Os pagamentos recebidos por um trabalhador no âmbito de uma relação laboral com uma pessoa colectiva ou empresário individual estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, esse imposto sobre a renda de um indivíduo contratado é retido e pago ao orçamento pelo empregador, atuando como agente tributário do imposto de renda pessoal.

Até 2016, o empregador informava anualmente os valores do imposto de renda retido e pago ao tesouro dos empregados. Este é um relatório 2-NDFL para cada funcionário, que deve ser apresentado à Receita Federal até 1º de abril do ano seguinte ao ano de referência. O empregador não poderia pagar salários ou violar seus deveres como agente tributário - os fiscais da Receita Federal não tinham informações suficientes para rastrear as infrações ao longo do ano.

Para controlar a transferência do imposto, foi introduzido um novo formulário - 6-NDFL, que deverá ser apresentado trimestralmente a todas as pessoas jurídicas e empresários com empregados (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa) . O formulário foi aprovado por despacho da Receita Federal de 14 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/450.

6-NDFL inclui informações sobre o empregador, valores de rendimentos e deduções fiscais, datas de efetivo recebimento dos rendimentos, retenções fiscais e transferências para o orçamento. O relatório 6-NDFL consiste em 3 partes: página de título, seção 1 e seção 2.

Regras gerais para preenchimento do formulário 6-NDFL

Vejamos o procedimento de preenchimento do 6-NDFL. Se você não estiver enviando um relatório por meio do TKS, poderá usar apenas uma caneta com tinta preta, azul ou roxa para escrever à mão. É proibido corrigir erros com revisor.

As informações são inseridas nas linhas do relatório da esquerda para a direita, começando na célula mais à esquerda deve haver um travessão; Os valores da renda são preenchidos em rublos e copeques, e o valor do imposto é apenas em rublos, os copeques são arredondados. O preenchimento do 6-NDFL-2016 ocorre separadamente para cada OKTMO. As folhas são numeradas consecutivamente, começando pela primeira.

Como preencher 6-NDFL: página de título

Pessoas jurídicas indicam o TIN e KPP, empresários - apenas o TIN, e colocam travessões no campo “KPP”. Se você estiver enviando o 6-NDFL pela primeira vez neste período, então o “Número do Ajuste” é 000. Se você estiver enviando uma declaração atualizada, o campo corresponde ao número de série do ajuste (001, 002, etc. ).

O período de apresentação contém um código digital:

• para o relatório do primeiro trimestre - 21;
• por meio ano - 31;
• - 33;
• por ano - 34.

Período de tributação - ano de preenchimento do formulário 6-NDFL. No campo “Enviado à autoridade fiscal” deverá indicar o código da repartição de finanças. O campo “No local (contabilidade) (código)” inclui um dos seguintes:

• 120 - no local de residência do empresário individual;
• 320 - no local de atividade do empresário individual (quando utilizar PSN e UTII);
• 212 - no local de registro da pessoa jurídica russa;
• 212 - no local de inscrição do maior contribuinte;
• 220 - no local de uma divisão separada de uma entidade legal russa.

O agente fiscal indica o nome abreviado no campo do mesmo nome de acordo com o estatuto. O indivíduo que é agente tributário insere seu nome completo de acordo com os dados do passaporte. Na primeira folha também é necessário anotar o OKTMO da empresa, seu telefone e a quantidade de páginas contidas no cálculo 6-NFDL.

• 1 - o próprio agente tributário;
• 2 - representante do agente fiscal (se o relatório for apresentado por representante, deverá indicar os dados do documento comprovativo da autoridade).

A coluna “Data e Assinatura” é assinada por quem confirma as informações do relatório. O quarto inferior direito da página de rosto destina-se apenas às anotações do fiscal.

Como preencher corretamente o 6-NDFL: seção 1

Os valores da seção 1 são indicados desde o início do ano pelo regime de competência.

• Na página 010, o contador fixa a alíquota do imposto de renda. Se o empregador pagar rendimentos com diferentes taxas de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, será necessária uma secção 1 separada para cada taxa;
• Página 020 contém o valor dos rendimentos acumulados, tendo em conta os pagamentos no âmbito das relações laborais, dividendos e subsídios de doença;
• Na página 025, os dividendos são apresentados em valor separado;
• Página 030 - valor das deduções fiscais;
• Página 040 - o valor do imposto apurado (ou seja, 13% da diferença entre o lucro acumulado e as deduções fiscais);
• Página 045 - ;
• Página 050 contém informações sobre o adiantamento fixo que a empresa paga ao trabalhador estrangeiro com patente;
• O número de empregados deve ser indicado na página 060 - devem ser consideradas todas as pessoas que receberam pagamentos do empregador durante o período coberto pelo relatório;
• Na página 070, o contador indicará o valor do imposto retido, devendo ser indicado na página 080 o dinheiro que o agente tributário não reteve do funcionário;
• Para o valor do imposto que o empregador devolveu ao empregado, destina-se a página 090.

Que dúvidas podem surgir ao preencher o 6-NDFL na seção 1? Alguns contadores acreditam que o valor do desconto patrimonial recebido pelo empregado do empregador deve ser indicado na página 090. A Receita Federal, em ofício datado de 18 de março de 2016 nº BS-4-11/4538, explicou que esta linha destina-se a devolver valores retidos excessivamente de acordo com o Art. 231 Código Tributário da Federação Russa. A dedução fiscal já foi contabilizada nos indicadores linha 040 e linha 070 e não poderá ser contabilizada novamente na linha 090.

Deveria haver igualdade entre a página 040 e a página 070? Não, se você tiver renda transitada: por exemplo, um salário de março emitido em abril. Como os salários foram acumulados em março, o imposto sobre ele está incluído na linha 040. E a empresa vai descontar dos funcionários e repassar somente em abril. O indicador da página 070 será menor que o indicador da página 040, o fisco não considerará isso um erro (ofício da Receita Federal de 15 de março de 2016 nº BS-4-11/4222). Situação semelhante ocorre com os pagamentos de julho, setembro e dezembro aos empregados.

Como preencher o formulário 6-NDFL: seção 2

A segunda seção fornece informações sobre os valores que o empregador transferiu aos empregados nos últimos 3 meses. A renda deve ser indicada de acordo com as datas de recebimento de acordo com o Código Tributário da Federação Russa:

• Página 100 - dia do recebimento da renda. Neste caso, o salário não precisa ser dividido em adiantamento e pagamento final - é indicado o pagamento mensal integral
• Página 110 - data de retenção do imposto
• Página 120 - data o mais tardar em que o imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento
• Página 130 - contém o valor dos rendimentos efetivamente recebidos
• Página 140 - mostra o valor do imposto de renda pessoa física retido.

Cada tipo de pagamento deve ser refletido nas linhas separadas 100-140 em ordem cronológica. Se estiverem faltando, adicione outra folha de 6-NDFL - a seção 1 não precisa ser duplicada nela.

