categoria de qualidade diferente da prevista no Regulamento, os valores recomendados são indicados nas seções relevantes de julgamento profissional (condição financeira/qualidade da dívida serviço / categoria de qualidade / reserva estimada), enquanto na coluna “Informações adicionais “É indicada a base para tal classificação (nº e data da carta do Banco da Rússia).

5. Este julgamento profissional é simultaneamente uma ordem para criar uma reserva, bem como uma ordem para ajustar a reserva com base em alterações nas taxas de câmbio e alterações no saldo do contrato.

Anexo: 1 folha - resultado da pontuação em tabela EXCEL (não aplicável para crédito pessoal).

Chefe da Unidade Autorizada

___________/____________/

Funcionário responsável do DKR

___________/____________/

Apêndice 4

Fatores que influenciam a classificação dos empréstimos numa categoria de qualidade inferior

Esses incluem:

-fornecer ao mutuário um empréstimo em condições preferenciais;

-relação econômica dos mutuários;

-informações sobre a má situação financeira dos fundadores do mutuário;

-informações sobre o incumprimento por parte do mutuário de obrigações relativas a empréstimos concedidos por outras instituições de crédito - credores;

-utilização do empréstimo pelo mutuário para fins diferentes dos pretendidos.

Os factores significativos que podem influenciar a decisão de uma instituição de crédito de classificar os empréstimos numa categoria de qualidade superior incluem:

-perspectivas reais de efetuar pagamentos do principal e dos juros dentro do prazo e integralmente.

Apêndice 5

Análise da situação financeira das pessoas jurídicas

A metodologia de análise da situação financeira das pessoas colectivas baseia-se numa avaliação quantitativa de 4 grupos principais de rácios financeiros (liquidez, estabilidade financeira, rentabilidade e actividade empresarial). Os valores padrão aceitáveis ​​​​dos coeficientes e o peso da influência na avaliação final do grupo dependem do setor em que o mutuário atua. Os índices padrão por setor são calculados com base em informações estatísticas e aprovados pelo Comitê de Crédito. O resultado da análise do empreendimento é a atribuição de uma classificação em pontos (de 0 a 100). Para efeitos do presente Regulamento, a situação financeira do mutuário é avaliada de acordo com a escala abaixo.

Condição financeira Pontuação (média dos últimos 4 trimestres) Boa Mais de 30 Média De 10 a 30 Ruim Menos de 10

Apêndice 6

Avaliação da condição financeira dos indivíduos

Situação financeira Boa P >= F Média 0,5F=< P

onde P é o valor da solvência do mutuário;

= D * T + B,

onde D é a renda média mensal do mutuário, determinada pela soma da renda média mensal de uma pessoa física sujeita ao imposto de renda pessoa física, a movimentação média mensal de crédito de recursos em contas de cartão bancário;

B - saldos de caixa em contas correntes, depósitos (depósitos), contas de corretagem, OFBU na data da liquidação;

T - prazo do empréstimo (em meses); - valor do principal em dívida do empréstimo

Trabalho semelhante a - Formação e utilização de reservas para possíveis perdas com empréstimos, sua contabilização

Devido ao facto de os bancos nem sempre serem capazes de avaliar de forma precisa e correta a solvabilidade do devedor e, além disso, a solvabilidade poder deteriorar-se ao longo do tempo, os bancos têm problemas para reembolsar o empréstimo, ou seja, riscos de crédito. O risco de crédito surge quando um parceiro não consegue ou não quer agir de acordo com os termos do contrato de empréstimo. Nesta situação, o empréstimo fica em imparidade.

Sob imparidade do empréstimoé entendida como a perda de valor de um empréstimo devido ao incumprimento ou cumprimento indevido por parte do mutuário das obrigações do empréstimo para com o banco de acordo com os termos do contrato ou a existência de uma ameaça real de tal incumprimento (cumprimento indevido ). O montante da perda de valor de um empréstimo é determinado como a diferença entre o valor contabilístico do empréstimo (o saldo da dívida do empréstimo reflectido nas contas contabilísticas no momento da sua avaliação) e o seu justo valor no momento da avaliação. O justo valor de um empréstimo é avaliado pelos bancos de forma contínua, a partir do momento da emissão do empréstimo. O valor justo de um empréstimo é determinado através da constituição de reservas para perdas com empréstimos, que representam o valor da perda no valor original do empréstimo. Se os bancos não identificarem prontamente os empréstimos em imparidade e não criarem reservas suficientes para os amortizar, incorrerão em perdas e a fiabilidade do banco estará em risco.

As avaliações de empréstimos e a determinação das provisões para perdas com empréstimos são feitas pelos bancos com base no julgamento profissional. Ao fazer um julgamento profissional, os especialistas bancários são guiados pelos regulamentos internos de crédito, que são desenvolvidos levando em consideração os requisitos dos regulamentos do Banco da Rússia. Na Federação Russa, o procedimento para a criação de reservas é determinado pelo Regulamento nº 254-P do Banco da Rússia.

