Perguruan Tinggi Politeknik GAOU SPO Kamyshinsky

MK “Teknologi profesional, ekonomi dan hukum

Kekhususan 080108 Perbankan

Pekerjaan kursus

menurut disiplin ilmu:

"Operasi perbankan" dan "Akuntansi di bank"

"PEMBENTUKAN DAN PENGGUNAAN PROVISI KEMUNGKINAN KERUGIAN PINJAMAN, AKUNTANSINYA"

Pekerjaan diselesaikan oleh: siswa kelompok B-31.10

Bulakh L.V.

Pengawas pekerjaan: guru Nazarova O.V.

guru Lvova G.I.

Perkenalan

Kesimpulan

Aplikasi

Perkenalan

Cadangan kerugian kredit merupakan cadangan khusus yang kebutuhan pembentukannya disebabkan oleh adanya risiko kredit dalam kegiatan bank. Cadangan ini memberi bank lingkungan keuangan yang lebih stabil dan menghindari fluktuasi keuntungan bank akibat penghapusan kerugian pinjaman. Penyisihan kerugian pinjaman dibentuk dari pengurangan yang dapat diatribusikan pada pengeluaran bank.

Relevansi penelitian ini terletak pada kenyataan bahwa aktivitas perkreditan bank merupakan salah satu kriteria mendasar yang membedakannya dengan lembaga non-perbankan. Dalam praktik dunia, sebagian besar keuntungan bank dikaitkan dengan pinjaman. Pada saat yang sama, pinjaman yang tidak dilunasi, terutama pinjaman dalam jumlah besar, dapat menyebabkan bank mengalami kebangkrutan, dan karena posisinya dalam perekonomian, sejumlah kebangkrutan perusahaan, bank, dan individu yang terkait dengannya dapat menyebabkan kebangkrutan bank. Oleh karena itu, pengelolaan risiko kredit dan pengurangannya dengan bantuan cadangan kerugian pinjaman merupakan bagian penting dari strategi dan taktik untuk kelangsungan hidup dan perkembangan bank komersial mana pun.

Objek kajian mata kuliah ini adalah organisasi dan teknologi modern untuk menciptakan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman dari bank.

Subyek penelitian ini adalah aktivitas bank-bank Rusia dalam menciptakan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman, fitur dan trennya.

Tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk mempelajari prosedur pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman.

Untuk mencapai tujuan ini, tugas-tugas berikut ditetapkan:

1.Menetapkan tata cara pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman;

bank kerugian pinjaman cadangan

2.Mempelajari tata cara penggunaan cadangan kerugian pinjaman;

Cari tahu apa organisasi akuntansi untuk pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman;

Menentukan rekening mana yang digunakan untuk membentuk cadangan kemungkinan kerugian;

Biasakan diri Anda dengan kekhasan pembentukan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman di bank JSC "Petrocommerce";

Untuk mempelajari masalah penciptaan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman oleh bank-bank Rusia dan menemukan cara yang mungkin untuk menyelesaikannya.

Struktur pekerjaan kursus mencerminkan maksud dan tujuan studi operasi untuk menciptakan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman pada contoh bank JSC "Petrocommerce" di kota Kamyshin.

Volume tugas mata kuliah ini adalah 34 halaman, 15 sumber yang digunakan, 6 aplikasi dan 4 tabel.

1. Hakikat cadangan kerugian pinjaman

1.1 Tata cara pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman

Cadangan dibentuk oleh lembaga perkreditan jika terjadi penyusutan suatu pinjaman (pinjaman), yaitu jika terjadi hilangnya nilai pinjaman karena wanprestasi atau kinerja yang tidak tepat oleh peminjam atas kewajiban berdasarkan pinjaman kepada lembaga perkreditan. atau adanya ancaman nyata atas tidak terlaksananya (inproper performance) tersebut (selanjutnya disebut risiko kredit atas suatu pinjaman).

Ketika mengeluarkan pinjaman, selalu ada kemungkinan tidak terbayarnya, yaitu bank tidak dapat secara tegas menentukan pada saat transaksi dan selama pemeliharaan pinjaman fakta pelunasan utang secara tepat waktu dan tepat waktu. penuh. Oleh karena itu, melalui pembentukan cadangan, bank menanggung risiko gagal bayar (yang disebut "risiko kredit"). Dengan demikian, cadangan ini memberi bank kondisi aktivitas keuangan yang lebih stabil, sehingga menghindari fluktuasi jumlah keuntungan yang terkait dengan penghapusan kerugian pinjaman. Sumber pembentukan cadangan adalah pengurangan biaya bank. Artinya, dalam akuntansi, penciptaan cadangan tercermin sebagai pengeluaran bank, dan pemulihan karena pembayaran kembali pinjaman atau karena penurunan suku bunga cadangan tercermin sebagai pendapatan bank.

Pembentukan cadangan dilakukan:

-untuk setiap pinjaman jika pinjaman tersebut memiliki tanda-tanda penurunan nilai tersendiri;

-untuk portofolio pinjaman yang homogen (selanjutnya disebut PLO), yaitu untuk sekelompok pinjaman yang jumlahnya tidak signifikan dan mempunyai ciri-ciri yang sama.

Penilaian risiko portofolio kredit secara kualitatif dan kuantitatif dilakukan secara bersamaan dengan menggunakan metode penilaian risiko portofolio kredit sebagai berikut:

-analitis;

-statistik;

-koefisien.

Metode analisis merupakan penilaian terhadap kemungkinan kerugian (tingkat risiko) suatu bank dan dilakukan sesuai dengan Peraturan Bank Rusia tanggal 26 Maret 2004 No. 254-P “Tentang Tata Cara Pembentukan Lembaga Perkreditan cadangan kerugian atas pinjaman, pinjaman dan utang yang dipersamakan dengan itu "ed. tanggal 24 Desember 2012 No.2948-U. Peraturan ini mengatur bahwa klasifikasi pinjaman yang diberikan dan penilaian risiko kredit harus dilakukan oleh bank secara komprehensif, tergantung pada kriteria berikut:

-kondisi keuangan peminjam, dinilai dengan menggunakan pendekatan yang digunakan dalam praktik perbankan domestik dan internasional;

-kemampuan peminjam untuk membayar kembali jumlah pokok utangnya dengan bunga, komisi dan pembayaran lain yang harus dibayarkan kepada bank berdasarkan perjanjian pinjaman, yang mencirikan kualitas pembayaran utang;

-peminjam mempunyai agunan yang berkualitas tinggi dan sangat likuid dalam jumlah yang cukup untuk memberikan kompensasi kepada bank atas jumlah pokok pinjaman, seluruh bunga sesuai dengan perjanjian, serta kemungkinan biaya yang terkait dengan pelaksanaan hak agunan;

-adanya dan lamanya tunggakan pembayaran pokok utang dan bunganya;

-jumlah pendaftaran ulang utang pinjaman selama jangka waktu perjanjian pinjaman.

Untuk menentukan jumlah tunjangan sesuai dengan peraturan Bank Sentral Federasi Rusia, digunakan pembagian pinjaman ke dalam kategori kualitas, berdasarkan pertimbangan profesional, dengan menggunakan kombinasi dua kriteria, "posisi keuangan" dan "utang". kualitas layanan". Berdasarkan tabel, semua pinjaman dibagi menjadi lima kategori kualitas:

Kategori Kualitas Nama Perkiraan cadangan berdasarkan persentase jumlah pokok pinjaman Kategori Kualitas I (tertinggi) Standar 0% Kategori Kualitas II Tidak Standar dari 1% menjadi 20% Kategori Kualitas III Diragukan dari 21% menjadi 50% Kategori Kualitas IV Bermasalah dari 51% hingga 100% Kategori kualitas V Tidak dapat diandalkan 100%

Cadangan dibentuk sebesar pokok utang (nilai buku pinjaman). Cadangan dibentuk dalam mata uang Federasi Rusia, terlepas dari mata uang pinjaman.

Besarnya cadangan mungkin lebih kecil dari nilai perkiraan, tergantung pada ketersediaan agunan kategori kualitas I dan II (lihat Lampiran 1).

Penilaian risiko kredit untuk setiap pinjaman yang diberikan (profesional judgement) harus dilakukan oleh bank secara berkesinambungan.

Pertimbangan profesional dibuat berdasarkan hasil analisis yang komprehensif dan obyektif terhadap kegiatan peminjam, dengan mempertimbangkan posisi keuangannya, kualitas pembayaran utang pinjaman peminjam, serta semua informasi tentang peminjam yang tersedia bagi bank, termasuk segala risiko peminjam, termasuk informasi tentang kewajiban eksternal peminjam, tentang berfungsinya pasar di mana peminjam beroperasi.

Pertimbangan profesional bank harus memuat:

-informasi tentang analisis yang hasilnya dijadikan pertimbangan profesional;

-kesimpulan hasil penilaian posisi keuangan peminjam;

-kesimpulan hasil penilaian kualitas pelunasan utang suatu pinjaman;

-informasi tentang adanya atau tidak diperhitungkannya faktor-faktor penting lainnya dalam mengklasifikasikan pinjaman, dengan menunjukkan alasan mengapa faktor-faktor tersebut tidak diperhitungkan oleh bank;

-perhitungan cadangan;

-informasi penting lainnya.

Segala informasi tentang peminjam, termasuk informasi tentang risiko peminjam, dicatat dalam arsip peminjam. Informasi yang digunakan oleh bank untuk menilai kualitas pinjaman, termasuk penilaian posisi keuangan peminjam, harus tersedia bagi badan pengelola, unit pengendalian internal, auditor dan otoritas pengawas perbankan.

Bank harus mendokumentasikan dengan baik dan memasukkan pertimbangan profesional ke dalam arsip peminjam. Pertimbangan profesional dibentuk dan didokumentasikan pada saat pemberian pinjaman dan selanjutnya disusun dalam waktu satu bulan setelah berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk pelaporan kepada fiskus pada tanggal pelaporan triwulanan (tahunan).

Pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman dilakukan pada saat pemberian pinjaman. Setiap bulan, pada hari kerja terakhir, bank melakukan penyesuaian tergantung pada saldo utang pinjaman, perubahan parameter estimasi kualitas pinjaman.

Besar kecilnya penyisihan kerugian kredit disesuaikan setiap hari oleh bank sesuai dengan perubahan ukuran dan kualitas portofolio kredit, yaitu sehubungan dengan penerbitan (pelunasan) kredit, peralihan dari satu kategori kualitas di sisi lain, perubahan tingkat risiko untuk pinjaman individu.

Tingkat cadangan ditentukan oleh bank setidaknya sekali dalam triwulan berdasarkan pertimbangan profesional atas pinjaman individu dan portofolio pinjaman homogen.

Inti dari metode statistik adalah sebagai berikut:

.analisis statistik risiko kredit mengenai perjanjian-perjanjian yang membentuk portofolio pinjaman bank;

2.karakterisasi ukuran sebaran risiko kredit dalam portofolio kredit;

.penentuan besaran dan frekuensi terjadinya risiko kredit.

Alat utama metode statistik untuk menghitung dan menilai risiko portofolio pinjaman bank adalah: dispersi, variasi, standar deviasi, koefisien variasi dan asimetri.

Inti dari metode koefisien untuk menilai risiko kredit terletak pada perhitungan indikator relatif yang memungkinkan penilaian risiko kredit yang termasuk dalam portofolio pinjaman bank, yang nilai perhitungannya dibandingkan dengan kriteria penilaian peraturan, dan atas dasar ini, tingkat total risiko kredit bank ditentukan secara kualitatif dan kuantitatif.

1.2 Tata cara penggunaan penyisihan kemungkinan kerugian pinjaman

Jika peminjam gagal memenuhi kewajibannya berdasarkan pinjaman, bank dapat mengkompensasi kerugian tersebut dengan menjual properti yang dijaminkan.

Jika uang dijaminkan di bank, bank menanggung bagian pinjaman yang belum dibayar dengan mengorbankan dana tersebut. Apabila jumlah yang dijaminkan tidak mencukupi untuk membayar kembali pinjaman, maka bank berhak menerima jumlah yang hilang itu dari harta milik debitur yang lain, tanpa menggunakan keuntungan berdasarkan jaminan itu.

Apabila harta benda lain digadaikan, maka menurut undang-undang harta itu harus dilelang umum (lihat Lampiran 2), dan hasilnya harus digunakan untuk melunasi pinjaman. Sisa hasil setelah pinjaman dilunasi dikembalikan kepada peminjam.