Procedimento para envio de 6-NDFL

Os contribuintes devem apresentar o relatório 6-NDFL trimestralmente. Todo o próximo mês civil após o final do período do relatório é fornecido para preparação. Para o ano de referência, o 6-NDFL deve ser apresentado até 1º de abril do ano seguinte.

Prazos para envio do 6-NDFL em 2016:

O contribuinte apresenta o 6-NDFL em papel pelos Correios Russos, pessoalmente ou por meio de um representante - se o número de funcionários for inferior a 25 pessoas (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Havendo mais funcionários, o relatório é submetido à fiscalização apenas em meio eletrônico.

Pessoas jurídicas e empreendedores individuais devem apresentar o 6-NDFL à Receita Federal do local de registro. Importante: se a organização tiver divisões separadas, o 6-NDFL deverá ser apresentado separadamente à repartição de finanças do local da controladora e do local do OP.

Se o prazo de entrega for violado, a empresa enfrentará multa de 1.000 rublos. para cada mês de atraso (cláusula 1.2 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa). E após o 10º dia útil de atraso, o contribuinte corre o risco de ter a sua conta à ordem bloqueada (cláusula 3.2 do artigo 76.º do Código Tributário da Federação Russa). Para informações falsas no 6-NDFL, a multa é de 500 rublos. (Artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa). Caso a própria empresa perceba erros no cálculo e preste esclarecimentos antes do fiscal, não haverá multa. Outra multa aguarda pessoa jurídica ou empresário individual que tenha mais de 25 funcionários, mas o relatório foi fornecido em papel - 200 rublos. De acordo com art. 119.1 Código Tributário da Federação Russa.

Outra dúvida está relacionada ao procedimento de entrega do 6-NDFL: é necessário apresentar o 6-NDFL com zero indicadores - se o contribuinte não efetuou pagamentos aos empregados ou o empresário não tem empregados? A Receita Federal, em ofício datado de 4 de maio de 2016 nº BS-4-11/7928, confirmou que apenas os agentes fiscais são obrigados a submeter os cálculos do 6-NDFL à fiscalização. Se a empresa não pagou nada a ninguém durante o período do relatório, então não é um agente fiscal. Isso significa que você não precisa enviar o formulário zero 6-NDFL.

Taxas de controle para relatórios 6-NDFL

Para verificar a exatidão das declarações fiscais, a Receita Federal publica índices de controle especiais - tanto para comparação de dados dentro de um relatório quanto para controle entre documentos. Os índices de controle para verificação do 6-NDFL constam da carta da Receita Federal de 10 de março de 2016 nº BS-4-11/3852.

Abaixo na tabela indicamos os índices de verificação dos indicadores dentro do próprio formulário 6-NDFL e os prováveis ​​motivos do não cumprimento dos índices:

As autoridades fiscais não exigem que a soma de todas as linhas 140 da secção 2 seja igual à linha 070 da secção 1: a desigualdade deve-se a rendimentos transitados. A seção 1 é preenchida com o total acumulado do ano e a seção 2 mostra informações apenas dos últimos três meses. Os salários do último mês do trimestre (março, junho, setembro e dezembro) são incluídos conforme acumulados na seção 1, e a retenção de imposto é refletida no cálculo do 6-NDFL para o período de relatório subsequente.

Se você preencher o 6-NDFL em um programa de contabilidade, ele próprio verificará os índices de controle. Os sistemas de relatórios eletrônicos também estão equipados com funcionalidades semelhantes. É importante que um contador conheça as fórmulas de proporção para encontrar rapidamente um erro no 6-NDFL.

Exemplo de preenchimento de 6-NDFL 2016

Vejamos um exemplo de como preencher o 6-NDFL em 2016. Vamos dar n Um exemplo de preenchimento de 6-NDFL para 6 meses de 2016.

A Fantasia LLC efetuou os seguintes pagamentos aos funcionários no primeiro semestre de 2016:

“Fantasia” paga salários com base no resultado do mês civil no dia 5 de cada mês seguinte. O contador Fantasia refletiu o rendimento na seção 1 do 6-NDFL pelo regime de competência de todos os 6 meses, e na seção 2 os dados foram registrados apenas para abril-junho de 2016, levando em consideração o salário de março de 2016, que Fantasia pagou em Abril.

Observação: para pagamentos de abril a junho de 2016, o contador da Fantasia não tinha linhas 100-140 suficientes na seção 2, então compilou uma folha adicional 003.

Hoje nós, queridos leitores, vamos descobrir como preencher o 6-NDFL. Este formulário de relatório é uma das inovações de 2016. Embora tenha sido lançado há três anos, 2019 já chegou e ainda há muitas dúvidas sobre o preenchimento. Começaremos com os exemplos mais padronizados de preenchimento do formulário 6-NDFL.

Quem envia 6-NDFL

Gostaria de lembrar que o 6-NDFL é compilado por todos os empregadores (tanto empreendedores individuais quanto pessoas jurídicas) com base no resultado de cada trimestre pelo regime de competência!

Como preencher o 6-NDFL corretamente

E é mais fácil preencher e enviar declarações e outros formulários de denúncia através serviço especial.

Pois bem, agora vamos passar às instruções para o preenchimento correto do 6-NDFL. Abaixo veremos alguns exemplos.

Importante! No artigo, o formulário 6-NDFL é preenchido a partir do exemplo do 1º trimestre de 2019.

Preenchendo o cartão de título

• Indicamos o NIF e posto de controle da pessoa jurídica (para empreendedores individuais somente o NIF);
• Inserimos o número de ajuste (para o relatório primário colocamos “000”, se já estamos enviando relatório de ajuste, então “001”, etc.);
• Colocamos o código do período para o qual o relatório foi compilado (disponível nos Anexos ao despacho de aprovação do formulário) e do ano: se submetermos o relatório do 1º trimestre, o código do período será “21”, e o ano “2019”;
• A seguir colocamos o código da autoridade fiscal (onde submetemos o relatório) e o código do local de envio (uma tabela com eles também se encontra nos Anexos ao Despacho): quando o relatório é apresentado no local de registo da pessoa jurídica colocamos “212”, se no local de residência do empresário individual – “120”;
• Indicamos o nome da pessoa jurídica ou nome completo do empresário individual;
• Colocamos o código OKTMO;
• Indicamos o telefone de contato, indicamos o número de páginas do relatório e o número de folhas de anexos ao mesmo, se houver;
• Nas linhas que não forem preenchidas por falta de dados, deverão ser inseridos travessões.

As partes inferiores da página de rosto são preenchidas de forma padrão: a parte esquerda é para quem envia o relatório ao fisco, a parte direita é para o fiscal.

Amostra de página de título preenchida do relatório 6-NDFL

Importante! Se você tiver mais de um código OKTMO, precisará preencher vários relatórios 6-NDFL: um relatório separado para cada código.

Quando isso pode acontecer?