O Banco da Rússia permite atualmente a formação de uma reserva tanto para cada empréstimo individual como para uma carteira de empréstimos homogéneos.

Carteira de empréstimos homogêneos – Trata-se de um grupo de empréstimos com características de risco de crédito semelhantes, cada um dos quais de dimensão insignificante: não ultrapassa 0,5% dos fundos próprios (capital) do banco. Uma carteira de empréstimos homogêneos pode combinar empréstimos a pessoas físicas (por exemplo, empréstimos para automóveis, empréstimos para aquisição de bens duráveis), pequenas empresas, etc. Os sinais de homogeneidade dos empréstimos, bem como a insignificância do seu tamanho, são determinados pelos bancos independentemente.

De acordo com os requisitos do Banco da Rússia, ao formar uma reserva, as instituições de crédito determinam primeiro o tamanho da reserva estimada, que é posteriormente ajustada tendo em conta as garantias disponíveis para o empréstimo para determinar o tamanho da reserva real.

Reserva de liquidação – Trata-se de uma reserva que reflete o montante das perdas bancárias num empréstimo, que deve ser reconhecida sujeita ao procedimento de avaliação dos fatores de risco de crédito, sem ter em conta a disponibilidade e qualidade das garantias do empréstimo. Para determinar o seu tamanho, os empréstimos são classificados com base no julgamento profissional em uma das cinco categorias de qualidade:

Categoria de qualidade II (empréstimos não padronizados) – risco de crédito moderado, ou seja, a probabilidade de perdas financeiras devido ao incumprimento ou cumprimento indevido por parte do mutuário das obrigações do empréstimo provoca a sua depreciação no valor de 1 a 20%;

III categoria de qualidade (empréstimos duvidosos) – risco de crédito significativo, ou seja, a probabilidade de perdas financeiras devido ao incumprimento ou cumprimento indevido por parte do mutuário das obrigações do empréstimo provoca a sua depreciação no valor de 21 a 50%;

Categoria de qualidade IV (empréstimos problemáticos) – alto risco de crédito, ou seja, a probabilidade de perdas financeiras devido ao incumprimento ou cumprimento indevido por parte do mutuário das obrigações do empréstimo provoca a sua depreciação no valor de 51 a 100%;

Categoria de qualidade V (empréstimos incobráveis) – a ausência de probabilidade de reembolso do empréstimo devido à incapacidade ou recusa do mutuário em cumprir as obrigações do empréstimo, o que leva à imparidade total (100%) do empréstimo.

A reserva é formada dentro do valor da dívida principal (valor contábil do empréstimo). O valor da dívida principal não inclui: pagamentos previstos em lei, costumes comerciais ou contrato de empréstimo sob a forma de juros pela utilização do empréstimo, comissões, multas, bem como outros pagamentos a favor do banco decorrentes do contrato de empréstimo . A reserva é formada na moeda da Federação Russa, independentemente da moeda do empréstimo.

A avaliação do risco de crédito, a classificação e avaliação dos empréstimos, a determinação do montante das reservas estimadas e reais são efectuadas para cada empréstimo emitido de forma contínua pelo menos uma vez por mês na data do relatório. O julgamento profissional é feito com base nos resultados de uma análise abrangente e objetiva das atividades do mutuário, tendo em conta:

› a sua situação financeira;

› qualidade do serviço da dívida por parte do mutuário;

› todas as informações disponíveis ao banco sobre quaisquer riscos do mutuário, incluindo informações sobre as suas obrigações externas, o funcionamento dos mercados em que o mutuário opera.

Todas as informações sobre o mutuário, incluindo informações sobre seus riscos, são registradas no arquivo do mutuário. A formação da reserva e a sua regulação são efectuadas pelo banco no momento em que recebe informação sobre o surgimento ou alteração do risco de crédito e a qualidade das garantias do empréstimo.

Situação financeira do mutuárioé avaliado de acordo com metodologia aprovada em documentos internos do banco. Pode ser classificado como bom, médio ou ruim. A avaliação utiliza uma análise abrangente das atividades produtivas, financeiras e económicas do mutuário e outras informações sobre o mesmo, incluindo informações sobre condições externas.

Sinais de uma boa situação financeira:

› estabilidade da produção;

› ativos líquidos positivos;

› rentabilidade e solvência;

› ausência de fenómenos negativos (tendências) que possam afetar a estabilidade financeira do mutuário no futuro.

Os fenómenos negativos (tendências) podem incluir aqueles não relacionados com factores sazonais: uma diminuição significativa na taxa de crescimento dos volumes de produção, indicadores de rentabilidade, um aumento significativo nas contas a pagar e/ou a receber, etc.