Dalam hal utang tidak ada harapan dan/atau tidak dapat dipulihkan, cadangan kerugian pinjaman yang telah dibuat sebelumnya digunakan, pokok utang dihapuskan dari neraca. Hal ini dilakukan dengan keputusan Direksi atau Dewan Pengawas bank.

Keputusan untuk menghapus hutang pinjaman dari neraca lembaga kredit dengan mengorbankan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman harus dikonfirmasi oleh dokumen prosedur peradilan, otoritas notaris, yang menunjukkan bahwa pada saat pengambilan keputusan itu tidak mungkin. untuk melunasi (membayar sebagian) utang atas beban dana debitur .

Pinjaman yang diakui tidak tertagih dan/atau tidak tertagih, tidak diklasifikasikan sebagai pinjaman besar, lunak, tanpa jaminan, pinjaman orang dalam, dapat dihapuskan terhadap penyisihan kerugian pinjaman tanpa wajib konfirmasi dengan dokumen prosedur.

Dengan proses penegakan hukum yang ada, alasan penghapusan utang pinjaman adalah:

-penetapan hakim rakyat tentang penghentian proses penegakan penagihan utang dari debitur (penjamin atau penjamin) untuk kepentingan kreditur karena sebab-sebab sebagai berikut: meninggal dunianya penggugat-debitur atau debitur-warga negara, menyatakan ia meninggal, menyatakan dia hilang; ketidakcukupan properti organisasi yang dilikuidasi untuk memenuhi tuntutan penggugat; berakhirnya jangka waktu menurut undang-undang untuk jenis pemulihan ini; pembatalan tindakan peradilan yang menjadi dasar dikeluarkannya surat perintah eksekusi;

-keputusan juru sita tentang pengembalian surat perintah eksekusi karena tidak adanya harta atau penghasilan debitur yang dapat dipungut; atau bila tidak mungkin diketahui alamat debitur, letak hartanya.

Penetapan penghentian proses penegakan hukum dikeluarkan oleh pengadilan yurisdiksi umum atau pengadilan arbitrase. Setelah berlakunya putusan pengadilan tentang penghentian proses penegakan hukum, juru sita-pelaksana membatalkan semua tindakan penegakan hukum yang ditentukan. Definisi dan surat perintah eksekusi yang ditentukan, di mana juru sita - pelaksana harus membuat catatan yang sesuai, dikembalikan ke pengadilan atau badan lain yang menerbitkan dokumen tersebut. Keputusan pengembalian dokumen eksekutif dibuat oleh juru sita - juru sita dan disetujui oleh juru sita senior.

Untuk surat-surat pelaksanaan, ketidakmungkinan dilaksanakannya beberapa hal yang menjadi dasar diajukannya permohonan oleh juru sita, atau bagi pengadilan untuk mengeluarkan putusan-putusan tersebut di atas, antara lain:

-Surat perintah eksekusi dikeluarkan berdasarkan keputusan, keputusan, keputusan dan hukuman dari otoritas kehakiman;

-Surat perintah eksekusi dikeluarkan oleh pengadilan arbitrase.

-Diprotes di badan notaris yang diterima oleh pembayar tagihan.

Hutang pinjaman juga dapat dihapuskan jika debitur bersama-sama dengan kreditur memutuskan likuidasi sukarela, sejak saat likuidasi perusahaan - debitur.

Bagaimanapun juga, wajib bagi bank kreditur untuk menegaskan keikutsertaannya dalam proses kepailitan, serta ketidakmungkinan memenuhi tuntutannya dengan mengorbankan harta pailit debitur.

-Keputusan pengadilan yang mengakui warga - debitur hilang.

-Keputusan pengadilan yang menyatakan warga negara meninggal.

Jika jumlah cadangan yang dibuat tidak cukup untuk menutupi seluruh hutang yang tidak realistis untuk ditagih dan dapat dihapuskan dari neraca, maka selisih antara jumlah hutang pinjaman yang harus dihapuskan dan cadangan yang dibuat untuk itu. pinjaman tertentu dibebankan pada kerugian bank.

Penghapusan utang pinjaman dari neraca bank karena debitur bangkrut bukan merupakan pembatalan utang pinjaman.

Hutang yang dihapuskan dari neraca bank dicerminkan ke dalam neraca sekurang-kurangnya lima tahun sejak tanggal penghapusannya untuk memantau kemungkinan penagihannya apabila terjadi perubahan status harta debitur, pembatalan keputusan sebelumnya dari otoritas kehakiman, penemuan tempat tinggal warga negara yang diakui hilang atau meninggal.

Bank secara rutin, sekurang-kurangnya sekali dalam triwulan, mengirimkan kepada kreditur-debitur pernyataan yang menegaskan adanya tunggakan utang pokok dan bunga yang masih harus dibayar dan tidak diterima tepat waktu. Ekstrak ini menjadi dasar penagihan hutang yang telah jatuh tempo dari klien (selama jangka waktu pembatasan).

2. Organisasi akuntansi untuk pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman

2.1 Fitur organisasi akuntansi untuk pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman

Akuntansi untuk penyisihan kemungkinan kerugian pinjaman dilakukan sesuai dengan Peraturan Bank Rusia No. 385-P tanggal 26 Maret 2007 "Tentang Aturan Akuntansi di Lembaga Kredit yang Berlokasi di Wilayah Federasi Rusia" (sebagai diubah dengan Instruksi Bank Rusia tanggal 4 April 2012 N 2800-U) (selanjutnya - Peraturan N 385-P).

Pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman dan refleksinya dalam akuntansi dilakukan pada saat penerbitan pinjaman.

Pembentukan penyisihan kerugian pinjaman dan penyesuaian selanjutnya jika terjadi penurunan peringkat pinjaman dicatat sebagai berikut:

D-t - akun neraca 70606 "Beban" (di bawah item "Pengurangan dana dan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman yang dapat diatribusikan ke biaya") atau di bawah item "Pengurangan dana dan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman yang tidak dapat diatribusikan ke biaya" ;

K-t menyumbang cadangan kemungkinan kerugian pinjaman (rekening pribadi terpisah untuk setiap hutang pinjaman).

Dalam hal pelunasan utang pokok, atau sebagiannya, cadangan harus dikembalikan menjadi pendapatan sebagian sesuai dengan utang yang telah dilunasi.

D-t menyumbang cadangan kemungkinan kerugian pinjaman (rekening pribadi terpisah untuk setiap hutang pinjaman);

Kt - akun neraca 70601 "Pendapatan" (di bawah item "Pemulihan jumlah dari rekening dana dan cadangan terhadap kemungkinan kerugian pinjaman (sebelumnya termasuk dalam harga pokok"); atau di bawah item "Pemulihan jumlah dari rekening dana dan cadangan terhadap kemungkinan kerugian pinjaman (tanpa mengacu pada biaya).

Penggunaan penyisihan kerugian pinjaman yang diciptakan dilakukan pada saat pokok utang dihapuskan dari neraca dalam hal tidak ada harapan dan/atau tidak dapat dipulihkan. Hal itu dilakukan dengan keputusan Direksi atau Dewan Pengawas bank.

Keputusan untuk menghapus hutang pinjaman dari neraca lembaga kredit dengan mengorbankan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman tanpa gagal untuk semua pinjaman besar, pinjaman lunak, pinjaman kepada orang dalam, semua pinjaman tanpa jaminan harus dikonfirmasi oleh dokumen prosedural (penetapan, keputusan) badan peradilan, notaris, yang membuktikan bahwa pada saat pengambilan keputusan, pelunasan (pelunasan sebagian) utang atas beban debitur tidak mungkin dilakukan.

Penghapusan dari neraca utang pokok atas suatu pinjaman yang tidak tertagih tercermin dalam akuntansi sebagai berikut:

D-t menyumbang cadangan kemungkinan kerugian pinjaman (rekening pribadi terpisah untuk setiap pinjaman);

Kt - hutang yang telah jatuh tempo atas pinjaman dan rekening yang disamakan dengan pelanggan, bank;

Kt - rekening pinjaman nasabah bank, rekening akuntansi wesel yang dibeli oleh bank, rekening lain untuk akuntansi utang yang disamakan dengan utang pinjaman (dalam hal penghapusan tidak realistis untuk penagihan utang pinjaman klien, jika utangnya tidak jatuh tempo ).

Pada saat yang sama, transfer dilakukan ke rekening off-saldo untuk memperhitungkan hutang pinjaman yang dihapuskan dari neraca dan bunga yang tidak diterima masing-masing dari rekening 918 (01-03) dan 917 (03-04) atas lima tahun ke depan.

Akun D-t 91801 "Utang lembaga kredit atas pinjaman antar bank, dihapuskan ke dalam beban cadangan kemungkinan kerugian pinjaman"; 91802 "Utang nasabah (selain lembaga perkreditan) dihapuskan sebagai beban penyisihan kerugian pinjaman"; 91803 "Utang dihapuskan dalam keadaan rugi" (rekening pribadi terpisah);

Setel sch.99999;

Jika jumlah yang diciptakan tidak cukup untuk menutupi seluruh utang yang tidak realistis untuk ditagih dan dapat dihapuskan dari neraca, maka selisih antara jumlah utang pinjaman yang akan dihapuskan dan cadangan yang dibuat untuk pinjaman tersebut adalah dibebankan pada kerugian bank.

Dalam hal dana tidak diterima dari debitur selama 5 tahun berikutnya, utang pinjaman yang telah jatuh tempo tersebut dihapuskan dari rekening administratif bank umum 918 (01-03) dan 917 (03-04) sesuai dengan akun 99999.

Klausul 1.15 bagian I Peraturan N 385-P menyatakan bahwa akun “Cadangan kerugian yang mungkin terjadi” (termasuk kemungkinan kerugian pinjaman) dimaksudkan untuk memperhitungkan pergerakan (pembentukan (akrual tambahan), pemulihan (pengurangan)) cadangan untuk kemungkinan kerugian.

Akun bersifat pasif. Pembentukan (tambahan akrual) cadangan tercermin dalam kredit akun "Penyisihan kerugian" sesuai dengan akun pengeluaran. Pemulihan (pengurangan) cadangan tercermin dalam debit akun “Penyisihan kerugian” sesuai dengan akun pendapatan. Selain itu, penghapusan (sebagian atau seluruhnya) nilai buku harta tak tertagih tercermin dalam pendebetan rekening pencatatan cadangan kerugian.

Akuntansi analitik untuk akun cadangan kerugian dilakukan dalam mata uang Federasi Rusia dengan cara yang ditentukan oleh kebijakan akuntansi bank. Pada saat yang sama, akuntansi analitik harus memberikan informasi dalam konteks perjanjian yang dibuat dengan peminjam dan pihak lawan lainnya, pembentukan cadangan yang dilakukan secara individual, dan portofolio pinjaman homogen (klaim). Biasanya, setiap rekening yang dibuka untuk mencatat hutang pinjaman berhubungan dengan satu rekening cadangan.

Akun "Cadangan untuk kemungkinan kerugian" dibuka pada akun saldo yang sama dari pesanan kedua untuk semua akun aktif yang terkait dengan akun terkait dari pesanan pertama. Oleh karena itu, jika portofolio pinjaman homogen mencakup pinjaman yang tercermin pada akun-akun neraca urutan pertama yang berbeda (misalnya, pinjaman yang diberikan kepada usaha kecil dengan berbagai bentuk kepemilikan), maka untuk setiap akun neraca urutan pertama perlu untuk buka rekening pribadi untuk mencerminkan jumlah cadangan yang dibentuk untuk pinjaman homogen dari portofolio yang sesuai. Oleh karena itu, tetap disarankan untuk membentuk portofolio pinjaman homogen dalam satu rekening tingkat pertama.

Berdasarkan kriteria materialitas yang disetujui dalam kebijakan akuntansi, lembaga kredit berhak membuka rekening pribadi pada rekening neraca orde pertama, yang berisi sejumlah besar pinjaman homogen yang termasuk dalam portofolio terkait.