• Quando os salários dos empregados são pagos pela organização-mãe e por uma divisão separada localizada em outro território, neste caso, são preenchidos dois relatórios separados, cada um submetido à sua repartição de finanças de acordo com o código OKTMO inserido;
• Quando parte da atividade de um empresário individual é transferida para a UTII ou uma patente, respectivamente, ele é registrado como contribuinte desses impostos em outra repartição de finanças - aqui o empresário individual deve entrar no OKTMO de acordo com o local de atividade transferido para estes especial modos.

Basicamente é isso, a página de título está completa. Como você pode ver, não há nada complicado em preenchê-lo. Agora vamos passar para as seções. E aqui dividiremos imediatamente todas as ações a seguir em dois exemplos: quando você paga os salários dos funcionários antes do final do mês e quando você os paga no mês seguinte.

O que isto significa?

Deixe-me explicar imediatamente com um exemplo. Os salários devem ser pagos ao empregado pelo menos 2 vezes por mês: normalmente o adiantamento é pago primeiro e depois o restante do salário.

Como isso acontece na realidade?

O adiantamento do mês corrente costuma ser pago nos dias 15 a 25 desse mês, ou seja, por exemplo, um funcionário recebe um adiantamento do mês de outubro no dia 16 de outubro. E um funcionário pode receber o salário de outubro ou em outubro, por exemplo, no dia 31 de outubro - último dia do mês, ou talvez já em novembro - geralmente é o que acontece, os empregadores pagam os salários do período anterior até o dia 5- 10 do próximo mês. As datas podem variar; são definidas pelo empregador no Regulamento de Remuneração. Dessa forma, temos duas situações:

1. Quando os salários dos empregados do mês corrente são pagos no mesmo mês;
2. Quando os salários dos funcionários do mês atual são pagos no mês seguinte.

É importante distinguir entre essas situações justamente na junção dos períodos. Por exemplo, agora você precisará apresentar um relatório de resultados do 1º trimestre. Assim, para cada uma das situações acima indicadas, os seus indicadores serão diferentes.

Preencha as seções 1 e 2: Se pagarmos salários no mesmo mês

Vamos mostrar um cálculo aproximado usando um exemplo: Desde o início de 2018, a Pervy LLC empregou 5 pessoas, o número de funcionários não mudou. Digamos que cada funcionário tenha um salário de 26.250 rublos, respectivamente, o valor dos rendimentos acumulados, e no nosso caso, ao preencher a Declaração do 1º trimestre de 2019, exibiremos no relatório os rendimentos acumulados do período de dezembro 2018 - fevereiro de 2019, totalizou 26.250 *5 = 131.250 rublos. (isto é dezembro de 2018) e 26.250 *5 * 2 meses. = 262.500 (janeiro-fevereiro de 2019), será igual a 393.750 rublos. Nenhuma receita de dividendos foi acumulada.

Em janeiro-fevereiro de 2019, os funcionários receberam deduções fiscais para crianças no valor total de 28 mil rublos. Para dezembro de 2018, não foram fornecidas deduções padrão, uma vez que a renda total de cada funcionário ultrapassou 350 mil rublos. Acontece que o imposto de renda pessoal calculado para dezembro de 2018 foi de 131.250 * 13% = 17.063 rublos, e para janeiro-fevereiro de 2019 - (262.500–28.000) * 13% = 30.486 rublos.

Como isso deve ser incluído no relatório? Abra a Seção 1 e preencha linha por linha:

• Página 010 – 13% (se houver rendimentos acumulados sujeitos a imposto de renda pessoa física com outras alíquotas, o relatório deverá ser preenchido em diversas Seções 1 - cada alíquota é lançada em folha separada com numeração contínua);
• Página 020 – conjunto 393.750 rublos, ou seja, o valor total da renda dos funcionários de dezembro a fevereiro de 2019;
• Página 030 – apostamos 28.000 rublos, ou seja, o valor das deduções concedidas aos funcionários;
• Página 040 – conjunto 47.549 rublos, ou seja, todo o valor do imposto de renda pessoa física calculado com base no resultado de 9 meses;
• Se, ao preencher as linhas 025; 045; 050; 080; 090 não há dados, pois os dividendos não foram provisionados, como no nosso caso, então não são preenchidos com travessões, mas sim 0 (ver cláusula 1.8 do Procedimento de preenchimento do formulário, aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia Nº ММВ-7-11-450 datado de 14.05.2015)

• Página 070 – 47.549 rublos, ou seja, o valor do imposto retido.

As linhas 060 – 090 incluem os valores totais de todas as seções subsequentes. Portanto, se você tiver várias planilhas no momento do preenchimento, esses dados serão inseridos apenas na primeira delas. Nas demais folhas, as linhas 060-090 estão marcadas com travessões.

Importante! Se você pagar o salário do mês atual durante o mesmo mês, o ideal é que você tenha a igualdade: linha 040 = linha 070. Ou seja, quanto de imposto de renda pessoal você calculou sobre a renda dos funcionários, tanto você reteve. Caso parte do valor do imposto de renda pessoa física não seja retido por algum motivo, está demonstrado na linha 080. Nesse caso, a igualdade será a seguinte: linha 040 = linha 070 + linha 080.

Na Seção 2 você precisa agora refletir os valores por data. Observe que as seguintes datas devem ser levadas em consideração no pagamento de salários:

• A data de recebimento dos rendimentos (para efeito de cálculo do imposto de renda pessoa física) é considerada o último dia do mês de apuração desse salário, por exemplo, 31 de janeiro.
• A data de retenção do imposto de renda pessoa física é considerada a data do efetivo pagamento do dinheiro, que em nosso exemplo é 5 de fevereiro.
• A data de pagamento do imposto de renda pessoa física ao orçamento é considerada o dia seguinte ao dia do pagamento do dinheiro. No nosso exemplo será 6 de fevereiro.

Agora preenchemos cada bloco da Seção 2. Nos períodos fiscais subsequentes, os dados são inseridos pelo regime de competência.

• Página 100 – 12.2018;
• Página 110 – 01.2019; (a data de pagamento foi alterada devido aos feriados de Ano Novo)
• Página 140 – 17.063 rublos (o valor do imposto de renda pessoal retido no mês);
• Página 120 – 01.2019.

Como resultado, após preencher a Seção 2, a soma das linhas 130 para todos os meses deverá ser igual à linha 020, e a soma das linhas 140 para todos os meses deverá ser igual à linha 070.

Exemplo de preenchimento da segunda página do 6-NDFL com seções 1 e 2

Preencha as seções 1 e 2: Se pagarmos salários no próximo mês

O exemplo permanece o mesmo em princípio: 5 funcionários, cada salário é de 26.250 rublos, a renda total de 9 meses é de 1.181.250 rublos. Nenhuma receita de dividendos foi acumulada. Os salários do mês corrente são emitidos no dia 10 do mês seguinte, ou seja, os funcionários receberão os salários de setembro no dia 10 de outubro.

As deduções fiscais concedidas aos funcionários no período desde o início do ano totalizaram os mesmos 36 mil rublos. O valor do imposto de renda pessoal calculado é: (1.181.250 – 36.000) * 13% = 148.881 rublos, incluindo 17.063 rublos – imposto de renda pessoal sobre o salário de setembro.