Um sinal de posição financeira média serve como a ausência de ameaças diretas à situação financeira atual na presença de fenômenos negativos (tendências) nas atividades do mutuário, que num futuro previsível (um ano ou menos) podem levar a dificuldades financeiras se o mutuário não tomar medidas para melhorar a situação.

Sinais de uma situação financeira ruim:

› o mutuário for declarado insolvente (falido) nos termos da lei;

› é persistentemente insolvente;

› a presença de fenómenos negativos ameaçadores (tendências), cujo resultado provável pode ser a insolvência (falência) ou a insolvência persistente do mutuário.

Os fenómenos negativos ameaçadores (tendências) nas atividades do mutuário podem incluir: atividades não lucrativas, um valor negativo ou uma redução significativa nos ativos líquidos, uma queda significativa nos volumes de produção, um aumento significativo nas contas a pagar e/ou a receber e outros fenómenos.

Dependendo do qualidade do serviço da dívida por parte do mutuário os empréstimos se enquadram em uma de três categorias: serviço da dívida bom, médio e insatisfatório (ruim).

O serviço da dívida de um empréstimo pode ser reconhecido bom, Se:

os pagamentos do principal e dos juros são feitos dentro do prazo e integralmente;

há um único caso de atraso no pagamento do principal e/ou juros durante os últimos 180 dias corridos, incluindo:

– para empréstimos concedidos a pessoas jurídicas – até cinco dias corridos inclusive;

– para empréstimos concedidos a pessoas físicas – até 30 dias corridos inclusive.

O serviço da dívida é reconhecido ruim Se:

› existem pagamentos em atraso de capital e/ou juros durante os últimos 180 dias de calendário:

– para empréstimos concedidos a pessoas jurídicas – acima de 30 dias corridos;

– para empréstimos concedidos a particulares – superiores a 60 dias de calendário;

› o empréstimo foi reestruturado e existem pagamentos de capital e/ou juros em atraso e a situação financeira do mutuário é avaliada como má;

› um empréstimo é concedido ao mutuário pelo banco, direta ou indiretamente (através de terceiros), a fim de pagar a dívida de um empréstimo anteriormente concedido.

Ao avaliar um empréstimo antes do prazo de pagamento dos juros e/ou do valor da dívida principal, o seu serviço pode ser determinado ao avaliar a situação financeira do mutuário:

– tão bom – bom;

– na média – não melhor que a média;

– tão ruim – apenas tão ruim.

A determinação da categoria de qualidade do empréstimo na ausência de outros fatores significativos levados em consideração na sua classificação é realizada usando julgamento profissional baseado em uma combinação de dois critérios: a situação financeira do mutuário e a qualidade do serviço da sua dívida (Tabela 6.1) .

Tabela 6.1. Determinar a categoria de qualidade do empréstimo tendo em conta a situação financeira do mutuário e a qualidade do serviço da dívida

O tamanho da reserva estimada é determinado com base na categoria de classificação de qualidade do empréstimo (Tabela 6.2).

Tabela 6.2. O valor da reserva estimada dependendo da categoria classificada de qualidade do empréstimo

Montante da reserva para uma carteira de empréstimos homogêneos determinado pelo banco em função da metodologia de avaliação de risco aplicada para uma carteira de créditos homogênea. A regulação do montante da reserva para uma carteira de crédito homogénea é efectuada no âmbito da clarificação da composição da carteira e do seu valor. Pelo menos uma vez por trimestre, o Banco documenta e inclui no dossiê da carteira de empréstimos homogéneos informações sobre a análise geral da situação dos mutuários e seus resultados, incluindo um julgamento profissional sobre o montante do risco de crédito na carteira de empréstimos homogéneos , bem como informações sobre o cálculo da reserva.

A reserva real para empréstimos classificados nas categorias de qualidade II–V é constituída tendo em conta as garantias das categorias de qualidade I e II. O valor da reserva mínima é determinado pela seguinte fórmula:

Р = РР × ,

onde P é o valor mínimo da reserva; РР – tamanho da reserva estimada; k eu– coeficiente de categoria de qualidade (I–V) da oferta (para a categoria I 1,0; para a categoria II 0,5); Sobre eu– o custo das garantias da categoria de qualidade correspondente (menos custos adicionais da instituição de crédito associados à venda das garantias); Ср – o valor da dívida principal do empréstimo.

Se k eu× Sobre eu≥ Ср, então Р é considerado igual a zero.

Tendo em conta a avaliação do estado e das perspectivas de venda de garantias (execução hipotecária do fiador, fiador, avalista, aceitante), a reserva formada pelo banco pode ser superior ao valor da reserva mínima determinada por esta fórmula.

O tamanho da reserva estimada e real é determinado continuamente, simultaneamente com a avaliação dos riscos de crédito dos empréstimos. Se o montante da reserva estimada em relação a uma alteração no montante da dívida principal do empréstimo e/ou em relação a um aumento na categoria de qualidade do empréstimo for inferior ao tamanho da reserva formada para o empréstimo, então a diferença entre a reserva formada e a reserva que deveria ser constituída é reposta no rendimento da instituição de crédito.