2.2 Akun utama yang digunakan dan entri akuntansi untuk pembentukan dan penggunaan cadangan untuk kemungkinan kerugian

Rekening: No. 441, No. 460 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada Kementerian Keuangan Rusia"

442, No. 461 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada otoritas keuangan entitas konstituen Federasi Rusia dan otoritas lokal"

443, No. 462 "Kredit dan dana yang diberikan kepada dana di luar anggaran negara Federasi Rusia"

445, No. 464 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada lembaga keuangan milik pemerintah federal"

446, No. 465 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi komersial di bawah kepemilikan federal"

447, No. 466 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi nirlaba yang dimiliki oleh pemerintah federal"

448, No. 467 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi keuangan milik negara (selain federal)"

449, No. 468 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi komersial yang merupakan milik negara bagian (kecuali federal)"

450, No. 469 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi nirlaba yang merupakan milik negara bagian (kecuali federal)"

451, No. 470 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi keuangan non-negara"

452, No. 471 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi komersial non-pemerintah"

453, No. 472 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada organisasi nirlaba non-pemerintah"

454 “Pinjaman dan dana lain yang diberikan kepada perorangan – pengusaha perorangan”

455 “Pinjaman dan dana lain yang diberikan kepada perorangan”

456, No. 473 "Pinjaman dan dana yang diberikan kepada badan hukum - bukan penduduk"

457 “Pinjaman dan dana lain yang diberikan kepada perorangan – bukan penduduk”

Tujuan dari rekening ini adalah untuk mencatat pinjaman dan dana ditempatkan lainnya yang diberikan kepada organisasi dari berbagai bentuk organisasi dan hukum dari segala bentuk kepemilikan, termasuk:

-Kementerian Keuangan Rusia;

-otoritas keuangan entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah daerah;

-dana di luar anggaran negara Federasi Rusia;

-dana di luar anggaran dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah daerah;

-lembaga keuangan yang dimiliki oleh pemerintah federal;

-organisasi komersial yang berada dalam kepemilikan federal;

-organisasi nirlaba yang berada dalam kepemilikan federal;

-organisasi keuangan yang dimiliki oleh negara bagian (kecuali federal);

-organisasi komersial yang merupakan milik negara bagian (kecuali federal);

-organisasi nirlaba yang dimiliki oleh negara bagian (kecuali federal);

-organisasi keuangan non-negara;

-organisasi komersial non-pemerintah;

-organisasi nirlaba non-pemerintah;

-perorangan – pengusaha perorangan;

-individu;

-badan hukum - bukan penduduk;

-individu - bukan penduduk.

Rekening aktif orde kedua dibuka untuk mencatat utang atas pinjaman dan dana lain yang ditempatkan pada saat jatuh tempo, untuk mencatat utang atas dana lain.

Akun debit menunjukkan:

-jumlah pinjaman yang diberikan dan dana lain yang ditempatkan dalam korespondensi dengan rekening bank nasabah, rekening kas (untuk perorangan), rekening simpanan (simpanan) perorangan, rekening koresponden, jumlah bunga yang masih harus dibayar sesuai dengan rekening akuntansi untuk tagihan yang diterima. bunga;

-jumlah pinjaman yang telah dilunasi dan dana lain yang ditempatkan dalam korespondensi dengan rekening akuntansi untuk hutang pelanggan yang telah jatuh tempo yang ditangguhkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh lembaga kredit.

Kredit akun mencerminkan:

-jumlah hutang yang dilunasi atas pinjaman yang diberikan kepada pelanggan dan dana lain yang ditempatkan sesuai dengan rekening bank pelanggan, rekening kasir (untuk perorangan), rekening simpanan (untuk perorangan), rekening akuntansi penyelesaian dengan karyawan untuk upah dan pembayaran lainnya, koresponden akun;

-jumlah utang yang dihapuskan ke rekening akuntansi utang pelanggan yang telah jatuh tempo;

-jumlah pembayaran untuk properti yang dikreditkan ke rekening transaksi offset jika, sesuai dengan perjanjian, lembaga kredit membeli properti sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dari klien yang berhutang berdasarkan pinjaman atau dana ditempatkan lainnya.

Operasi dilakukan sesuai dengan akun terkait.

Akuntansi analitik dilakukan dalam konteks peminjam untuk setiap kontrak.

Untuk memperhitungkan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman, digunakan akun-akun berikut:

Rekening 45415 “Penyisihan kerugian” (Pinjaman dan dana lain yang diberikan kepada perorangan – pengusaha perorangan).

Rekening 45515 "Penyisihan kerugian" (Pinjaman dan dana lain yang diberikan kepada perorangan).

Rekening 45715 "Penyisihan kerugian" (Pinjaman dan dana lain yang diberikan kepada perorangan - bukan penduduk).

Rekening No. 458 "Hutang yang telah jatuh tempo atas pinjaman yang diberikan dan dana ditempatkan lainnya". Tujuan dari rekening ini adalah untuk mencatat tunggakan utang atas pinjaman yang diberikan kepada nasabah dan dana ditempatkan lainnya. Pada rekening urutan kedua, utang yang telah jatuh tempo dicatat oleh kelompok peminjam. Akun aktif.

Akuntansi untuk cadangan kemungkinan kerugian atas pinjaman yang telah jatuh tempo dan dana ditempatkan lainnya dilakukan pada rekening No. 45818. Akuntansi analitik dilakukan dalam konteks peminjam untuk setiap perjanjian yang dibuat.

Akun 45918 "Penyisihan kerugian" (Bunga tunggakan atas pinjaman yang diberikan dan dana ditempatkan lainnya).

Meja 2

Posting untuk akuntansi penyisihan yang dibuat untuk kemungkinan kerugian pinjaman.

Isi operasi DebitKreditDibuat (tambahan masih harus dibayar) cadangan untuk pinjaman antar bank yang diberikan70606 (A) 32015 (P) 32115 (P) Akuntansi mencerminkan penciptaan (akrual tambahan dari cadangan pinjaman yang diberikan kepada badan hukum70606 (A) 45215 (P) 45615 (P) Membuat (tambahan masih harus dibayar) cadangan untuk pinjaman yang diberikan kepada individu70606 (A) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) Penghapusan (pengurangan cadangan yang dibuat sebelumnya pada saat pembayaran kembali pinjaman antar bank) 32015 ( P) 32115 (P) 70107 (P) Penghapusan (pengurangan) penyisihan pelunasan pinjaman oleh badan hukum yang telah dibuat sebelumnya45215 (P) 45615 (P) 70107 (P) Akuntansi mencerminkan penghapusan (pengurangan) dari cadangan yang dibuat sebelumnya untuk pelunasan pinjaman oleh individu45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) Penghapusan utang yang telah jatuh tempo atas pokok utang yang diakui tidak tertagih atau tidak tertagih dari neraca bank sebesar sebelumnya menciptakan cadangan yang cukup untuk membayar kembali pinjaman ) 32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А) Akuntansi mencerminkan penghapusan dari neraca bank yang diakui tidak tertagih atau tidak realistis untuk penagihan lancar (tidak tunggakan) utang pokok utang dengan jumlah cadangan yang dibuat sebelumnya cukup untuk melunasi pinjaman32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320.02-10 (A) 321.02-10 (A) 452.03-08 (A) Diakui tidak tertagih atau tidak tertagihnya utang yang telah jatuh tempo atas utang pokok dengan jumlah penyisihan yang dibuat sebelumnya tidak cukup untuk melunasi pinjaman: Untuk sisa jumlah sebenarnya dari penyisihan yang dibuat sebelumnya untuk pinjaman ini32015 (L) 32115 (L) 45215 (L) 45415 (L) 45515 (L) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) Lebih dari cadangan70606 (A) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) ) Pokok utang lancar (yang belum lewat jatuh tempo) yang diakui tidak tertagih atau tidak tertagih dihapuskan dari neraca bank sebesar cadangan yang dibuat sebelumnya tidak cukup untuk melunasi pinjaman: Untuk sisa jumlah sebenarnya dari cadangan yang dibuat sebelumnya untuk pinjaman ini 32015 (L) 32115 (L) 45215 (L) ) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 ( P) 320.02-10 (A) 321.02-10 (A) 452.03-08 (A) Melebihi cadangan70606 (A) 320.02-10 (A) 321.02- 10 (A) 452.03-09 (A)

3. Tren terkini dalam pembentukan cadangan kerugian pinjaman

3.1 Fitur pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman di bank JSC "Petrocommerce"

Di bank JSC "Petrokommerts" penilaian risiko pinjaman, klasifikasi pinjaman ke dalam kategori kualitas yang sesuai dan pembentukan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman dilakukan sesuai dengan Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia No. -P.

Cadangan dibentuk untuk pinjaman tertentu, atau untuk portofolio pinjaman homogen.

Pembentukan penilaian profesional mengenai tingkat risiko kredit atas pinjaman dan tingkat cadangan dilakukan oleh divisi yang Berwenang.

Divisi yang berwenang mengumpulkan informasi dari divisi yang bertanggung jawab mengenai kondisi keuangan pihak lawan, kualitas pembayaran utang, dan analisis agunan. Berdasarkan informasi yang diterima, Unit Berwenang membuat pertimbangan profesional (lihat Lampiran 3) mengenai tingkat risiko kredit atas pinjaman dan tingkat suku bunga cadangan, menetapkan kategori kualitas pinjaman dan menentukan tingkat suku bunga cadangan untuk pinjaman tersebut (lihat Tabel 3 ).

Kondisi keuangan Pembayaran utangBaikRata-rataTidak MemuaskanBaikStandar (kualitas kategori I) suku bunga dasar cadangan 0%Tidak standar (kualitas kategori II) suku bunga dasar cadangan 1%Diragukan (kualitas kategori III) suku bunga dasar cadangan 21%Rata-rataTidak standar ( Tarif dasar cadangan 1% Diragukan (kualitas kategori III) tarif dasar cadangan 21% Tarif dasar cadangan bermasalah (kualitas kategori IV) 51% Diragukan Buruk (kualitas kategori III) tarif dasar cadangan cadangan 21% %

Jika untuk jangka waktu lebih dari seperempat tidak ada informasi tentang peminjam yang ditentukan dalam Metodologi penilaian kondisi keuangan, termasuk kondisi keuangan, maka pinjaman tersebut diklasifikasikan tidak lebih tinggi dari pada kategori kualitas II dengan pembentukan cadangan sebesar 20 persen. Jika informasi yang ditentukan tentang peminjam tidak tersedia untuk jangka waktu lebih dari dua kuartal, pinjaman tersebut diklasifikasikan tidak lebih tinggi dari pada kategori kualitas III dengan pembentukan cadangan sebesar 50 persen.

Jika bank menetapkan fakta bahwa peminjam, untuk menilai situasi keuangan dan menentukan kategori kualitas pinjaman yang diberikan kepadanya dan jumlah cadangan, laporan dan (atau) informasi yang tidak dapat diandalkan dan (atau) berbeda dari laporan dan (atau) informasi yang diberikan oleh peminjam kepada otoritas publik, Bank Rusia dan (atau) diterbitkan oleh peminjam dan (atau) berlokasi di biro sejarah kredit, bank mengklasifikasikan pinjaman yang diberikan kepada peminjam tersebut tidak lebih tinggi dari pada kualitas kategori III dengan pembentukan cadangan paling sedikit 50 persen sejak tanggal bank menetapkan hal tersebut di atas.

Portofolio pinjaman homogen dapat dibentuk untuk kelompok peminjam berikut:

.Perorangan, termasuk perorangan – pemilik usaha dalam rangka pemberian pinjaman usaha kecil.

2.Badan hukum yang bergerak di bidang jasa anjak piutang;

.Badan hukum dan pengusaha perorangan dalam rangka pemberian pinjaman kepada usaha kecil.

Perhitungan tingkat cadangan untuk portofolio pinjaman homogen dilakukan oleh Divisi Analisis Portofolio Risiko Kredit Departemen Pengendalian Risiko. Tarif yang disetujui oleh Komite Kredit dikomunikasikan ke cabang-cabang oleh sekretaris Komite Kredit. Pada saat timbul pinjaman baru dan utang yang dipersamakan dengan itu atas suatu pinjaman yang menurut sifat-sifatnya termasuk dalam portofolio pinjaman homogen, maka Unit Berwenang menentukan apakah pinjaman tersebut termasuk dalam portofolio pinjaman homogen.

Pinjaman dari peminjam yang telah menyampaikan laporan palsu kepada Bank tidak dapat dimasukkan dalam portofolio pinjaman homogen.

Suatu pinjaman dapat diklasifikasikan ke dalam kategori kualitas selain yang ditentukan dalam Tabel 3 jika tersedia informasi mengenai faktor material lainnya. Dalam hal ini, unit yang berwenang dapat memutuskan untuk mengklasifikasikan pinjaman tersebut ke dalam kategori kualitas yang lebih rendah atau lebih tinggi (lihat Lampiran 4).