O que colocamos no relatório? Abra a Seção 1 e preencha linha por linha:

• Página 010 – 13% (se houve rendimentos tributados com outras alíquotas, preencher diversas vezes a seção);
• Página 020 – colocamos os mesmos 1.181.250 rublos de renda total;
• Página 030 – definimos os mesmos 36.000 rublos de deduções;
• Página 040 – colocamos 148.881 rublos, ou seja, todo o valor do imposto de renda pessoa física calculado com base no resultado de 9 meses;
• As demais linhas são travessões, pois não foram apurados rendimentos na forma de dividendos.

Agora vamos passar para a parte final da Seção 1. Aqui você precisa inserir:

• Página 060 – 5 pessoas, visto que a empresa possui 5 funcionários;
• Página 070 – 131.818 rublos (148.881 rublos – 17.063 rublos), ou seja, O imposto de renda pessoa física aqui é contabilizado sem levar em conta o imposto sobre o salário de setembro: não retivemos, pois o salário ainda não foi pago.

Importante! Nesse caso, a linha 070 será menor que a linha 040, pois ainda não foi retido imposto sobre o salário de setembro. Também não há necessidade de colocar o valor restante (RUB 17.063) na linha 080. O relatório é elaborado a partir do último dia do período e, como os salários não foram pagos até este dia, não há obrigação de retenção de imposto.

A Seção 1 preenchida para esta situação ficará assim:

Na Seção 2 você precisa agora refletir os valores por data. As datas aqui serão contadas de forma diferente.

• A data de recebimento dos rendimentos para efeito de cálculo do imposto de renda pessoa física também será considerada o último dia do mês útil. Em setembro é dia 30.
• A data da retenção do imposto de renda pessoal é a data do efetivo pagamento do dinheiro. Para que os funcionários recebam seus salários no dia 10 de outubro, eles deverão ser transferidos ao banco um dia antes. Acontece que a data de retenção do imposto de renda pessoa física é 9 de outubro.
• A data de pagamento do imposto de renda pessoa física ao orçamento é a data seguinte ao dia do pagamento do dinheiro. No nosso exemplo será 10 de outubro.

A seguir, preenchemos cada bloco da Seção 2 desde o início do ano, ou seja, listamos os valores de cada mês. Mas não mostraremos aqui os dados salariais de setembro, eles já aparecerão no relatório do ano, pois os salários serão pagos apenas em outubro. No relatório anual, os dados de setembro deverão ser preenchidos da seguinte forma:

• Página 100 – 09.2017;
• Página 130 – 131.250 rublos (salário dos funcionários por mês);
• Página 110 – 10.2017;
• Página 140 – 17.063 rublos (o valor do imposto de renda pessoal retido no mês, levando em consideração as deduções padrão recebidas pelos funcionários);
• Página 120 – 10.2017.

Agora você já sabe como preencher o 6-NDFL. Se você tiver dúvidas, pergunte nos comentários!

Como preencher 6 impostos de renda pessoal durante seis meses. Breves instruções no preenchimento do formulário 6-NDFL! Apenas o mais importante, o mais necessário no nosso artigo “6-NDFL. Enchimento". Casos especiais serão discutidos em outros artigos.

Ao calcular o 6-NDFL você precisa preencher página de título, seção 1 e seção 2. Neste caso, as seções 1 e 2 são preenchidas de forma completamente diferente.

Na seção 1, reflita os pagamentos, deduções e impostos de todo o período desde o início do ano. Os rendimentos com taxas diferentes devem ser declarados separadamente. Na mesma seção, você precisa refletir o imposto real retido na fonte sobre os rendimentos pagos.

Na Seção 2, mostre informações apenas dos últimos três meses. Nesse caso, é necessário refletir apenas os pagamentos cujo prazo de pagamento do imposto ocorre neste período. Portanto, na Seção. 2 atenção especial deve ser dada às datas de pagamento e retenção de impostos.

O principal no preenchimento do cálculo do 6-NDFL é transferir cuidadosamente os dados dos registros fiscais do imposto de renda pessoa física. Portanto, se a contabilidade tributária estiver em ordem, o preenchimento do cálculo do 6-NDFL não será difícil.

Procedimento geral para preenchimento de 6-NDFL

Ato jurídico regulatório para cálculo do 6-NDFL: Procedimento aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2015 N ММВ-7-11/450@.

Ao preencher o cálculo do 6-NDFL, os dados devem ser retirados dos registros fiscais do Imposto de Renda Pessoa Física.

Pode ter quantas páginas forem necessárias para refletir todas as informações do período coberto pelo relatório. Todas as páginas de cálculo devem ser numeradas em ordem de 001 até a última.

O cálculo do 6-NDFL é feito eletronicamente. Somente aquelas organizações cujo número de pessoas físicas que receberam rendimentos no período fiscal seja de até 25 pessoas.

Todos os indicadores de cálculo total devem ser preenchidos. Se o valor for zero, deverá indicar " 0 «.

Para cada OKTMO, você precisa preencher um cálculo 6-NDFL separado. Portanto, por exemplo, se uma organização tiver divisões separadas, é necessário preencher cálculos separados para a organização-mãe e cálculos para cada divisão separada.

O 6-NDFL e suas seções são certificados pelo titular da organização, empresário individual (advogado, notário) ou representante por procuração.

Formulário 6-NDFL. Que rendimentos devem ser declarados?

Ao calcular o 6-NDFL, reflita todos os rendimentos dos quais você deve reter o imposto de renda pessoal.

Não há necessidade de incluir no cálculo do 6-NDFL (cláusula 2 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa):

• rendimentos totalmente isentos de imposto de renda pessoa física com base no art. 217 do Código Tributário da Federação Russa (Cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 01.08.2016 N BS-4-11/13984@ (pergunta 4), datadas de 23.03.2016 N BS-4-11/4900@) . Por exemplo, não inclua em seus cálculos assistência financeira única a um funcionário em conexão com a morte de um membro da família. Mas os rendimentos que são apenas parcialmente tributados nos termos do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa, recomendamos incluí-lo no cálculo;
• rendimentos sobre os quais o imposto de renda pessoal deve ser pago por quem o recebe:
• rendimentos de empresários individuais, notários, advogados e outras pessoas que exercem atividades privadas (cláusulas 1, 2 do artigo 227 do Código Tributário da Federação Russa);
• rendimentos listados no parágrafo 1º do art. 228 Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, rendimentos que um indivíduo recebe com a venda de um imóvel;
• rendimentos de residentes de outros estados que não são tributados na Rússia em virtude de tratados internacionais (cláusula 5 do artigo 232 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 13 de abril de 2016 N BS-4- 11/6417@).

Formulário 6-NDFL. Preenchendo a página de título.

Cordas "TIN" e "KPP". Dependendo de quem o preenche, insira: TIN e KPP da organização, ou TIN da organização e KPP de sua divisão separada, ou TIN de empresário individual, notário, advogado. No “Ponto de Verificação”, essas pessoas passam correndo.