Anulação por uma instituição de crédito de empréstimos irrealistas para cobrança, incluindo os agregados numa carteira de créditos homogéneos, é efectuada a expensas da reserva constituída para o crédito correspondente (carteira de créditos homogéneos). Ao mesmo tempo, o banco baixa os juros acumulados relacionados a empréstimos que não são realistas para cobrança.

Irrealista para cobrança de empréstimos– trata-se de empréstimos relativamente aos quais:

– o banco tomou todas as medidas legais e factuais necessárias e suficientes para cobrá-los, bem como para exercer os direitos decorrentes da presença de garantias para o empréstimo (venda de garantias, reclamação contra o fiador (fiador);

– a realização de outras ações para cobrar o empréstimo ou para exercer os direitos decorrentes da presença de garantia do empréstimo é legalmente impossível;

– quando os custos esperados do banco forem superiores ao resultado obtido.

A anulação de um empréstimo incobrável e os juros sobre o mesmo justifica-se se existirem documentos que comprovem o facto de o mutuário não ter cumprido as suas obrigações para com os seus credores durante um período de pelo menos um ano antes da data da decisão de anulação do empréstimo. A decisão de anular um empréstimo irrealista para cobrança em valor superior a um por cento do capital social do banco, bem como um empréstimo concedido aos acionistas (participantes) do banco ou suas afiliadas, se o seu tamanho ou o tamanho do o total de empréstimos concedidos a um acionista (participante) excede um por cento do capital social, deve ser confirmado por atos de órgãos estatais autorizados. Tais atos incluem atos judiciais, atos de oficiais de justiça e outras pessoas com iguais poderes, atos de autoridades de registo estaduais, bem como outros atos que comprovem a impossibilidade de cobrança de um empréstimo.

A baixa de um empréstimo irrealizável para cobrança às custas da reserva nele constituída é realizada por decisão do órgão autorizado do banco ou na forma por ele estabelecida e consagrada em documentos internos do banco.

De acordo com as exigências do Banco Central, o OJSC AKB Svyaz-Bank cria uma reserva para possíveis perdas com empréstimos. O montante da reserva é determinado com base na avaliação da categoria de qualidade do empréstimo, bem como com base na avaliação das garantias aceites no âmbito da operação de crédito.

Tabela 2.9

Provisão para possíveis perdas em empréstimos da sucursal de Chita do OJSC AKB Svyaz-Bank para 2008-2010

A Tabela 2.9 mostra que o valor da provisão para possíveis perdas com créditos ao longo do período analisado tendeu a aumentar. Tendo em conta o facto de os volumes de empréstimos terem diminuído durante o período em estudo, seria de esperar uma redução adequada na provisão para possíveis perdas com empréstimos. No entanto, isso não aconteceu; pelo contrário, a carteira de empréstimos do banco tornou-se cada vez mais arriscada, pelo que o banco foi forçado a aumentar as suas reservas para se proteger dos riscos. De acordo com avaliações efectuadas por funcionários do departamento de crédito, a categoria de qualidade dos empréstimos para muitos mutuários estava a deteriorar-se, o que foi causado pela deterioração da situação financeira dos mutuários e não poderia deixar de afectar a qualidade do serviço da dívida.

A categoria de qualidade do crédito é determinada mensalmente pelos bancários para cada cliente, porém, para efeitos de análise, para ver a tendência geral, basta tomar os indicadores no final de cada ano analisado. O indicador final da categoria de qualidade do empréstimo é atribuído com base em dois indicadores de classificação: a situação financeira do mutuário e a qualidade do serviço da dívida por parte do mutuário.

Para avaliar a posição financeira do mutuário, os bancários analisam o mutuário quanto ao risco financeiro, risco empresarial, bem como quanto à presença de circunstâncias objetivas que possam afetar negativamente as atividades financeiras e económicas. De acordo com os resultados obtidos, é atribuída ao mutuário uma classificação de risco financeiro e empresarial, que constitui o indicador final da situação financeira do mutuário.

Para determinar a classificação de risco financeiro do mutuário, são estudados os indicadores econômicos das atividades do mutuário (avalia-se sua solvabilidade), e também estuda-se seu fluxo de caixa e é atribuída uma classificação de fluxo de caixa.

A classe de qualidade de crédito do mutuário é determinada de acordo com os documentos regulamentares internos do banco, inclusive de acordo com as "Recomendações metodológicas para a análise das atividades econômicas e financeiras e o procedimento para determinar a classe de qualidade de crédito de uma pessoa jurídica no OJSC AKB Svyaz-Bank" , que define as listas de indicadores utilizados para determinar os indicadores econômicos das atividades do mutuário.