Penilaian kondisi keuangan badan hukum dilakukan sesuai dengan Metodologi Analisis Kondisi Keuangan Badan Hukum. (Lihat Lampiran 5)

-dokumen yang mengkonfirmasi pendapatan seseorang;

-dokumen yang mengkonfirmasi aset moneter seseorang di Bank atau lembaga kredit lainnya.

Tergantung pada kualitas pembayaran utang yang dilakukan peminjam, pinjaman terbagi dalam tiga kategori: pembayaran utang baik, rata-rata, dan buruk (lihat Tabel 4).

Tabel 4

Kualitas pembayaran utang oleh peminjam

Baik Rata-rata Hutang Lancar Tidak Memuaskan Ada kasus (kasus) keterlambatan pembayaran pokok dan (atau) bunga selama 180 hari kalender terakhir, durasi (total durasi): Badan hukum Dari 1 hingga 5 hari kalender inklusif Dari 6 hingga 30 kalender hari inklusif Lebih dari 30 hari kalender Individu orang dari 1 hingga 30 hari kalender inklusifDari 31 hingga 60 hari kalender inklusifLebih dari 60 hari kalender

Cadangan kerugian atas pinjaman dan utang yang dipersamakan dengan itu dibentuk dalam neraca bagian-bagian bank yang melaksanakan usaha, yaitu. di neraca kantor pusat dan cabang secara terpisah.

Penyesuaian besaran penyisihan pinjaman akibat perubahan tingkat risiko kredit, perubahan kualitas agunan pinjaman, dilakukan setiap hari.

Bank, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh badan yang berwenang dari lembaga kredit (komite kredit terkait), mendokumentasikan dan memasukkan pertimbangan profesional dalam arsip peminjam. Pertimbangan profesional dibentuk dan didokumentasikan pada saat pencairan pinjaman.

Pada akhir tahun 2012, kualitas portofolio pinjaman di bank yang diteliti Petrocommerce membaik: pada tahun 2012, volume pinjaman bermasalah menurun sebesar 9%, dan pangsanya dalam total portofolio pinjaman menurun dari 11,7% menjadi 9,2%. Pada saat yang sama, bank menganut kebijakan konservatif dalam hal pencadangan, sehingga cakupan kredit macet dengan pencadangan sebesar 127% (108% pada tahun sebelumnya). Pangsa pinjaman korporasi tanpa jaminan menurun dari 17% menjadi 12%.

3.2 Masalah pembentukan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman oleh bank-bank Rusia, dan kemungkinan cara untuk menyelesaikannya

Volume pinjaman yang telah jatuh tempo dan hutang yang belum dibayar - yang disebut pinjaman "buruk", saat ini berjumlah sekitar 10% dari total portofolio pinjaman bank-bank Rusia. Ini sekitar 2 triliun. rubel, termasuk utang yang telah jatuh tempo, serta pinjaman yang direstrukturisasi dan diperpanjang.

Pada saat yang sama, menurut data terbaru Bank Sentral, utang individu yang telah jatuh tempo kepada bank melebihi 144 miliar rubel, dan total volume pinjaman bermasalah mencapai hampir 300 miliar rubel.

Orang Rusia melunasi pinjaman konsumen yang terburuk: bagian utang di segmen ini pada 1 Desember 2012 berjumlah 10,3%. Bagian pinjaman yang telah jatuh tempo pada pinjaman mobil adalah 7,8%, pada hipotek - 7%.

Oleh karena itu, dalam kondisi perekonomian modern, isu penyempurnaan metodologi pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman menjadi semakin penting.

Cadangan harus mengkompensasi kerugian yang mungkin ditanggung bank jika sumber daya kredit yang ditempatkan oleh mereka tidak dapat dikembalikan, yaitu. meminimalkan risiko kredit. Cadangan tersebut dibentuk dari pemotongan yang dibebankan sebelum pajak dan tidak termasuk dalam modal ekuitas lembaga perkreditan. Jumlah cadangan yang diciptakan tergantung pada posisi keuangan bank dan kualitas pembayaran utang peminjam. Penyisihan kerugian atas pinjaman bukanlah cadangan yang efektif, karena tidak ada sumber daya berharga yang digunakan untuk membentuknya.

Di Rusia, sebagai bagian dari reformasi sistem pengawasan perbankan yang akan datang, direncanakan untuk “meliberalisasikan lebih lanjut pendekatan terhadap pembentukan semua jenis cadangan, menghubungkannya dengan pengenalan Standar Akuntansi Internasional ke dalam praktik lembaga kredit dan modernisasi. sistem perpajakan.Lembaga perkreditan akan diberikan lebih banyak kesempatan untuk menilai besarnya risiko yang diterima dalam pembentukan cadangan dengan pengendalian selanjutnya oleh otoritas pengawas dan organisasi audit.

Metode lembaga kredit seringkali tidak memungkinkan untuk mengidentifikasi semua risiko peminjam dan membentuk cadangan yang memadai. Ini mencakup faktor-faktor penilaian risiko yang menciptakan kondisi untuk kemungkinan manipulasi jumlah cadangan dan, akibatnya, jumlah biaya dan keuntungan.

Dengan demikian, ketidakmungkinan pengembalian sebagian aset terutama disebabkan oleh pemberian hak kepada bank umum untuk secara mandiri mengembangkan metode penilaian risiko kredit dan membentuk cadangan yang sesuai dengannya, serta kurangnya pengendalian operasional oleh Bank Sentral. Federasi Rusia mengenai kualitas dokumen internal lembaga kredit. Dianjurkan untuk menyediakan prosedur untuk mengoordinasikan metode oleh departemen teritorial Bank Sentral Federasi Rusia untuk memenuhi persyaratan, yang akan membantu mengurangi risiko kredit.

Penting juga untuk menciptakan penyisihan pinjaman yang memadai. Masalah pembentukan cadangan tersebut timbul karena Peraturan No. 254-P “Tentang tata cara pembentukan cadangan kerugian yang mungkin terjadi oleh lembaga perkreditan atas pinjaman, pinjaman, dan utang yang dipersamakan dengan itu” berlaku untuk semua jenis lembaga perkreditan ( baik khusus maupun universal). Pendekatan ini tampaknya tidak sepenuhnya benar. Lembaga kredit tidak cukup memperhitungkan risiko sektoral dan konsentrasi lainnya. Pemberian pinjaman kepada perusahaan-perusahaan yang hanya bergerak pada satu sektor perekonomian atau hanya pada satu wilayah geografis menjadikan lembaga pemberi pinjaman rentan. Ada kemungkinan besar bahwa sejumlah besar klien mengalami kebangkrutan pada saat yang sama karena alasan yang sama. Masalah ini umum terjadi pada bank khusus.

Dalam kondisi gejolak politik dan keuangan, analisis dan penghitungan faktor risiko kredit bank harus didekati secara lebih komprehensif.

Faktor risiko kredit dibagi menjadi risiko individu dan risiko total portofolio pinjaman. Risiko total portofolio pinjaman dipengaruhi oleh faktor-faktor eksternal seperti perubahan buruk di pasar keuangan, krisis keuangan, keterbelakangan pasar informasi, keadaan umum industri di kawasan, dll.

Pendekatan yang ada saat ini untuk menilai risiko kredit dan menciptakan penyisihan yang tepat untuk kemungkinan kerugian pinjaman di Rusia relatif sepenuhnya memperhitungkan risiko individu peminjam dan tidak cukup memperhitungkan risiko keseluruhan dari portofolio pinjaman, yaitu. dampak pada portofolio faktor eksternal. Selain itu, tidak ada sumber yang dapat dipercaya untuk menilai risiko eksternal secara tepat waktu yang mempengaruhi aktivitas peminjam. Salah satu cara yang mungkin untuk mengatasi masalah ini adalah dengan menciptakan cadangan khusus tambahan.

Indikator paling universal yang mencirikan keadaan industri adalah jumlah pendapatan yang diterima. Karena sumber pembayaran kembali pinjaman dalam banyak kasus adalah hasil peminjam, perubahan keseluruhan volume indikator ini dapat berfungsi sebagai kriteria untuk menilai risiko kredit. Jumlah pendapatan peminjam ditunjukkan dalam laporan yang mereka sampaikan kepada lembaga kredit setiap triwulan. Penurunan total pendapatan dibandingkan dengan baseline dapat menjadi dasar untuk menciptakan cadangan tambahan, yang mencakup, misalnya, risiko industri. Oleh karena itu, penyelesaian permasalahan tersebut dapat dilakukan dengan mengajukan usulan penambahan Peraturan Nomor 254-P “Tentang Tata Cara Pembentukan Cadangan Kerugian Yang Mungkin Terjadi Oleh Lembaga Perkreditan Terhadap Kerugian Pinjaman, Pinjaman Dan Hutang Yang Sederajat”. Penambahan ini akan memungkinkan analisis portofolio pinjaman yang lebih baik dan tepat waktu serta pengelolaan risiko kredit yang lebih efisien.

Kesimpulan

Sebagai hasil dari penulisan makalah ini, ditemukan bahwa cadangan kerugian pinjaman dibentuk oleh lembaga kredit jika terjadi kemungkinan penurunan nilai pinjaman karena tidak terlaksananya atau kinerja yang tidak tepat oleh peminjam atas kewajibannya. Melalui pembentukan cadangan, bank menanggung risiko tidak dapat dikembalikan. Cadangan ini memberi lembaga kredit kondisi yang lebih stabil untuk kegiatan keuangan dan menghindari fluktuasi jumlah keuntungan yang terkait dengan penghapusan kerugian pinjaman. Cadangan dibentuk dari pemotongan yang dilakukan bank terhadap pengeluaran. Dalam akuntansi, penciptaan cadangan tercermin sebagai beban bank.

Untuk menentukan jumlah tunjangan sesuai dengan peraturan Bank Sentral Federasi Rusia, digunakan pembagian pinjaman ke dalam kategori kualitas, berdasarkan pertimbangan profesional, dengan menggunakan kombinasi dua kriteria, "posisi keuangan" dan "utang". kualitas layanan".

Dalam hal utang tidak ada harapan dan/atau tidak dapat dipulihkan, cadangan kerugian pinjaman yang telah dibuat sebelumnya digunakan, pokok utang dihapuskan dari neraca.

Lembaga kredit menyetorkan cadangan wajib ke Bank Rusia secara tunai dalam mata uang Federasi Rusia dengan mentransfernya ke rekening untuk menyimpan cadangan wajib yang dibuka di Bank Rusia tanpa uang tunai.

Jumlah cadangan wajib yang harus disetorkan pada rekening pencatatan cadangan wajib dihitung sebagai selisih antara nilai standar dan rata-rata cadangan wajib.

Dalam pekerjaan ini, pertanyaan-pertanyaan berikut dipertimbangkan:

.Tata cara pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman;

2.Tata cara penggunaan cadangan kerugian pinjaman;

.Fitur organisasi akuntansi untuk pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman;

.Akun utama yang digunakan dan entri akuntansi untuk pembentukan dan penggunaan cadangan untuk kemungkinan kerugian;

.Fitur pembentukan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman di bank JSC "Petrokommerts";

.Masalah pembentukan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman oleh bank-bank Rusia, dan kemungkinan cara untuk menyelesaikannya.

Saat menulis makalah, karya ilmuwan seperti ekonom digunakan: T.A. Frolova, G.P. Nizhnikova, V.V. Ushakov dan lainnya, serta jurnal ekonomi seperti "Bulletin of the Bank of Russia", "Economic Issues".

Selama penelitian, prosedur pembentukan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman di semua bank Rusia secara umum dipelajari, serta bank OJSC "Petrokommerts" diambil, dengan contoh metode penghitungan dan pembentukan cadangan. untuk kemungkinan kerugian pada berbagai pinjaman dipertimbangkan.

Sebagai hasil dari penelitian, masalah modern dalam pembentukan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman di Rusia diidentifikasi dan kemungkinan cara untuk menyelesaikannya diusulkan.

Dengan demikian, maksud dan tujuan pekerjaan telah tercapai.

Daftar sumber yang digunakan

1.Peraturan Bank Rusia N 254-P tanggal 26 Maret 2004 "Tentang tata cara pembentukan cadangan oleh lembaga kredit untuk kemungkinan kerugian atas pinjaman, pinjaman, dan utang yang setara dengannya" (sebagaimana diubah pada 1 Januari 2013) // [el. sumber]

2.Peraturan N 342-P tanggal 07.08.2009 "Peraturan tentang cadangan wajib lembaga perkreditan" (sebagaimana diubah pada 14.09.2011) // [el. sumber]

.Surat Perintah No. 16/548 tanggal 2 Agustus 2004 (diubah pada 27 Agustus 2013) // [email. sumber]

.Frolova T.A. "Perbankan"; [teks]: catatan kuliah / T.A. Frolova - Taganrog: "TTI SFU" 2010, 270 halaman.