Linha "Número de ajuste". No cálculo inicial do 6-NDFL é necessário indicar “000”, no cálculo atualizado - o número de ajuste “001”, “002”, etc.

Linha "Período de apresentação (código)". Insira o código do período para o qual o cálculo é enviado:

• 21 - para o primeiro trimestre;
• 31 - por meio ano;
• 33 - aos 9 meses;
• 34 - por ano.

Linha "Período tributável". Indique o ano do período coberto pelo relatório, por exemplo, no cálculo do 6-NDFL do primeiro trimestre, semestre, 9 meses de 2017 e 2017 - “2017”.

Linha. Indique o código de quatro dígitos da autoridade fiscal à qual você enviará o cálculo do 6-NDFL.

Linha "agente fiscal". Por favor indique:

• nome abreviado da organização, ou
• nome completo da organização, se não houver abreviatura, ou
• sobrenome, nome, patronímico de empresário individual, advogado, notário sem abreviaturas.

Linha. Indique o código do local de apresentação do cálculo pelo agente tributário, por exemplo: 212 - no local de registro da organização russa; 120 - no local de residência do empresário individual.

Linha "Código OKTMO". Indique o código OKTMO do município em cujo território está localizado (cláusulas 1.10, 2.2 do Procedimento para preenchimento do cálculo do 6-NDFL):

• organização, ou
• uma divisão separada de uma organização, ou
• local de residência de um empresário individual, advogado, notário ou
• local de atividade de empresário individual na UTII ou no sistema de patentes.

Linha “Em ___ páginas com documentos comprovativos anexados ou cópias dos mesmos em ___ folhas”. Na primeira coluna indique o número de páginas do cálculo do 6-NDFL. Se o cálculo for apresentado ou assinado pelo seu representante, na segunda coluna indique a quantidade de folhas do documento que comprova sua autoridade.

Linha "Número de telefone de contato". Indique o código telefônico da cidade e o número pelo qual a autoridade fiscal pode contatá-lo.

Linha. Por favor, insira:

• 1 - se o cálculo do 6-NDFL for assinado pelo próprio agente tributário ou seu representante legal (por exemplo, empresário individual ou chefe de organização). Também é necessário indicar o sobrenome, nome, patronímico do agente fiscal (seu representante legal);
• 2 - se o cálculo do 6-NDFL for assinado por representante por procuração. Neste caso, deverá indicar o sobrenome, nome, patronímico da pessoa ou o nome da organização representativa.

Linha "Data de assinatura". Coloque sua assinatura, dia, mês, ano de assinatura do cálculo do 6-NDFL.

Linha - tipo de documento que comprova a autoridade do representante (procuração). Recomendamos também que indique a data da procuração.

6-NDFL. Conclusão e entrega dentro de um ano

Formulário 6-NDFL em um ano preenchido na ordem geral, levando em consideração as seguintes características.

No campo “Período de envio (código)”, indique "34".

Na seção 1 você precisa incluir os valores dos rendimentos acumulados, cuja data de recebimento efetivo cai no ano anterior.

Na seção 2, reflita os rendimentos pagos se o prazo para pagamento do imposto de renda pessoal expirar em outubro-dezembro. Neste caso, os salários pagos de dezembro a janeiro devem ser refletidos na seção 2 do cálculo do 1º trimestre do ano seguinte.

Prazo para envio dos cálculos do 6-NDFL do ano: o mais tardar em 1º de abril do ano seguinte (Cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Se esta data cair em um fim de semana ou feriado não útil, o cálculo do 6-NDFL deverá ser apresentado o mais tardar no próximo dia útil seguinte (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Formulário 6-NDFL. Concluindo a seção 1

A secção 1 do cálculo inclui os rendimentos, as deduções e os impostos sobre os mesmos nos valores totais do 1.º trimestre, semestre, 9 meses, ano pelo regime de competência desde o início do ano (artigo 2.º do artigo 230.º do Código Tributário de a Federação Russa, cláusula 3.1 do Procedimento para preenchimento do cálculo 6-NDFL). Deve ser preenchido conforme seções I, III do Procedimento para preenchimento do cálculo do 6-NDFL.

Se o agente tributário pagou rendimentos a pessoas físicas que são tributados com diferentes alíquotas de imposto de renda de pessoa física, as linhas 010 a 050 serão preenchidas para cada alíquota. Neste caso, o bloco “Total de todas as apostas” (linhas 060 - 090) precisa ser preenchido apenas uma vez na primeira página (cláusula 3.2 do Procedimento para preenchimento do cálculo do 6-NDFL).

Linha 010 do formulário 6-NDFL. Taxa de imposto de renda pessoal

Especifique a taxa de imposto de renda pessoal, por exemplo 13.

Linha 020 e linha 025 do formulário 6-NDFL. Renda

Por linha 020 cálculo, refletem o valor total dos rendimentos de todos os cidadãos aos quais se aplica a taxa de imposto indicada na linha 010.

A linha 020 inclui receitas se a data do seu efetivo recebimento cair no período de relatório para o qual o cálculo é feito. Esta conclusão pode ser tirada da análise do inciso 3º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, Apêndice à Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10 de março de 2016 N BS-4-11/3852@.

Assim, os rendimentos sob a forma de prestações por invalidez temporária reflectem-se no período em que são pagos, e os rendimentos sob a forma de salários reflectem-se no período para os quais foram acumulados (n.º 1, n.º 1, n.º 2, artigo 223.º do Código Tributário da Federação Russa, Cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 21/10/2016 N BS-3-11/4922@, datadas de 22/09/2016 N BS-3-11/4348@, datadas 09/08/2016 N ГД-4-11/14507 (cláusula 2)) .

Por linha 025 no 6-NDFL, indicar o valor total dos dividendos pagos no período de reporte, que são tributados à alíquota da linha 010.

Linha 030 do formulário 6-NDFL. Deduções para imposto de renda pessoal

Na linha 030 do 6-NDFL, reflita o valor total das deduções fiscais que você concedeu desde o início do ano. A lista de deduções fiscais para a linha 030 pode ser encontrada na Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10 de setembro de 2015 N ММВ-7-11/387@ (Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 1º de agosto de 2016 N BS -4-11/13984@ (pergunta 3)).

A linha 030 reflete as deduções fiscais padrão, patrimoniais, sociais, profissionais e de investimento fornecidas a pessoas físicas durante o período do relatório. Ainda nesta linha indicam outros valores que reduzem a base tributável, e valores não tributáveis ​​​​nos termos do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa, se a renda estiver isenta de impostos dentro de certos limites. Por exemplo, 4.000 rublos. desde presentes aos funcionários.

Deduções de propriedade no cálculo do 6-NDFL

O fornecimento de uma dedução de propriedade separadamente no 6-NDFL não é alocado. Reflete-se nas mesmas linhas das demais deduções, em valores totais.

Assim, a dedução patrimonial pela qual você reduziu a renda de uma pessoa física no período coberto pelo relatório deve ser refletida na linha 030 do cálculo no valor total das deduções do imposto de renda pessoa física previstas neste período.