Existem cinco classes de qualidade de crédito, dependendo da qualidade dos indicadores económicos do mutuário:

H Muito bom – 1ª classe de solvabilidade;

H Bom – 2ª classe de solvabilidade;

H Média – 3ª classe de solvabilidade;

H Satisfatório – 4ª classe de solvabilidade;

H Fraco – 5º grau de solvabilidade.

A classificação do fluxo de caixa é determinada com base na análise do plano de negócios, no estudo de viabilidade e na situação das contas do mutuário em períodos anteriores em todos os bancos que atendem. Um plano de negócios e um estudo de viabilidade são fornecidos durante a vigência do empréstimo solicitado. Os recebimentos de crédito de todas as contas de liquidação e de liquidação em todos os bancos prestadores de serviços são analisados ​​relativamente a um período de pelo menos 3 meses anteriores ao mês em que é feita a avaliação, com o cálculo dos recebimentos médios mensais e dos recebimentos médios mensais líquidos. Se houver vários empréstimos de bancos diferentes, a dívida de todos os empréstimos será considerada.

Determinar a classificação de qualidade da gestão de uma organização é muito subjetivo. De acordo com a metodologia interna para determinar a categoria de qualidade do empréstimo, a qualidade da gestão da empresa mutuária deve ser avaliada em três áreas:

C Conhecimento, experiência, nível de profissionalismo da gestão;

H Reputação empresarial da gestão;

Ch Eficiência e flexibilidade do sistema de gestão empresarial;

As fontes de informação aqui são dados fornecidos pelo próprio mutuário, bem como publicações na mídia (se houver). A metodologia interna inclui questões divididas em blocos, cujas respostas ajudarão o bancário a avaliar de forma mais objetiva a experiência e o cargo de gestão; estrutura de gestão da empresa mutuária; organização do controle financeiro da empresa; adequação das decisões tomadas pela administração quanto ao cumprimento de suas obrigações para com o banco.

O histórico de crédito refere-se ao histórico de relacionamento do mutuário com o banco e outros credores no que diz respeito à execução dos pagamentos nos termos dos acordos celebrados. O histórico de crédito pode ser avaliado como: justo, aceitável e negativo, e leva em consideração a presença de fatos de não pagamento de obrigações, fatos de atraso nos pagamentos, bem como a duração desse atraso. Além disso, um potencial mutuário pode não ter histórico de crédito, que também é avaliado como um determinado número de pontos.

A posição financeira de uma pessoa jurídica é avaliada pela combinação da classificação de risco comercial do mutuário e da classificação de risco financeiro do mutuário como boa, média ou ruim.

Existem três categorias de qualidade do serviço da dívida: bom serviço da dívida, serviço da dívida médio e serviço da dívida insatisfatório. Na determinação da categoria de qualidade do empréstimo, são levados em consideração: frequência, pontualidade e integralidade dos pagamentos das obrigações; presença de atraso, sua duração; a presença de alterações nos termos do contrato de empréstimo, incluindo a reestruturação do empréstimo.

Para determinar o valor da reserva estimada devido a fatores de risco de crédito, os empréstimos são classificados com base no julgamento profissional em uma das cinco categorias de qualidade:

Parte 2 categoria de qualidade (empréstimos atípicos) - risco de crédito moderado, a probabilidade de perdas financeiras devido ao incumprimento ou cumprimento indevido das obrigações do empréstimo por parte do mutuário provoca a sua depreciação no valor de 1% a 20%;

Parte 3 categoria de qualidade (empréstimos de cobrança duvidosa) - risco de crédito significativo, a probabilidade de perdas financeiras devido ao incumprimento ou cumprimento indevido das obrigações do empréstimo por parte do mutuário provoca a sua depreciação no valor de 21% a 50%.

Parte 4 categoria de qualidade (empréstimos problemáticos) - alto risco de crédito, a probabilidade de perdas financeiras devido ao incumprimento ou cumprimento indevido das obrigações do empréstimo por parte do mutuário provoca a sua depreciação no valor de 51% a 99%.

Parte 5 (mais baixa) categoria de qualidade (créditos inadimplentes) - não há probabilidade de reembolso do empréstimo devido à incapacidade ou recusa do mutuário em cumprir as obrigações do empréstimo, o que causa a depreciação total (100%) do empréstimo.

Na determinação da categoria de qualidade do empréstimo também são tidos em consideração factores significativos, a presença de um dos quais permite ajustar a categoria de qualidade do empréstimo (mas não mais do que 1 categoria), com base numa combinação de dois critérios:

P Disponibilidade de garantias que cubram a dívida do empréstimo, não relacionadas com as categorias de qualidade 1 e 2, sendo a situação financeira do devedor não inferior à média;

P Disponibilidade de garantia, garantia de pessoa jurídica com situação financeira não inferior à média;

P A presença de um arrendatário na operação financiada com uma posição financeira pelo menos média;

H Qualidade do serviço da dívida - histórico de crédito positivo (ao abrigo de todos os contratos válidos) com o banco e outras instituições de crédito.