.Kapaeva T.I. "Akuntansi di bank"; [teks]: buku teks / T.I. Kapaeva - Moskow: "INFRA-M" 2008, 576 halaman.

.Jurnal metodis "Perpajakan, akuntansi dan pelaporan di bank komersial"; [teks] 2010 96 hal.

.#"membenarkan">. #"membenarkan">. #"membenarkan">. #"membenarkan">. #"membenarkan">. #"membenarkan">. #"membenarkan">. #"membenarkan">. #"pusat"> Aplikasi

Lampiran 1

.gadai, jika yang menjadi obyek gadai adalah:

-sekuritas yang dikutip dari negara-negara dengan peringkat investasi paling sedikit "BBB";

-obligasi Bank Rusia;

-sekuritas yang diterbitkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

-tagihan Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

-surat berharga yang diterbitkan oleh badan hukum dengan peringkat investasi paling sedikit “BBB”;

-surat utang milik lembaga perkreditan;

-surat wesel yang divalidasi dan (atau) diterima;

-logam mulia batangan (emas, perak, platinum dan paladium);

-sekuritas yang diterbitkan oleh entitas konstituen Federasi Rusia dengan peringkat investasi setidaknya "BBB";

-real estat, yang merupakan jaminan pemenuhan kewajiban peminjam berdasarkan perjanjian pinjaman hipotek perumahan.

2.uang jaminan (deposit) - ditempatkan pada kreditur;

3.jaminan Federasi Rusia, jaminan bank dari Bank Rusia, jaminan (jaminan) pemerintah dan jaminan bank bank sentral negara-negara dengan peringkat dasar "0", "1";

.penjaminan (garansi) badan hukum, apabila badan hukum tersebut mempunyai peringkat investasi paling sedikit “BBB”;

.jaminan (jaminan) entitas konstituen Federasi Rusia dengan peringkat investasi setidaknya "BBB";

.setoran kompensasi Bank Rusia - dana yang disediakan oleh Bank;

.kewajiban "Lembaga Penjamin Simpanan" Badan Usaha Milik Negara untuk membeli kembali pinjaman dari lembaga perkreditan;

.kredit ekspor dan kontrak asuransi investasi yang dijamin dengan jaminan negara.

.agunan cair yang tidak berkaitan dengan pemberian mutu kategori I;

2.jaminan (bank garansi) dan jaminan (sehubungan dengan wesel - avalis dan (atau) akseptasi;

.jaminan (jaminan) entitas konstituen Federasi Rusia dengan peringkat setidaknya "ССС";

.jaminan dana dukungan kewirausahaan dan dana untuk mempromosikan pinjaman kepada usaha kecil dan menengah yang dibentuk oleh entitas konstituen Federasi Rusia;

.jaminan Badan Peminjaman Hipotek Perumahan atas hipotek yang diterima sebagai jaminan atas yang diberikan.

Lampiran 2

Realisasi agunan

.Wakil resmi bank membuat pemberitahuan tidak terpenuhinya kewajiban pokok;

2.Apabila syarat-syarat yang timbul akibat pemberitahuan tidak terpenuhinya kewajiban pokok tidak dipenuhi, selambat-lambatnya 30 hari sejak tanggal penyampaian atau pengiriman pemberitahuan tersebut kepada pemberi gadai, wakil bank yang sah membuat pemberitahuan tentang lelang barang yang dijaminkan;

.Setidaknya 10 hari harus berlalu dari saat pengumuman lelang pertama kali diumumkan hingga saat penyelenggaraannya. Perdagangan juga dilakukan oleh wali bank.

Lampiran 3

Penilaian profesional

pada tingkat risiko kredit atas pinjaman dan tingkat cadangan

"___" ____20 ...g.

. Informasi umum tentang pinjaman dan kualitasnya

Jenis pinjaman (pinjaman, titipan, jaminan hutang, surat promes, jaminan, letter of credit, sewa pembiayaan (leasing), penugasan, REPO, pinjaman antar bank, anjak piutang, tuntutan pengembalian surat berharga yang diberikan berdasarkan perjanjian pinjaman) Nama (lengkap nama) Peminjam Nomor kontrak (dokumen lain) Mata uang kontrak Batas berdasarkan kontrak, dalam mata uang kontrak Saldo utang pada saat pembuatan opini profesional, dalam mata uang kontrak Kondisi keuangan (baik, rata-rata, buruk)Peringkat rata-rata kondisi keuangan, poin (tidak berlaku untuk pinjaman kepada individu) Adanya faktor tambahan yang menunjukkan memburuknya kondisi keuangan sesuai tabel 7, klausul 2.2.7, daftar

2. Informasi mengenai kualitas pembayaran utang.

Jumlah hari keterlambatan dalam 180 hari terakhir Jumlah keterlambatan pembayaran selama 180 hari terakhir Informasi tentang restrukturisasi Informasi tentang pelaksanaan kewajiban yang tidak patut berdasarkan perjanjian lain dengan Bank atau lembaga kredit lainnya, jika ada Kualitas layanan utang (baik, rata-rata, buruk)

3. Informasi mengenai agunan (apabila agunan tersebut termasuk dalam perhitungan cadangan)

Nama pemberi gadai Jenis agunan (real estate, peralatan, surat berharga, barang beredar, kendaraan bermotor, dan lain-lain)

4. Perhitungan cadangan pada tanggal pertimbangan profesional.

Jumlah agunan kategori mutu I, dalam mata uang perjanjianJumlah agunan kategori mutu II, dalam mata uang perjanjianJumlah cadangan, dalam mata uang perjanjianKategori Mutu (I-V)Cadangan pelunasan, dalam %Persentase cadangan, dalam % dari jumlah pokok pinjaman. Persentase cadangan bunga yang masih harus dibayar Jika ada keputusan untuk memperjelas klasifikasi pinjaman sesuai dengan paragraf 3.10 254-P dan (atau) Ordonansi 2156-U, tunjukkan Protokol No. informasi tambahan

Jika ada rekomendasi tertulis dari Bank Rusia yang menunjukkan bahwa pinjaman tersebut diklasifikasikan ke dalam kategori kualitas yang berbeda dari yang ditentukan oleh Peraturan, bagian pertimbangan profesional yang relevan (kondisi keuangan / kualitas pembayaran utang / kategori kualitas / perkiraan cadangan) menunjukkan nilai yang direkomendasikan, sedangkan di kolom "Informasi tambahan" menunjukkan dasar klasifikasi tersebut (No. dan tanggal surat Bank Rusia).

5. Pertimbangan profesional ini sekaligus merupakan instruksi untuk membuat cadangan, serta instruksi untuk menyesuaikan cadangan berdasarkan perubahan nilai tukar dan perubahan saldo berdasarkan kontrak.

Lampiran : 1 lembar - hasil penilaian berupa tabel EXCEL (tidak berlaku untuk pinjaman kepada perorangan).

Kepala Divisi yang berwenang

___________/____________/

Penanggung Jawab DKR

___________/____________/

Lampiran 4

Faktor-faktor yang mempengaruhi penggolongan pinjaman ke dalam kategori kualitas lebih rendah

Ini termasuk:

-memberikan pinjaman kepada peminjam dengan persyaratan preferensial;

-hubungan ekonomi peminjam;

-informasi tentang buruknya situasi keuangan para pendiri peminjam;

-informasi tentang wanprestasi peminjam atas kewajiban berdasarkan pinjaman yang diberikan oleh lembaga kredit lain - kreditur;

-penggunaan pinjaman oleh peminjam untuk selain tujuan yang dimaksudkan.

Faktor-faktor penting yang dapat mempengaruhi keputusan lembaga kredit untuk mengklasifikasikan pinjaman ke dalam kategori kualitas yang lebih tinggi meliputi:

-prospek nyata untuk melakukan pembayaran pokok dan bunga tepat waktu dan penuh.

Lampiran 5

Analisis kondisi keuangan badan hukum

Metodologi analisis kondisi keuangan badan hukum didasarkan pada penilaian kuantitatif terhadap 4 kelompok utama rasio keuangan (likuiditas, stabilitas keuangan, profitabilitas dan aktivitas usaha). Nilai normatif yang diperbolehkan dari koefisien dan bobot pengaruh terhadap nilai akhir untuk kelompok bergantung pada industri tempat peminjam beroperasi. Koefisien regulasi menurut industri dihitung berdasarkan informasi statistik dan disetujui oleh Komite Kredit. Hasil analisis perusahaan adalah pemberian peringkat dalam poin (dari 0 hingga 100). Untuk keperluan Peraturan ini, kondisi keuangan peminjam dinilai sesuai dengan skala di bawah ini.

Kondisi keuanganSkor dalam poin (rata-rata selama 4 kuartal terakhir) BaikLebih dari 30Rata-rataDari 10 hingga 30MiskinKurang dari 10

Lampiran 6

Penilaian kondisi keuangan individu

Kondisi keuangan Baik P >= F Rata-rata 0,5F=< P

dimana P - jumlah solvabilitas peminjam;

= D * T + B,

dimana D adalah rata-rata pendapatan bulanan peminjam, ditentukan dengan menjumlahkan rata-rata pendapatan bulanan seseorang yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, rata-rata perputaran kredit bulanan dana pada rekening kartu bank;

B - saldo kas pada rekening giro, kontribusi (deposito), rekening perantara, OFBU pada tanggal perhitungan;

T - jangka waktu pinjaman (dalam bulan); - jumlah pokok pinjaman

Pekerjaan serupa dengan - Pembentukan dan penggunaan cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman, akuntansinya

Karena bank tidak selalu mampu menilai kelayakan kredit debitur secara akurat dan benar, dan selain itu, kelayakan kredit dapat memburuk seiring berjalannya waktu, bank mempunyai masalah dengan pembayaran kembali pinjaman, yaitu risiko kredit. Risiko kredit timbul jika mitra tidak mampu atau tidak mau bertindak sesuai dengan ketentuan perjanjian pinjaman. Dalam situasi seperti ini, pinjaman disusutkan.

Di bawah penurunan nilai pinjaman dipahami sebagai hilangnya nilai pinjaman karena tidak terlaksananya atau tidak terpenuhinya kewajiban peminjam berdasarkan pinjaman kepada bank sesuai dengan syarat-syarat perjanjian atau adanya ancaman nyata atas tidak terlaksananya hal tersebut ( kinerja yang tidak tepat). Jumlah kerugian suatu pinjaman ditentukan sebagai selisih antara nilai tercatat suatu pinjaman (saldo utang pinjaman, tercermin dalam akun akuntansi pada saat penilaian), dan nilai wajarnya pada saat itu. penilaian. Penilaian nilai wajar suatu pinjaman dilakukan oleh bank secara berkesinambungan terhitung sejak pinjaman tersebut diberikan. Nilai wajar suatu pinjaman ditentukan dengan membuat penyisihan kerugian atas pinjaman, yang merupakan jumlah kerugian pada biaya awal pinjaman. Jika bank tidak mengidentifikasi kredit yang mengalami penurunan nilai secara tepat waktu dan membuat ketentuan yang memadai untuk menghapuskannya, maka bank akan mengalami kerugian dan kesehatan bank akan terancam.

Penilaian kredit yang diberikan dan penetapan besarnya penyisihan kerugian kredit dilakukan oleh bank berdasarkan pertimbangan profesional. Saat membuat penilaian profesional, spesialis bank dipandu oleh peraturan kredit internal, yang dikembangkan dengan mempertimbangkan persyaratan peraturan Bank Rusia. Di Federasi Rusia, prosedur pembuatan cadangan ditentukan oleh Peraturan Bank Rusia No. 254‑P.

Bank Rusia saat ini mengizinkan pembentukan cadangan baik untuk setiap pinjaman individu maupun untuk portofolio pinjaman homogen.

Portofolio pinjaman homogen – ini adalah kelompok pinjaman yang mempunyai karakteristik risiko kredit yang serupa, yang masing-masing ukurannya tidak signifikan: tidak melebihi 0,5% dari dana (modal) bank itu sendiri. Pinjaman kepada perorangan (misalnya kredit mobil, pinjaman untuk pembelian barang tahan lama), usaha kecil, dll dapat digabungkan ke dalam portofolio pinjaman yang homogen. Bank secara mandiri menentukan tanda-tanda homogenitas pinjaman, serta tidak pentingnya pinjaman tersebut. ukuran mereka.