Na linha 090 você precisa refletir o valor do imposto que você devolveu à pessoa física desde o início do ano. Além disso, esta linha deve indicar o valor do imposto reembolsado não só no que diz respeito à concessão de uma dedução de propriedade, mas também toda a restituição do imposto por todos os motivos.

Caso contrário, as seções 1 e 2 serão preenchidas da maneira usual.

Linha 040 do formulário 6-NDFL. Imposto de renda pessoal calculado

Na linha 040 do cálculo do 6-NDFL, indique o valor do imposto de renda pessoa física que você calculou com uma alíquota específica. Ou seja, esta linha reflete todo o valor do imposto de renda pessoa física, que é calculado à alíquota da linha 010 para todos os cidadãos do período coberto pelo relatório.

Na linha 045, no cálculo do 6-NDFL, reflita separadamente o valor do imposto de renda pessoa física que você calculou a partir dos dividendos pagos a todas as pessoas físicas desde o início do ano à alíquota da linha 010.

Linha 050 do formulário 6-NDFL. Adiantamentos fixos

Na linha 050 do cálculo do 6-NDFL, indique o valor total dos adiantamentos fixos do imposto de renda pessoa física, pelo qual você reduz o imposto de todos os estrangeiros que trabalham sob patente desde o início do ano.

Linha 060 do formulário 6-NDFL. Número de indivíduos

Conforme linha 060 da primeira folha da seção. 1 no cálculo do 6-NDFL, indique o número total de pessoas físicas que receberam seus rendimentos tributáveis ​​​​desde o início do ano. Ou seja, as pessoas para quem você está entrando com um acordo. Se você demitiu e recontratou a mesma pessoa dentro de um ano, liste-a uma vez, não conte-a duas vezes.

Linha 070 do formulário 6-NDFL. Valor do imposto de renda pessoal retido

Conforme linha 070 da primeira folha da seção. 1 do 6-NDFL, indica o valor total do imposto de renda pessoa física efetivamente retido desde o início do ano.

Se a linha 020 do cálculo reflete o valor da receita, mas seu efetivo pagamento ainda não foi efetuado no período de reporte, então a linha 070 não reflete o imposto sobre essa receita, uma vez que será retido em outro período (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, Cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 09/08/2016 N ГД-4-11/14507 (item 2), datadas de 01/08/2016 N BS-4-11/13984 @ (edição 6), datado de 01/07/2016 N BS-4-11/11886@ ).

Por exemplo, o imposto de renda pessoa física, que é retido sobre os salários de março a abril, não está refletido na linha 070 do formulário 6-NDFL do primeiro trimestre, mas está incluído na linha 070 do cálculo do semestre. Em tal situação, os valores das linhas 070 e 040 do cálculo para um período de relatório podem não coincidir.

Linha 080 do formulário 6-NDFL. Imposto de renda pessoal não retido

Conforme linha 080 da primeira folha da seção. 1 em 6-NDFL, refletem o valor total do imposto de renda pessoal calculado, que não pode ser retido (por exemplo, se a renda for paga em espécie e não houver pagamentos em dinheiro) (Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 01.08. 2016 N BS-4-11/13984@ (pergunta 5)) . Indique o valor total desde o início do ano.

A linha 080 não reflete o imposto de renda pessoal sobre os salários que serão pagos no próximo período de relatório. O imposto de renda pessoal retido é refletido no período de pagamento dos salários.

Linha 090 do formulário 6-NDFL. Imposto de renda pessoal devolvido

Conforme linha 090 da primeira folha da seção. 1 em 6-NDFL, indique o valor total do imposto de renda pessoa física que você devolveu às pessoas físicas desde o início do ano.

Formulário 6-NDFL. Concluindo a seção 2.

A seção 2 do cálculo do 6-NDFL deverá ser preenchida conforme indicado nas seções I, IV do Procedimento para preenchimento do cálculo do 6-NDFL.

Reflete as transações do último três meses(último trimestre) do período coberto pelo relatório. Para janeiro - março no primeiro trimestre, para abril - junho no primeiro semestre, etc.

Os pagamentos são refletidos na seção. 2 cálculos referentes ao trimestre em que ocorre o prazo para transferência do imposto de renda pessoa física retido na fonte. Caso esse prazo ainda não tenha chegado, então a operação na Seção. 2 não precisa ser refletido. A seção 2 do cálculo contém vários blocos de linhas 100 - 140. Os pagamentos são combinados se corresponderem:

• data do efetivo recebimento da receita;
• data em que o imposto de renda pessoal foi retido;
• o prazo para transferência do imposto de renda pessoal para o orçamento.

Por exemplo, os salários pagos por um mês são refletidos em um bloco de linhas 100 - 140 para todos os funcionários de uma só vez, uma vez que cada uma das três datas coincide para todos os funcionários: recebimento de rendimentos, retenção na fonte e transferência de imposto.

Se a receita tiver a mesma data de recebimento efetivo, mas o momento da transferência do imposto for diferente, as linhas 100 a 140 serão preenchidas separadamente para cada prazo de transferência.

Quando é impossível reter o imposto de renda pessoa física, são inseridos zeros nas linhas 110, 120, 140. Por exemplo, numa situação em que um indivíduo recebia rendimentos em espécie e não recebia rendimentos em dinheiro. Zeros também são inseridos se o imposto não precisar ser retido. Por exemplo, quando o imposto não foi retido no momento do pagamento dos rendimentos porque o valor das deduções excedeu o valor dos rendimentos. Acreditamos que nesses casos os pagamentos estão refletidos na seção. 2 para o trimestre em que a operação é concluída, ou seja, os rendimentos são pagos e efetivamente recebidos.

Formulário 6-NDFL. Preenchimento da linha 100. Data do efetivo recebimento da receita

Na linha 100 do cálculo do 6-NDFL, indicar a data do efetivo recebimento dos rendimentos refletido na linha 130. Esta data deve ser determinada de acordo com o art. 223 Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, a data do efetivo recebimento da receita é reconhecida como:

• para salários e adiantamentos sobre eles - o último dia do mês em que os rendimentos foram acumulados;
• para férias - dia do pagamento;
• para benefícios por invalidez - dia do pagamento;
• para salário na demissão - último dia de trabalho;
• para pagamento ao abrigo de contratos civis - o dia do pagamento;
• para bônus - a data depende se o bônus é pago por desempenho produtivo ou não produtivo.

Formulário 6-NDFL. Preenchimento da linha 110. Data da retenção do imposto de renda pessoa física

Na linha 110 do cálculo do 6-NDFL, insira a data da retenção do imposto sobre o valor dos rendimentos efetivamente recebidos refletido na linha 130. Em regra, esta é a data do pagamento dos rendimentos (artigo 4.º do artigo 226.º do Código Tributário da Federação Russa).

Por exemplo, os salários de março foram acumulados em 31/03/2017 e pagos em 07/04/2017. O imposto de renda pessoal foi retido no momento do pagamento dos salários. A linha 110 no cálculo do 6-NDFL, neste caso, é preenchida da seguinte forma.