Para acompanhar a forma como a qualidade da carteira de empréstimos mudou, as tabelas seguintes apresentam dados sobre o número de empréstimos com categorias de qualidade atribuídas.

Tabela 2.11

Situação financeira dos mutuários - pessoas jurídicas da sucursal de Chita do OJSC AKB "Svyaz-Bank" para 2008-2010

Tabela 2.12

Serviço da dívida por mutuários - pessoas jurídicas da sucursal de Chita do OJSC AKB "Svyaz-Bank" para 2008-2010

Tabela 2.14

Situação financeira dos mutuários - pessoas físicas da sucursal de Chita do OJSC AKB "Svyaz-Bank" para 2008-2010

Tabela 2.15

Serviço da dívida por mutuários - pessoas físicas da sucursal de Chita do OJSC AKB "Svyaz-Bank" para 2008-2010

De acordo com os dados apresentados nas tabelas, podemos concluir que aumentou o número de mutuários com má situação financeira, bem como o número de empréstimos com má qualidade de serviço. Este foi um factor que contribuiu para o aumento do número de empréstimos com a categoria de qualidade mais baixa. É ainda necessário referir, no banco tanto para pessoas singulares como colectivas, que em 2009 e 2010 não existiram empréstimos atribuídos à primeira (mais elevada) categoria de qualidade que não necessitassem de constituição de reserva. Com base nos factos acima expostos, torna-se evidente a deterioração da qualidade da carteira de crédito do banco. Portanto, aumentar a provisão para possíveis perdas com créditos é uma medida adequada e justificada que visa reduzir o risco de crédito.

Na teoria e na prática bancária modernas, as questões da formação de reservas pelos bancos para possíveis perdas com empréstimos ocupam um lugar especial.

De acordo com a legislação em vigor, para garantir a sua fiabilidade financeira, as instituições de crédito são obrigadas a constituir reservas para eventuais perdas com empréstimos. Assim, de acordo com o Artigo 71 da Lei Federal da Federação Russa “Sobre o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)”, bem como o Artigo 24 da nova edição da Lei Federal “Sobre Bancos e Atividades Bancárias em Federação Russa”, as organizações bancárias são obrigadas a criar reservas para cobrir riscos de crédito. Neste caso, o procedimento para a formação e utilização dessas reservas é estabelecido pelo Banco da Rússia. O Banco Central também define o montante das reservas criadas pelos bancos.

De acordo com a instrução temporária do Banco da Rússia datada de 1º de outubro de 1997 nº 17 “Sobre a preparação de demonstrações financeiras”, quando os bancos comerciais criam uma reserva para possíveis perdas com empréstimos, eles devem aderir ao princípio da cautela. O princípio é que na gestão dos riscos de crédito, bem como na identificação de dívidas de cobrança duvidosa, devem ser evitadas decisões que possam levar a uma situação em que existam por muito tempo riscos que ameacem a posição financeira do banco.

A aplicação deste princípio pelos bancos na prática significa que, em primeiro lugar, as demonstrações financeiras fornecem uma avaliação real dos empréstimos de um banco comercial e, em segundo lugar, é eliminada a distribuição adicional de parte do lucro bruto para cobrir perdas em empréstimos emitidos. Conforme observado acima, a avaliação do risco de crédito é importante para o processo de empréstimo. Isso permite determinar no futuro qual é a probabilidade de reembolso do empréstimo.

Ao emitir a Instrução nº 299-U de 24 de julho de 1998, o Banco da Rússia complementou as recomendações metodológicas para avaliação de riscos de crédito estabelecidas anteriormente no Apêndice nº 7 da Instrução nº 17 de 1º de outubro de 1997 “Sobre a preparação de declarações financeiras." Juntamente com a Instrução nº 62a de 30 de junho de 1997, esses documentos constituem a base das recomendações metodológicas para avaliação de riscos de crédito. A reserva para possíveis perdas com empréstimos são fundos cuja acumulação se deve aos riscos de crédito nas atividades dos bancos. A presença de tal reserva proporciona ao banco condições mais estáveis ​​​​para a atividade financeira e permite-lhe evitar flutuações nos lucros devido à anulação de perdas com empréstimos. A provisão para créditos de liquidação duvidosa é formada por meio de deduções atribuídas às despesas bancárias. A reserva assim criada é utilizada apenas para cobrir o valor principal em dívida do mutuário.

A classificação dos empréstimos emitidos e a avaliação dos riscos de crédito são realizadas de forma abrangente: são avaliadas tanto a situação financeira do mutuário como a capacidade do mutuário de reembolsar o montante principal da dívida e pagar juros, comissões e outros pagamentos contratualmente acordados ao banco.