Sesuai dengan persyaratan Bank Rusia, ketika membentuk cadangan, lembaga kredit terlebih dahulu menentukan jumlah perkiraan cadangan, yang kemudian disesuaikan dengan memperhitungkan agunan pinjaman yang tersedia untuk menentukan jumlah cadangan sebenarnya.

Perkiraan cadangan - ini adalah penyisihan yang mencerminkan besarnya kerugian bank atas suatu pinjaman, yang harus diakui dengan memperhatikan tata cara penilaian faktor risiko kredit, tanpa memperhitungkan ketersediaan dan kualitas agunan atas pinjaman tersebut. Untuk menentukan besarnya, pinjaman diklasifikasikan berdasarkan pertimbangan profesional ke dalam salah satu dari lima kategori kualitas:

kategori kualitas II (pinjaman non-standar) – risiko kredit moderat, yaitu kemungkinan kerugian finansial karena tidak terlaksananya atau tidak terpenuhinya kewajiban peminjam berdasarkan pinjaman menyebabkan penurunan nilai sebesar 1 sampai 20%;

kategori mutu III (pinjaman diragukan) – risiko kredit yang signifikan, yaitu kemungkinan kerugian finansial karena tidak terlaksananya atau tidak terpenuhinya kewajiban peminjam berdasarkan pinjaman menyebabkan penurunan nilai sebesar 21 hingga 50%;

kategori kualitas IV (pinjaman bermasalah) – risiko kredit yang tinggi, yaitu kemungkinan kerugian finansial karena tidak terlaksananya atau tidak terpenuhinya kewajiban peminjam berdasarkan pinjaman menyebabkan penurunan nilai sebesar 51 hingga 100%;

V kategori kualitas (pinjaman macet) – tidak adanya kemungkinan pembayaran kembali pinjaman karena ketidakmampuan atau penolakan peminjam untuk memenuhi kewajiban berdasarkan pinjaman, yang menyebabkan penurunan nilai pinjaman secara menyeluruh (sebesar 100%).

Cadangan dibentuk sebesar pokok utang (nilai buku pinjaman). Jumlah pokok utang tidak termasuk: pembayaran berupa bunga atas penggunaan pinjaman, komisi, denda, serta pembayaran lain untuk kepentingan bank yang timbul dari perjanjian pinjaman, ditentukan oleh undang-undang, kebiasaan usaha atau perjanjian pinjaman. Cadangan dibentuk dalam mata uang Federasi Rusia, terlepas dari mata uang pinjaman.

Penilaian risiko kredit, klasifikasi dan penilaian suatu pinjaman, penentuan jumlah estimasi dan cadangan aktual dilakukan untuk setiap pinjaman yang diterbitkan secara berkelanjutan sekurang-kurangnya sebulan sekali pada tanggal pelaporan. Pertimbangan profesional dibuat berdasarkan hasil analisis yang komprehensif dan obyektif terhadap kegiatan peminjam, dengan mempertimbangkan:

› situasi keuangannya;

› kualitas pembayaran utang oleh peminjam;

› semua informasi yang dimiliki bank tentang risiko apa pun yang dimiliki peminjam, termasuk informasi tentang kewajiban eksternalnya, fungsi pasar di mana peminjam beroperasi.

Semua informasi tentang peminjam, termasuk informasi tentang risikonya, dicatat dalam arsip peminjam. Pembentukan cadangan dan pengaturannya dilakukan oleh bank pada saat diterimanya informasi tentang munculnya atau perubahan risiko kredit dan kualitas agunan kredit.

Posisi keuangan peminjam dinilai sesuai dengan metodologi yang disetujui oleh dokumen internal bank. Hal ini dapat dinilai baik, sedang, atau buruk. Untuk penilaian, digunakan analisis komprehensif terhadap produksi dan kegiatan keuangan dan ekonomi peminjam serta informasi lain tentangnya, termasuk informasi tentang kondisi eksternal.

Tanda-tanda posisi keuangan yang baik:

› stabilitas produksi;

› nilai aset bersih positif;

› profitabilitas dan solvabilitas;

› tidak adanya fenomena (tren) negatif yang dapat mempengaruhi stabilitas keuangan peminjam di masa depan.

Fenomena (tren) negatif dapat mencakup fenomena yang tidak terkait dengan faktor musiman: penurunan signifikan dalam tingkat pertumbuhan volume produksi, indikator profitabilitas, peningkatan signifikan dalam hutang dan/atau piutang, dll.

Tanda posisi keuangan rata-rata adalah tidak adanya ancaman langsung terhadap situasi keuangan saat ini dengan adanya fenomena (tren) negatif dalam aktivitas peminjam, yang di masa mendatang (satu tahun atau kurang) dapat menimbulkan kesulitan keuangan jika peminjam tidak mengambil tindakan. untuk memperbaiki situasi.

Tanda-tanda situasi keuangan buruk:

› peminjam telah dinyatakan pailit (bangkrut) sesuai dengan hukum;

› negara tersebut terus-menerus mengalami kebangkrutan;

› adanya fenomena (tren) negatif yang mengancam, yang kemungkinan besar diakibatkan oleh kebangkrutan (kebangkrutan) atau kebangkrutan stabil peminjam.

Fenomena (tren) negatif yang mengancam aktivitas peminjam dapat berupa: aktivitas yang tidak menguntungkan, nilai negatif atau penurunan aset bersih secara signifikan, penurunan volume produksi secara signifikan, peningkatan signifikan pada utang dan/atau piutang, dan fenomena lainnya.

Tergantung pada kualitas pembayaran utang oleh peminjam pinjaman masuk ke dalam salah satu dari tiga kategori: pembayaran utang yang baik, rata-rata, dan tidak memuaskan (buruk).

Pembayaran utang atas pinjaman dapat dikenali Bagus Jika:

pembayaran pokok dan bunga dilakukan tepat waktu dan penuh;

terdapat satu kasus tunggakan pembayaran pokok dan/atau bunga selama 180 hari kalender terakhir, antara lain:

- untuk pinjaman yang diberikan kepada badan hukum - inklusif hingga lima hari kalender;

- untuk pinjaman yang diberikan kepada individu - inklusif hingga 30 hari kalender.

Pembayaran hutang diakui buruk Jika:

› terdapat tunggakan pembayaran pokok dan/atau bunga selama 180 hari kalender terakhir:

- untuk pinjaman kepada badan hukum - lebih dari 30 hari kalender;

- untuk pinjaman yang diberikan kepada individu - lebih dari 60 hari kalender;

› pinjaman direstrukturisasi dan terdapat tunggakan pokok dan/atau bunga, dan kondisi keuangan peminjam dinilai buruk;

› pinjaman diberikan kepada peminjam oleh bank secara langsung atau tidak langsung (melalui pihak ketiga) untuk melunasi hutang atas pinjaman yang diberikan sebelumnya.

Apabila suatu pinjaman dinilai sebelum batas waktu pembayaran bunga dan/atau jumlah pokok utang jasanya yang ditentukan dalam perjanjian, maka pada saat menilai posisi keuangan peminjam dapat ditentukan:

- seberapa bagus - bagus;

– sebagai rata-rata – tidak lebih baik dari rata-rata;

- sama buruknya - sama buruknya.

Penentuan kategori kualitas pinjaman tanpa adanya faktor penting lain yang diperhitungkan ketika mengklasifikasikannya dilakukan dengan menggunakan pertimbangan profesional berdasarkan kombinasi dua kriteria: posisi keuangan peminjam dan kualitas pembayaran utangnya (Tabel 6.1) .

Tabel 6.1. Penetapan kategori kualitas pinjaman dengan mempertimbangkan posisi keuangan peminjam dan kualitas pembayaran utang

Besarnya cadangan yang dihitung ditentukan berdasarkan kategori klasifikasi kualitas pinjaman (Tabel 6.2).

Tabel 6.2. Perkiraan nilai cadangan tergantung pada kategori kualitas pinjaman yang diklasifikasikan

Besarnya penyisihan portofolio pinjaman homogen ditentukan oleh bank tergantung pada metodologi penilaian risiko yang diterapkan untuk portofolio pinjaman homogen. Pengaturan besaran penyisihan portofolio pinjaman homogen dilakukan sehubungan dengan spesifikasi komposisi portofolio dan ukurannya. Setidaknya sekali dalam triwulan, Bank mendokumentasikan dan memasukkan ke dalam arsip portofolio pinjaman homogen informasi mengenai analisis umum kondisi peminjam dan hasil-hasilnya, termasuk pertimbangan profesional mengenai besarnya risiko kredit pada portofolio pinjaman homogen, serta informasi perhitungan provisi.

Penyisihan sebenarnya atas pinjaman yang termasuk dalam kategori kualitas II–V dibentuk dengan mempertimbangkan agunan kategori kualitas I dan II. Besarnya cadangan minimum ditentukan dengan rumus sebagai berikut:

P = PP ×,

dimana P adalah jumlah minimum cadangan; РР - ukuran perkiraan cadangan; k saya– koefisien kategori kualitas (I–V) penyediaan (untuk kategori I 1,0; untuk kategori II 0,5); Tentang Saya– biaya agunan dengan kategori kualitas yang sesuai (setelah dikurangi biaya tambahan lembaga kredit terkait dengan penjualan agunan); Ср adalah nilai utang pokok pinjaman.

Jika k saya× Tentang Saya≥ Ср, maka Р dianggap sama dengan nol.

Dengan memperhatikan penilaian keadaan dan prospek penjualan agunan (penyitaan terhadap penjamin, penjamin, avalist, akseptor), maka cadangan yang dibentuk oleh bank dapat lebih besar dari jumlah minimum cadangan yang ditentukan dengan rumus ini.

Estimasi dan cadangan aktual ditentukan secara berkesinambungan bersamaan dengan penilaian risiko kredit atas pinjaman yang diberikan. Apabila jumlah cadangan yang dihitung karena adanya perubahan jumlah pokok utang suatu pinjaman dan/atau karena peningkatan kategori kualitas pinjaman lebih kecil dari jumlah cadangan yang dibentuk untuk pinjaman tersebut, maka jumlah cadangan yang diperhitungkan selisih antara cadangan yang dibentuk dan cadangan yang akan dibentuk dikembalikan ke pendapatan lembaga perkreditan.

Penghapusan oleh lembaga kredit atas pinjaman yang tidak tertagih, termasuk yang digabungkan dalam portofolio pinjaman homogen, dilakukan dengan mengorbankan cadangan yang dibentuk untuk pinjaman yang bersangkutan (portofolio pinjaman homogen). Pada saat yang sama, bank menghapuskan bunga yang masih harus dibayar terkait dengan tidak tertagihnya pinjaman.

Pinjaman yang tidak dapat ditagih adalah pinjaman yang:

– bank telah melakukan segala tindakan sah dan nyata yang diperlukan dan cukup untuk menagihnya, serta melaksanakan hak-hak yang timbul dari adanya agunan atas pinjaman (penjualan agunan, mengajukan tuntutan terhadap penjamin (guarantor);

– melakukan tindakan lebih lanjut untuk menagih pinjaman atau melaksanakan hak yang timbul dari adanya jaminan atas pinjaman secara hukum tidak mungkin dilakukan;

- ketika biaya yang diharapkan dari bank akan lebih tinggi dari hasilnya.

Penghapusan piutang tak tertagih beserta bunganya dibenarkan jika terdapat dokumen-dokumen yang menegaskan fakta bahwa peminjam belum memenuhi kewajibannya kepada krediturnya untuk jangka waktu sekurang-kurangnya satu tahun sebelum tanggal keputusan penghapusan pinjaman. Keputusan untuk menghapuskan pinjaman yang tidak tertagih yang jumlahnya melebihi satu persen dari modal ekuitas bank, serta pinjaman yang diberikan kepada pemegang saham (anggota) bank atau afiliasinya, jika jumlahnya atau jumlah keseluruhannya. pinjaman yang diberikan kepada satu pemegang saham (anggota) melebihi satu persen dari modal ekuitas, harus dikonfirmasi oleh tindakan badan negara yang berwenang. Perbuatan tersebut antara lain perbuatan peradilan, perbuatan juru sita – pelaksana dan orang lain yang mempunyai kekuasaan yang sama, perbuatan badan pendaftaran negara, serta perbuatan lain yang membuktikan ketidakmungkinan menagih pinjaman.