Formulário 6-NDFL. Preenchimento da linha 120. Prazo para transferência do imposto de renda pessoa física

Na linha 120 do cálculo do 6-NDFL, indique a data até a qual o imposto deve ser transferido. Se esta data cair em um fim de semana ou feriado não útil, você deve indicar o próximo dia útil seguinte (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Via de regra, a linha 120 indica o dia útil seguinte ao dia do pagamento dos rendimentos. Mas, por exemplo, para férias ou benefícios por invalidez temporária, este é o último dia do mês em que são pagos (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Formulário 6-NDFL. Preenchimento da linha 130. Valor da receita efetivamente recebida

Na linha 130 do cálculo do 6-NDFL, reflita o valor generalizado dos rendimentos efetivamente recebidos (incluindo imposto de renda pessoa física) na data indicada na linha 100.

Por exemplo, em 31 de março de 2017, foram provisionados os salários do mês de março e os bônus. O valor total da receita deve ser refletido na linha 130.

Formulário 6-NDFL. Preenchimento da linha 140. Valor do imposto de renda pessoal retido

Na linha 140 do cálculo do 6-NDFL, indique o valor generalizado do imposto retido na fonte na linha 110.

Nesse caso, a soma das linhas 140 do cálculo pode não ser igual ao valor da linha 070. Afinal, a linha 070 reflete todo o imposto retido na fonte do período, e as linhas 140 refletem apenas os valores dos impostos cujo prazo de pagamento cai em últimos três meses deste período.

Formulário 6-NDFL. Preenchendo com total acumulado

No 6-NDFL, o preenchimento é feito pelo regime de competência. A seção 1 reflete receitas, deduções e impostos não para cada período individual (separadamente para o 2º trimestre, separadamente para o 3º trimestre, etc.), mas em valores totais para todo o período desde o início do ano.

Por exemplo, ao preencher a seção. 1º do Formulário 6-NDFL do semestre deve refletir os valores de rendimentos, deduções e impostos dos 6 meses a partir do início do ano, e não apenas do segundo trimestre. Ao preencher a seção. 1 para 9 meses, é necessário refletir os valores correspondentes para todos os 9 meses desde o início do ano, e não apenas para o terceiro trimestre, etc. (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 3.1 do Procedimento para preenchimento do cálculo do 6-NDFL).

Ao mesmo tempo, a seção 2 do cálculo do 6-NDFL sempre reflete as transações que você realizou nos últimos três meses (último trimestre) do período do relatório.

Formulário 6-NDFL. Preenchimento de imposto calculado e retido

O imposto calculado para o período de reporte pelo regime de competência está refletido no valor total na linha 040 da seção. 1 formulário 6-NDFL. O imposto calculado sobre os dividendos também está refletido em valor separado na linha 045, seção. 1º (cláusula 3.3 do Procedimento para preenchimento do cálculo do 6-NDFL).

Imposto de renda pessoal retidoé refletido da seguinte forma:

• o valor total do imposto de renda pessoal retido durante o período do relatório está indicado na linha 070 da seção. 1;
• o imposto retido nos últimos três meses do período de relatório também é refletido na linha 140 da seção. 2 formulários 6-NDFL separadamente para cada operação (cláusulas 4.1, 4.2 do Procedimento para preenchimento do cálculo do 6-NDFL).

O valor do imposto de renda pessoa física retido indicado na linha 070 pode não coincidir nem com o valor do imposto de renda pessoa física apurado (linha 040) nem com a soma dos indicadores das linhas 140 da seção. 2.

6-NDFL. Preenchendo o cálculo zero

Não há necessidade de apresentar relatório 6-NDFL com zero indicadores. Se não houve pagamentos durante o período fiscal e o imposto de renda pessoal não foi retido, Não há necessidade de enviar o Formulário 6-NDFL. Não há obrigatoriedade de apresentação do 6-NDFL nos casos em que não haja empregados, bem como quando o empresário individual ou organização acabou de se cadastrar e ainda não começou a trabalhar.

6-NDFL. O preenchimento é linha por linha.

Tabela 6-NDFL. Enchimento

Você leu o artigo “Como preencher 6 impostos de renda pessoal por meio ano, por um ano, por 1 trimestre, por 9 meses”

Todos os empregadores, independentemente da forma de propriedade - LLC ou empresário individual, devem apresentar relatórios trimestrais à Receita Federal de seus empregados - Formulário 6 do imposto de renda pessoa física. Como instruções de preenchimento, consideraremos as 13 situações mais comuns e importantes sobre as quais surgem dúvidas com mais frequência.

Pergunta nº 1. Preciso apresentar 6-NDFL zero?

Antes de considerar questões complexas, vamos começar pelas mais simples, mas também muito comuns - se você tem imposto de renda pessoa física zero formulário 6, precisa apresentar relatório neste caso? Esta situação pode surgir se não houver empregados na empresa e não tiverem sido efetuados pagamentos sujeitos a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (salários, remunerações, etc.) durante o período de reporte.

Responder. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, se um empresário individual ou organização não tiver funcionários ou durante o período do relatório os funcionários não receberam renda e os pagamentos não foram feitos sob contratos civis, então o empresário individual ou LLC não o faz tem a obrigação de um agente fiscal. A este respeito, o formulário 6-NDFL para este período de relatório não é submetido à repartição de finanças

Pergunta nº 2. Que receita está refletida na linha 020?

O Formulário 6-NDFL contém informações sobre os rendimentos que estão sujeitos ao imposto de renda, embora não reflita os rendimentos listados no Código Tributário da Federação Russa no art. 217.

Portanto, a linha 020 deve conter, além de férias, salários e outras receitas semelhantes, também receitas parcialmente sujeitas ao imposto de renda pessoal, mencionadas no Código Tributário da Federação Russa, art. 217. Estes incluem, por exemplo, verbas rescisórias, cujo valor excede três rendimentos médios, presentes, cujo valor excede 4.000 rublos.

Pergunta nº 3. Como preencher a linha 030 corretamente?

Esta linha deve ser preenchida de acordo com os valores dos códigos de dedução que foram aprovados por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia sob o número MMV-7-11/387@ datado de 10/09/2015.

Assim, é necessário comprovar as deduções patrimoniais, sociais, infantis e padrão. Além disso, a linha indica as partes não tributáveis ​​da renda do funcionário, como ajudas financeiras, presentes, etc.

Pergunta nº 4. Quais valores estão incluídos na linha 080

Na linha 080 é necessário indicar o valor total do imposto não retido na data do balanço, calculado pelo regime de competência desde o início do ano, observado o disposto no parágrafo 14 do art. 226.1 do Código Tributário da Federação Russa, bem como o art. 226 cláusula 5 do Código Tributário da Federação Russa.

Assim, nesta linha é necessário refletir o valor total do imposto que não foi retido pelo agente tributário (organização ou empresário individual com empregados) sobre os rendimentos recebidos pelas pessoas físicas a título de benefícios materiais, bem como em espécie, se nenhum outro pagamento de rendimento expresso em dinheiro foi feito.