O primeiro critério fundamental na classificação dos empréstimos é a qualidade das garantias.

A qualidade da garantia é determinada pelo valor real (de mercado) da garantia e pelo grau de sua liquidez. Na determinação do valor de mercado das garantias é tida em consideração a situação atual e futura das condições de mercado por tipo de bem penhorado.

A Instrução nº 62a do Banco da Rússia fornece as seguintes explicações para a classificação dos empréstimos levando em consideração a qualidade das garantias.

Um empréstimo garantido é um empréstimo garantido sob a forma de garantia nos casos em que a garantia cumpre simultaneamente os seguintes requisitos:

• · o seu valor real (de mercado) é suficiente para compensar o banco pelo capital. o valor da dívida do empréstimo, todos os juros de acordo com o contrato, bem como possíveis custos associados à implementação de direitos de garantia;
• · toda a documentação legal relativa aos direitos de garantia do banco é elaborada de forma que o prazo necessário para a venda da garantia não exceda 150 dias.

A necessidade de exercer direitos de garantia surge o mais tardar no 30.º dia do atraso do mutuário nos pagamentos regulares do capital ou dos juros. A categoria de empréstimos garantidos também inclui empréstimos emitidos sob a garantia do Governo da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa ou sob a garantia do Banco da Rússia, garantias de governos e garantias de bancos centrais de países da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), bem como letras de câmbio endossadas por estas entidades.

Um empréstimo sem garantia é um empréstimo garantido sob a forma de garantia que não atende a nenhum dos requisitos de garantia para um empréstimo garantido de acordo com as Instruções.

Um empréstimo sem garantia é um empréstimo sem garantia ou com garantia na forma de garantia que não atende aos requisitos para empréstimos garantidos e “subgarantidos”.

Assim, na determinação do grau de garantia de um empréstimo, leva-se em consideração não só a presença do próprio fato da garantia, mas também a possibilidade real de o credor, em caso de não reembolso, reembolsar os prejuízos tanto quanto possível, às custas da segurança do mutuário.

O segundo critério na avaliação dos empréstimos emitidos é o nível de risco de crédito de cada empréstimo específico.

Dependendo do montante do risco de crédito, todos os empréstimos são divididos em quatro grupos:

padrão (empréstimos praticamente sem risco);

empréstimos atípicos (nível moderado de risco de não reembolso);

créditos de cobrança duvidosa (alto nível de risco);

empréstimos inadimplentes (praticamente não há chance de reembolso).

Um empréstimo especificamente classificado pode ser atribuído a um dos grupos de risco mais elevado do que o implícito nos critérios formais. Não é permitida a atribuição de um empréstimo a um grupo de risco inferior ao que decorre dos critérios definidos nas Instruções. Os critérios de avaliação do risco de crédito são apresentados na tabela. 3 (Apêndice 3).

Quando um mutuário paga um empréstimo a um banco ou paga juros sobre um empréstimo usando um novo empréstimo concedido pelo banco, o empréstimo recém-emitido é classificado como inadimplente.

Os bancos devem constituir uma reserva para possíveis perdas no valor da dívida principal para todos os empréstimos de acordo com os padrões indicados na tabela:

Tabela Valor das contribuições para a reserva para empréstimos classificados

Assim, quanto mais arriscada for a política de crédito de um banco, maior será a reserva que este deverá criar, utilizando para esse efeito fundos provenientes dos lucros. Atualmente, os bancos estrangeiros criam reservas para cobrir perdas com empréstimos no valor de 2 a 3% do valor dos empréstimos concedidos. Na prática russa, estas reservas deveriam ser significativamente maiores devido à instabilidade da situação económica do país.

Junto com as obrigatórias, os bancos estrangeiros também utilizam as chamadas reservas adicionais para possíveis perdas com empréstimos. Isto deve-se ao tamanho relativamente pequeno (conforme observado acima) das contribuições obrigatórias. No entanto, as reservas adicionais para a Rússia são uma questão de futuro, desde que o montante de reservas necessariamente criadas seja tão elevado que não incentive os bancos a realizarem “mortes” adicionais de fundos.

Utilizando a reserva para possíveis perdas com créditos, é possível abater do balanço apenas as dívidas de crédito que sejam classificadas na forma prescrita como inadimplentes e/ou reconhecidas como irrealistas para cobrança.

A dívida de crédito incobrável e/ou reconhecida como irrealista para cobrança por decisão do Conselho de Administração ou do Conselho Fiscal do banco é baixada do balanço em detrimento da reserva para possíveis perdas com empréstimos, e se houver um falta dele, é incluído nas perdas do ano de referência. A dívida do empréstimo é considerada irrealista para cobrança, para cujo reembolso foram tomadas todas as medidas de cobrança possíveis (incluindo a venda de garantias), e outras ações para reembolsar o empréstimo são impossíveis.