Penghapusan pinjaman yang tidak realistis untuk ditagih dengan mengorbankan cadangan yang dibentuk di atasnya dilakukan dengan keputusan badan bank yang berwenang atau dengan cara yang ditetapkan olehnya dan dicatat dalam dokumen internal perbankan.

Sesuai dengan persyaratan Bank Sentral, JSCB Svyaz-Bank membentuk cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman. Besarnya cadangan ditentukan berdasarkan penilaian terhadap kategori kualitas pinjaman, serta berdasarkan penilaian terhadap agunan yang diterima dalam suatu transaksi kredit.

Tabel 2.9

Penyisihan kerugian atas pinjaman JSCB Svyaz-Bank cabang Chita tahun 2008-2010

Tabel 2.9 menunjukkan bahwa besaran penyisihan kerugian kredit selama periode analisis cenderung meningkat. Dengan mempertimbangkan fakta bahwa volume pinjaman pada periode penelitian mengalami penurunan, diharapkan terdapat pengurangan yang memadai dalam penyisihan kerugian pinjaman. Namun hal tersebut tidak terjadi, malah sebaliknya portofolio kredit bank menjadi semakin berisiko, sehingga bank terpaksa menambah cadangannya untuk melindungi diri dari risiko. Menurut penilaian yang dilakukan oleh pegawai bagian peminjaman, kategori kualitas pinjaman bagi banyak peminjam mengalami penurunan, yang disebabkan oleh memburuknya kondisi keuangan peminjam dan tidak dapat tidak mempengaruhi kualitas pembayaran utang.

Kategori kualitas kredit ditentukan oleh pegawai bank setiap bulan untuk setiap nasabah, namun untuk keperluan analisis, untuk melihat kecenderungan umum cukup mengambil indikator pada setiap akhir tahun yang dianalisis. Indikator akhir kategori kualitas pinjaman ditetapkan berdasarkan dua indikator klasifikasi: posisi keuangan peminjam dan kualitas pembayaran utang peminjam.

Untuk menilai posisi keuangan peminjam, pegawai bank menganalisis peminjam untuk mengetahui risiko keuangan, risiko bisnis, serta adanya keadaan obyektif yang dapat berdampak buruk pada kegiatan keuangan dan ekonomi. Sesuai dengan hasil yang diperoleh, peminjam diberi peringkat risiko keuangan dan bisnis, yang kemudian ditambahkan indikator akhir kondisi keuangan peminjam.

Untuk menentukan peringkat risiko keuangan peminjam, kinerja ekonomi peminjam dipelajari (kelayakan kreditnya dinilai), serta arus kasnya dipelajari, dan peringkat arus kas diberikan.

Kelas kelayakan kredit peminjam ditentukan sesuai dengan dokumen peraturan internal bank, termasuk sesuai dengan "Rekomendasi metodologis untuk analisis kegiatan ekonomi dan keuangan dan prosedur untuk menentukan kelas kelayakan kredit suatu badan hukum di JSCB Svyaz -Bank", yang mendefinisikan daftar indikator yang digunakan untuk menentukan kinerja ekonomi peminjam.

Tergantung pada kualitas indikator ekonomi dari aktivitas peminjam, lima kelas kelayakan kredit diberikan:

P Sangat bagus - kelayakan kredit kelas 1;

P Baik - kelayakan kredit kelas 2;

P Sedang - kelayakan kredit kelas 3;

P Memuaskan - kelayakan kredit kelas 4;

W Lemah - kelayakan kredit kelas 5.

Peringkat arus kas ditentukan berdasarkan analisis rencana bisnis, studi kelayakan, keadaan rekening peminjam periode sebelumnya di semua bank yang melayani. Rencana bisnis, studi kelayakan disediakan selama jangka waktu pinjaman yang diminta. Penerimaan kredit pada seluruh giro dan giro pada seluruh bank yang melayani dianalisis untuk jangka waktu sekurang-kurangnya 3 bulan sebelumnya sebelum bulan dilakukan penilaian, dengan perhitungan rata-rata penerimaan bulanan dan rata-rata bersih penerimaan bulanan. Jika ada beberapa pinjaman di bank yang berbeda, maka hutang semua pinjaman diperhitungkan.

Penentuan penilaian kualitas pengelolaan organisasi merupakan hal yang paling subyektif. Menurut metodologi internal untuk menentukan kategori kualitas pinjaman, kualitas manajemen perusahaan peminjam harus dinilai dalam tiga bidang:

R Pengetahuan, pengalaman, tingkat profesionalisme manajemen;

P Reputasi bisnis manajemen;

P Efisiensi dan fleksibilitas sistem manajemen perusahaan;

Sumber informasi disini adalah data yang diberikan oleh peminjam sendiri, serta publikasi di media (jika ada). Metodologi internal menyediakan pertanyaan-pertanyaan yang dibagi menjadi beberapa blok, yang jawabannya akan membantu pegawai bank untuk menilai pengalaman dan posisi manajemen secara lebih objektif; struktur manajemen perusahaan peminjam; organisasi pengendalian keuangan di perusahaan; kecukupan keputusan yang diambil manajemen dalam hal memenuhi kewajibannya kepada bank.

Riwayat kredit mengacu pada sejarah hubungan peminjam dengan bank dan kreditur lainnya mengenai pelaksanaan pembayaran berdasarkan perjanjian yang telah disepakati. Riwayat kredit dapat dinilai sebagai: itikad baik, dapat diterima, dan negatif, serta memperhatikan adanya fakta tidak terbayarnya kewajiban, fakta keterlambatan pembayaran, serta lamanya penundaan tersebut. Selain itu, calon peminjam mungkin tidak memiliki riwayat kredit, yang juga diperkirakan mencapai sejumlah poin tertentu.

Posisi keuangan suatu badan hukum dinilai berdasarkan kombinasi peringkat risiko bisnis peminjam dan peringkat risiko keuangan peminjam adalah baik, sedang, atau buruk.

Ada tiga kategori kualitas pembayaran utang: pembayaran utang baik, pembayaran utang rata-rata, dan pembayaran utang buruk. Dalam menentukan kategori kualitas pinjaman, hal-hal berikut diperhatikan: frekuensi, ketepatan waktu dan kelengkapan pembayaran kewajiban; adanya penundaan, durasinya; adanya perubahan syarat-syarat perjanjian pinjaman, termasuk restrukturisasi pinjaman.

Untuk tujuan menentukan besarnya penyisihan karena faktor risiko kredit, kredit yang diberikan diklasifikasikan berdasarkan pertimbangan profesional ke dalam salah satu dari lima kategori kualitas:

kategori kualitas P 2 (pinjaman non-standar) - risiko kredit sedang, kemungkinan kerugian finansial karena tidak terpenuhinya atau tidak terpenuhinya kewajiban pinjaman oleh peminjam menyebabkan penurunan nilai sebesar 1% sampai 20%;

Kategori kualitas P 3 (pinjaman diragukan) - risiko kredit yang signifikan, kemungkinan kerugian finansial karena tidak terlaksananya atau tidak terpenuhinya kewajiban peminjam berdasarkan pinjaman menyebabkan penurunan nilai sebesar 21% hingga 50%.

Kategori kualitas P 4 (pinjaman bermasalah) - risiko kredit tinggi, kemungkinan kerugian finansial karena tidak terlaksananya atau tidak terpenuhinya kewajiban peminjam berdasarkan pinjaman menyebabkan penurunan nilai sebesar 51% hingga 99%.

P 5 (terendah) kategori kualitas (pinjaman macet) - tidak ada kemungkinan pembayaran kembali pinjaman karena ketidakmampuan atau penolakan peminjam untuk memenuhi kewajiban berdasarkan pinjaman, yang menyebabkan penyelesaian (sebesar 100%) ) penurunan nilai pinjaman.

Saat menentukan kategori kualitas pinjaman, faktor-faktor penting juga diperhitungkan, keberadaan salah satunya memungkinkan Anda untuk menyesuaikan kategori kualitas pinjaman (tetapi tidak lebih dari 1 kategori), berdasarkan kombinasi dua kriteria:

P Tersedianya agunan yang menutupi utang pinjaman, tidak termasuk dalam kategori kualitas 1 dan 2, dengan posisi keuangan pemberi gadai tidak lebih rendah dari rata-rata;

P Adanya surety, jaminan suatu badan hukum yang kedudukan keuangannya tidak lebih rendah dari rata-rata;

R Peminjam-penyewa berdasarkan transaksi yang dikreditkan memiliki penyewa dengan posisi keuangan tidak lebih rendah dari rata-rata;

P Kualitas pembayaran utang - riwayat kredit positif (berdasarkan semua perjanjian yang ada) di bank dan lembaga kredit lainnya.

Untuk melacak perubahan kualitas portofolio pinjaman, tabel berikut menyajikan data jumlah pinjaman dengan kategori kualitas yang ditetapkan.

Tabel 2.11

Posisi keuangan peminjam - badan hukum cabang Chita JSCB "Svyaz-Bank" untuk 2008-2010

Tabel 2.12

Pembayaran utang oleh peminjam - badan hukum JSCB "Svyaz-Bank" cabang Chita untuk 2008-2010

Tabel 2.14

Posisi keuangan peminjam - individu dari JSCB "Svyaz-Bank" cabang Chita untuk 2008-2010

Tabel 2.15

Pembayaran hutang oleh peminjam - individu dari JSCB "Svyaz-Bank" cabang Chita untuk 2008-2010

Berdasarkan data pada tabel, dapat disimpulkan bahwa jumlah peminjam dengan kondisi keuangan buruk, serta jumlah pinjaman dengan kualitas layanan buruk, mengalami peningkatan. Hal ini menjadi faktor meningkatnya jumlah kredit dengan kategori kualitas paling rendah. Perlu diketahui juga, di bank, baik perorangan maupun badan hukum, pada tahun 2009 dan 2010 tidak ada kredit dengan kategori kualitas pertama (tertinggi) yang tidak memerlukan pembentukan cadangan. Berdasarkan fakta tersebut, penurunan kualitas portofolio kredit bank menjadi nyata. Oleh karena itu, peningkatan penyisihan kerugian pinjaman merupakan tindakan yang memadai dan dapat dibenarkan yang bertujuan untuk mengurangi risiko kredit.

Dalam teori dan praktik perbankan modern, pembentukan cadangan oleh bank atas kemungkinan kerugian pinjaman menempati tempat khusus.

Menurut undang-undang saat ini, untuk memastikan keandalan keuangannya, lembaga kredit diharuskan membentuk cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman. Jadi, menurut Pasal 71 Undang-Undang Federal Federasi Rusia “Tentang Bank Sentral Federasi Rusia (Bank Rusia)”, serta Pasal 24 edisi baru Undang-Undang Federal “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan di Federasi Rusia”, organisasi perbankan diharuskan membuat cadangan untuk menutupi risiko kredit. Pada saat yang sama, prosedur pembentukan dan penggunaan cadangan ini ditetapkan oleh Bank Rusia. Bank Sentral juga menetapkan jumlah cadangan yang dibuat oleh bank.

Menurut instruksi sementara Bank Rusia tertanggal 01 Oktober 1997 No. 17 “Tentang penyusunan laporan keuangan”, ketika membuat cadangan untuk kemungkinan kerugian pinjaman oleh bank komersial, prinsip kehati-hatian harus dipatuhi. Prinsipnya, dalam mengelola risiko kredit, serta dalam mengidentifikasi piutang ragu-ragu, hendaknya dihindari pengambilan keputusan yang dapat menimbulkan situasi dimana risiko yang mengancam posisi keuangan bank akan ada dalam jangka waktu yang lama.

Penerapan prinsip ini oleh bank dalam praktek berarti, pertama, laporan keuangan memberikan penilaian yang nyata atas pinjaman bank umum dan, kedua, pembagian sebagian laba kotor untuk menutupi kerugian atas pinjaman yang diberikan selanjutnya dihilangkan. . Seperti disebutkan di atas, penilaian risiko kredit sangat penting dalam proses pemberian pinjaman. Hal ini memungkinkan Anda untuk menentukan di masa depan berapa kemungkinan pembayaran kembali pinjaman.