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Pergunta nº 5. Como refletir os rendimentos em espécie no 6-NDFL, dos quais o imposto de renda pessoa física não foi retido

Pergunta . O ex-funcionário da empresa recebeu rendimentos em espécie em 1º de setembro de 2016. Não foram feitas outras provisões em favor deste funcionário. Como preencher relatórios corretamente?

Responder. Quando esses rendimentos são pagos em espécie, são refletidos no cálculo do 6-NDFL de 9 meses na seção nº 1 nas linhas 020, 040, 080 e na seção nº 2 nas linhas 100-140.

A seção nº 2 deve ser preenchida da seguinte forma:

Pergunta nº 6. Como é refletido o imposto sobre os salários transferidos?

Como preencher corretamente o valor do imposto de renda nas linhas 070 e 080 se o salário acumulado em setembro foi pago em outubro?

Na seção nº 1, linha 070, deve-se indicar o valor total do imposto retido pelos agentes fiscais desde o início do ano em curso. O valor é indicado pelo regime de competência desde o início do ano corrente.

Na linha 080, deve-se indicar o valor do imposto calculado pelo regime de competência, que não foi retido pelo agente tributário na data do balanço, observado o disposto no art. 226.1 cláusula 14 do Código Tributário da Federação Russa e art. 226 cláusula 5 do Código Tributário da Federação Russa.

Pergunta nº 7. Como refletir a indenização no momento da demissão - junto com o salário ou separadamente?

Pergunta: Quando o empregado é demitido, ele tem direito ao pagamento do salário, e também se não tiver usufruído integralmente das férias anuais remuneradas. Como refletir esses pagamentos - juntos ou separadamente?

Responder: A compensação por férias não usufruídas e o pagamento de salários por demissão estão refletidos no Formulário 6-NDFL de forma agregada em uma data, não há necessidade de dividir esses valores separadamente;

A justificativa para esta posição é que o artigo 140 do Código do Trabalho da Federação Russa estabelece que, após a demissão, o funcionário deve receber todos os pagamentos que lhe são devidos em um dia - no dia da sua demissão. A remuneração, assim como o salário, está sujeita ao imposto de renda pessoa física e o prazo para transferência para o orçamento é o mesmo.

Pergunta nº 8. A organização possui empreendimentos distintos, como são preenchidos os relatórios?

A situação é a seguinte: as divisões distintas e a sede da empresa estão registadas na mesma administração fiscal, mas estão localizadas em municípios diferentes subordinados a esta administração fiscal.

Resposta: Neste caso, o cálculo do 6-NDFL é realizado para cada divisão separada separadamente, inclusive quando tanto a sede quanto as divisões separadas estão registradas na mesma administração fiscal.

Pergunta nº 9. Como os bônus são refletidos no relatório 6-NDFL?

Situação: Uma organização pagou-lhe um bônus no valor de 12.000 rublos no aniversário de um funcionário em 16 de setembro, como refletir isso nos relatórios?

Os bônus aos funcionários estão refletidos no 6-NDFL na seção nº 2. Neste caso, este prémio será incluído no reporte durante 9 meses.

Pergunta nº 10. Onde apresentar relatórios se o contribuinte combinar o regime tributário simplificado e a UTII?

Situação: Um empresário combina dois regimes tributários - sistema tributário simplificado e UTII, embora possua vários pontos de venda em cidades diferentes. Como devedor, está inscrito na inspecção fiscal do local de actividade onde funciona cada ponto, e no local de residência está inscrito como contribuinte do regime fiscal simplificado. Existem trabalhadores contratados na equipe. Onde enviar relatórios?

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Resposta: Os impostos sobre os salários dos empregados abrangidos pelo regime tributário simplificado são pagos ao orçamento do local de residência do empresário, e de acordo com a UTII - no local de registo. Os relatórios são fornecidos da mesma maneira.

Pergunta nº 11. Como calcular o período de pagamento de renda

Como é determinado o período fiscal para o qual foram pagos os rendimentos para cálculo e preenchimento do 6-NDFL?

De acordo com o art. 221 do Código Tributário, o prazo é determinado pela data em que os rendimentos foram efetivamente recebidos. Assim, por exemplo, se o salário de dezembro foi pago em janeiro, então dezembro será considerado o período de recebimento de rendimentos.

Caso o pagamento dos serviços do contrato GPC previsto em 12/08/2016 tenha sido efetuado em 1º de setembro de 2016, setembro de 2016 será considerado o período de recebimento de receitas.

Para as férias anuais remuneradas do período de 02/08/2016 a 15/08/2016 são transferidas em 29 de julho de 2016, sendo então considerado o período de pagamento de rendimentos julho de 2016.

Pergunta nº 12. O benefício foi pago no trimestre seguinte, como posso comprovar?

Pergunta: O benefício por invalidez temporária foi acumulado ao empregado referente ao mês de setembro, mas o pagamento foi efetuado apenas no dia 3 de outubro. O benefício está refletido no relatório 6-NDFL do terceiro trimestre de 2016, seção nº 1, linhas 020 e 040?

Resposta: Se o benefício acumulado ao empregado no mês de setembro foi efetivamente transferido no mês de outubro, não há razão para refleti-lo no relatório do 3º trimestre. Assim, as linhas 020 e 040 deverão ser preenchidas no relatório anual.

No relatório do ano, a Seção nº 2 deverá ser preenchida da seguinte forma:

Pergunta nº 13. Como refletir os salários e benefícios pagos no mesmo dia?

Situação: Em agosto de 2016, um funcionário recebeu um salário de 15.000 rublos. Eles também atribuíram um benefício de invalidez temporária às custas do empregador durante os primeiros 3 dias no valor de 1.500 rublos, às custas do Fundo de Seguro Social - 3.000 rublos. Além disso, houve um pagamento adicional até o salário médio do acordo coletivo para o período de incapacidade - 3.000 rublos.

Nenhuma dedução de imposto de renda foi fornecida. O imposto de renda pessoal foi calculado sobre salários e pagamentos adicionais sob o acordo coletivo - 2.340 rublos. ((15.000+3.000)*13%). Calculei o imposto de renda pessoal sobre benefícios por invalidez temporária - 585 ((1.500+3.000)*13%).

Os benefícios e salários por invalidez temporária foram efetivamente transferidos para o funcionário em 15 de setembro de 2016 no valor de 19.575 rublos. Além disso, em 15 de setembro de 2016, o imposto de renda pessoal no valor de 2.925 rublos foi retido e transferido. Como refletir essas transações?

Resposta: Na seção nº 1 do relatório são preenchidas as linhas 020, 040, 070 - são indicadas informações sobre o pagamento de benefícios por invalidez temporária e salários.

A seção nº 2 é refletida da seguinte forma:

Esperamos que o artigo 6.º - Instruções do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para o preenchimento de 13 situações o ajude a preencher os relatórios.