Matéria do site

Reservas bancárias obrigatórias

compulsórios em relação às obrigações dos bancos comerciais, são utilizados para regular a liquidez global do sistema bancário e são um dos principais instrumentos de regulação monetária.
As reservas obrigatórias do banco representam parte dos recursos de crédito contidos em uma conta sem juros aberta no Banco Central. A instituição de crédito é obrigada a criar estes fundos de reserva para garantir a fiabilidade financeira.
A política de reservas faz parte da política monetária do Banco Central, que tem como objetivo controlar os agregados monetários, reduzindo o multiplicador monetário e mantendo a oferta monetária em circulação em um determinado nível.

A essência dos requisitos de reservas bancárias

De acordo com a lei, a instituição bancária é obrigada a classificar ativos, destacando créditos de liquidação duvidosa e inadimplente, e constituir reservas na forma estabelecida pelo Banco Central para cobrir possíveis perdas, possíveis perdas com empréstimos, câmbio, juros e outros riscos financeiros e garantia a devolução dos depósitos.
A obrigação de cumprimento de reservas obrigatórias surge para uma instituição de crédito a partir do momento em que recebe a licença para realizar operações bancárias.

Tipos de reservas bancárias

Reservas bancárias obrigatórias– uma ferramenta para controlo de numerário, reduzindo a acumulação de numerário pelos bancos comerciais. Um mecanismo semelhante é estabelecido para limitar a capacidade de empréstimo das organizações financeiras.
As reservas obrigatórias do banco são mantidas no Banco Central como um fundo de garantia financeira que garante o cumprimento confiável de suas obrigações para com os clientes. Esses ativos de alta liquidez não podem ser utilizados se o banco enfrentar circunstâncias desfavoráveis.
Fundo de reserva bancária– parte do capital social formado em função do aumento do patrimônio líquido. O fundo de reserva serve para cobrir prejuízos do banco decorrentes de suas atividades, bem como para aumentar o capital autorizado. No final do ano, o banco só poderá fazer contribuições para o fundo de reserva se houver lucro.
Reservas para possíveis perdas
A formação de reserva bancária é feita de forma a evitar os seguintes riscos:

• incumprimento de obrigações por parte das contrapartes do banco relativamente a operações ou transações concluídas;
• diminuição do valor dos ativos bancários;
• um aumento no volume de passivos/despesas bancárias em comparação com períodos anteriores.

Provisão para possíveis perdas com empréstimos
A reserva é formada em caso de depreciação do empréstimo devido ao descumprimento de obrigações financeiras por parte do mutuário ou à existência de ameaça real de tal descumprimento. A reserva é formada para uma operação específica ou para um grupo de empréstimos com características de risco de crédito semelhantes (carteira de crédito). Veja abaixo para mais detalhes.
Outras reservas bancárias
Além das principais reservas do banco, existem outras para evitar possíveis perdas em outros ativos:

A reserva do banco para ativos do balanço com risco de perda;

Provisão para instrumentos refletidos em contas extrapatrimoniais;

Reserva para operações futuras;

Reserva bancária para outras perdas.

Na verdade, de todas as reservas bancárias listadas, apenas o fundo de reserva é eficaz - através deste fundo, o banco pode influenciar as suas despesas. Um aumento em todas as outras reservas não afecta a estabilidade financeira e, portanto, não é tão eficaz.

Provisões para possíveis perdas com empréstimos

Provisões para possíveis perdas com empréstimos– um fundo monetário constituído por um banco comercial para cobrir os riscos de operações ativas, em particular operações de crédito. Riscos possíveis significam a depreciação do empréstimo devido ao incumprimento ou cumprimento indevido das suas obrigações por parte do mutuário.
A formação de uma reserva proporciona ao banco condições mais estáveis ​​​​para a atividade financeira e permite-lhe evitar flutuações no montante do lucro associado à anulação de perdas com empréstimos. As provisões para créditos de liquidação duvidosa são constituídas por alocações de despesas.

Definição de empréstimos

Os empréstimos significam não apenas operações de empréstimo, mas também as seguintes operações com instrumentos financeiros, das quais surgem direitos monetários:

• Empréstimos concedidos, incluindo empréstimos interbancários, outros fundos colocados, incluindo requisitos para recebimento (devolução) de títulos de dívida fornecidos no âmbito do contrato de empréstimo.
• Valores pagos por uma instituição de crédito ao abrigo de garantias bancárias, mas não cobrados.
• Requisitos de caixa para transações de factoring.
• Os direitos de reclamação adquiridos no âmbito da transação (cessão de crédito).
• Requisitos para hipotecas adquiridas.
• Requisitos bancários para operações com ativos financeiros com pagamento diferido.
• Requisitos para pagadores de cartas de crédito pagas.
• Requisitos de uma instituição de crédito como locador para operações de locação financeira (leasing).

O procedimento para formação de reserva para possíveis perdas com empréstimos

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