Dengan mengeluarkan Instruksi No. 299-U tanggal 24 Juli 1998, Bank Rusia dengan demikian melengkapi rekomendasi metodologis untuk menilai risiko kredit yang ditetapkan sebelumnya dalam Lampiran No. 7 pada Instruksi No. 17 tanggal 01 Oktober 1997 “Tentang persiapan laporan keuangan". Bersama dengan Instruksi No. 62a tanggal 30 Juni 1997, dokumen-dokumen ini menjadi dasar rekomendasi metodologis untuk menilai risiko kredit. Penyisihan kerugian kredit adalah dana yang akumulasinya disebabkan oleh risiko kredit dalam kegiatan bank. Kehadiran cadangan tersebut memberi bank kondisi yang lebih stabil untuk kegiatan keuangan dan memungkinkannya menghindari fluktuasi jumlah keuntungan akibat penghapusan kerugian pinjaman. Penyisihan kerugian pinjaman dibentuk dari pengurangan yang dapat diatribusikan pada pengeluaran bank. Cadangan yang dibuat dengan cara ini hanya digunakan untuk menutupi hutang pinjaman yang terutang oleh peminjam atas hutang pokok.

Klasifikasi pinjaman yang diberikan dan penilaian risiko kredit dilakukan secara komprehensif: baik kondisi keuangan peminjam maupun kemampuan peminjam untuk melunasi pokok utangnya dan membayar bunga, komisi, dan pembayaran lain yang ditentukan dalam perjanjian dinilai. .

Kriteria mendasar yang pertama dalam klasifikasi pinjaman adalah kualitas agunan (collateral).

Kualitas agunan ditentukan oleh nilai riil (pasar) agunan dan tingkat likuiditasnya. Ketika menentukan nilai pasar suatu gadai, keadaan situasi pasar aktual dan prospektif menurut jenis properti yang dijaminkan diperhitungkan.

Instruksi Bank Rusia No. 62a memberikan penjelasan berikut untuk mengklasifikasikan pinjaman berdasarkan kualitas agunan.

Pinjaman yang dijamin adalah pinjaman yang dijamin dengan agunan dalam hal agunan tersebut sekaligus memenuhi persyaratan sebagai berikut:

• · nilai riilnya (pasar) cukup untuk memberikan kompensasi kepada bank utama. jumlah utang pinjaman, seluruh bunga sesuai perjanjian, serta kemungkinan biaya-biaya yang berkaitan dengan pelaksanaan hak tanggungan;
• · seluruh dokumentasi hukum mengenai hak gadai bank dirancang sedemikian rupa sehingga waktu yang diperlukan untuk pelaksanaan gadai tidak melebihi 150 hari.

Kebutuhan untuk menggunakan hak jaminan timbul selambat-lambatnya pada hari ke 30 setelah peminjam menunda pembayaran rutin pokok atau bunga. Kategori pinjaman yang dijamin juga mencakup pinjaman yang diterbitkan dengan jaminan Pemerintah Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia atau dengan jaminan Bank Rusia, jaminan pemerintah dan jaminan bank sentral negara tersebut. negara-negara Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), serta rancangan undang-undang yang disetujui oleh entitas-entitas ini.

Pinjaman tanpa jaminan - pinjaman yang dijamin dengan agunan yang tidak memenuhi salah satu persyaratan agunan untuk pinjaman yang dijamin sesuai dengan Instruksi.

Pinjaman tanpa jaminan adalah pinjaman yang tidak dijamin atau dijamin dengan agunan yang tidak memenuhi persyaratan pinjaman yang dijamin dan “kurang terjamin”.

Jadi, ketika menentukan tingkat keamanan suatu pinjaman, tidak hanya keberadaan fakta keamanan itu sendiri yang diperhitungkan, tetapi juga kemungkinan nyata pemberi pinjaman, jika terjadi wanprestasi, untuk membayar kerugian sebanyak mungkin pada saat itu. biaya keamanan peminjam.

Kriteria kedua dalam menilai pinjaman yang diberikan adalah tingkat risiko kredit untuk setiap pinjaman tertentu.

Tergantung pada besarnya risiko kredit, semua pinjaman dibagi menjadi empat kelompok:

standar (pinjaman yang hampir bebas risiko);

pinjaman non-standar (risiko gagal bayar sedang);

pinjaman yang diragukan (tingkat risiko tinggi);

pinjaman macet (kemungkinan pembayaran kembali praktis tidak ada).

Pinjaman yang diklasifikasikan secara khusus dapat ditugaskan ke salah satu kelompok risiko yang lebih tinggi daripada yang mengikuti kriteria formal. Menugaskan pinjaman kepada kelompok risiko yang lebih rendah dari kriteria yang ditentukan oleh Instruksi tidak diperbolehkan. Kriteria penilaian risiko kredit disajikan pada tabel. 3 (Lampiran 3).

Ketika peminjam melunasi pinjamannya kepada bank atau membayar bunga pinjaman dengan menggunakan pinjaman baru yang diberikan oleh bank, maka pinjaman yang baru dikeluarkan tersebut tergolong macet.

Bank wajib membentuk cadangan kerugian atas jumlah pokok utang untuk seluruh pinjaman sesuai dengan standar yang diberikan dalam tabel:

Tabel Jumlah pemotongan provisi untuk pinjaman yang diklasifikasikan

Jadi, semakin berisiko kebijakan kredit yang diambil bank, semakin besar cadangan yang harus dibuat dengan menggunakan dana dari keuntungan. Saat ini bank asing membuat cadangan untuk menutupi kerugian pinjaman sebesar 2-3% dari jumlah pinjaman yang diberikan. Dalam praktik Rusia, cadangan ini seharusnya jauh lebih besar karena ketidakstabilan situasi ekonomi di negara tersebut.

Seiring dengan wajibnya bank asing menerapkan apa yang disebut cadangan tambahan untuk kemungkinan kerugian pinjaman. Hal ini disebabkan oleh besarnya iuran wajib yang relatif kecil (seperti disebutkan di atas). Namun, tambahan cadangan bagi Rusia adalah masalah masa depan, selama jumlah cadangan yang perlu diciptakan begitu tinggi sehingga tidak merangsang bank untuk melakukan “pematian” dana tambahan.

Dengan mengorbankan penyisihan kerugian pinjaman, yang dapat dihapuskan dari neraca hanyalah utang-piutang pinjaman yang sepatutnya digolongkan macet dan/atau diakui tidak tertagih.

Hutang pinjaman yang tidak tertagih dan/atau diakui tidak tertagih berdasarkan keputusan Direksi atau Dewan Pengawas bank dihapuskan dari saldo menjadi beban cadangan kerugian pinjaman, dan apabila tidak mencukupi, maka disebut kerugian tahun pelaporan. Hutang pinjaman diakui tidak realistis untuk ditagih, karena pelunasannya telah dilakukan semua tindakan penagihan yang mungkin (termasuk penjualan agunan), dan tindakan lebih lanjut untuk mengembalikan pinjaman tidak mungkin dilakukan.

Bahan dari situs

Cadangan bank yang diperlukan

Persyaratan cadangan Sehubungan dengan kewajiban bank umum, mereka digunakan untuk mengatur likuiditas sistem perbankan secara keseluruhan dan merupakan salah satu instrumen utama pengaturan moneter.
Cadangan wajib bank menyediakan sebagian dari sumber kredit yang terkandung dalam rekening bebas bunga yang dibuka di Bank Sentral. Lembaga kredit berkewajiban untuk menciptakan dana cadangan ini untuk menjamin keandalan keuangan.
Kebijakan cadangan adalah bagian dari kebijakan moneter Bank Sentral, yang ditetapkan untuk mengendalikan agregat moneter dengan mengurangi pengganda uang dan menjaga jumlah uang beredar pada tingkat tertentu yang beredar.

Inti dari persyaratan cadangan bank

Sesuai dengan undang-undang, lembaga perbankan wajib mengklasifikasikan aset, menyoroti piutang ragu-ragu dan piutang tak tertagih, dan membuat cadangan dengan cara yang ditetapkan oleh Bank Sentral untuk menutupi kemungkinan kerugian, kemungkinan kerugian pinjaman, mata uang, bunga dan risiko keuangan lainnya dan menjamin pengembalian simpanan.
Kewajiban pemenuhan giro wajib minimum timbul bagi lembaga perkreditan sejak memperoleh izin hak menyelenggarakan kegiatan usaha perbankan.

Jenis cadangan bank

Cadangan bank yang diperlukan- alat untuk mengendalikan uang tunai dengan mengurangi akumulasi uang oleh bank umum. Mekanisme ini dibentuk untuk membatasi peluang kredit lembaga keuangan.
Cadangan wajib bank disimpan di Bank Sentral sebagai dana jaminan keuangan, yang menjamin pemenuhan kewajibannya kepada nasabah secara andal. Aset yang sangat likuid ini tidak dapat digunakan jika terjadi keadaan yang tidak menguntungkan bagi bank.
Dana cadangan bank- bagian dari ekuitas, terbentuk karena peningkatan kekayaan bersih. Dana cadangan berfungsi untuk menutupi kerugian bank yang timbul dari kegiatannya, serta untuk menambah modal dasar. Pada akhir tahun, bank hanya dapat memberikan kontribusi pada dana cadangan jika terdapat keuntungan.
Penyisihan kemungkinan kerugian
Pembentukan cadangan bank dilakukan untuk menghindari risiko sebagai berikut:

• tidak terpenuhinya kewajiban pihak lawan bank atas transaksi atau transaksi yang telah diselesaikan;
• penurunan nilai aset perbankan;
• peningkatan jumlah kewajiban/beban bank dibandingkan periode-periode sebelumnya.

Penyisihan kerugian atas pinjaman
Cadangan dibentuk jika terjadi penyusutan pinjaman karena kegagalan peminjam memenuhi kewajiban keuangan atau adanya ancaman nyata dari kegagalan tersebut. Pencadangan tersebut dibentuk untuk suatu transaksi tertentu atau untuk sekelompok pinjaman yang mempunyai karakteristik risiko kredit yang serupa (portofolio pinjaman). Lihat di bawah untuk detailnya.
Cadangan bank lainnya
Selain cadangan utama bank, terdapat cadangan lain yang dapat mencegah kemungkinan kerugian aset lainnya:

Cadangan bank untuk aset neraca yang mempunyai risiko kerugian;

Cadangan untuk instrumen yang tercermin pada rekening administratif;

Cadangan untuk transaksi berjangka;

Cadangan bank untuk kerugian lainnya.

Faktanya, dari semua cadangan bank yang terdaftar, hanya dana cadangan yang efektif - karena dana ini, bank dapat mempengaruhi pengeluarannya. Peningkatan seluruh cadangan lainnya tidak mempengaruhi stabilitas keuangan, dan oleh karena itu tidak begitu efektif.

Penyisihan kemungkinan kerugian atas pinjaman yang diberikan

Penyisihan kemungkinan kerugian atas pinjaman yang diberikan- dana tunai yang dibentuk oleh bank umum untuk menutupi risiko operasi aktif, khususnya transaksi kredit. Potensi risiko berarti penyusutan pinjaman karena tidak terlaksananya atau kinerja yang tidak tepat oleh peminjam atas kewajibannya.
Pembentukan cadangan memberi bank kondisi yang lebih stabil untuk kegiatan keuangan dan menghindari fluktuasi jumlah keuntungan yang terkait dengan penghapusan kerugian pinjaman. Penyisihan kerugian pinjaman dibentuk dari pemotongan biaya-biaya.

Definisi pinjaman

Pinjaman tidak hanya berarti operasi peminjaman, tetapi juga transaksi berikut dengan instrumen keuangan yang menimbulkan klaim moneter:

• Pinjaman yang diberikan, termasuk pinjaman antar bank, dana ditempatkan lainnya, termasuk tagihan penerimaan (pengembalian) surat utang yang diberikan berdasarkan perjanjian pinjaman.
• Jumlah yang dibayarkan oleh lembaga kredit berdasarkan jaminan bank, tetapi tidak dapat dipulihkan.
• Tagihan tunai dalam transaksi anjak piutang.
• Hak tagih yang diperoleh berdasarkan transaksi (penugasan klaim).
• Persyaratan untuk hipotek yang dibeli.
• Klaim bank atas transaksi aset keuangan dengan pembayaran yang ditangguhkan.
• Persyaratan bagi pembayar berdasarkan letter of credit yang dibayar.
• Klaim lembaga kredit sebagai lessor untuk operasi sewa keuangan (leasing).

Tata cara pembentukan cadangan kemungkinan kerugian pinjaman

Ini adalah rintisan artikel ensiklopedis tentang topik ini. Anda dapat berkontribusi pada pengembangan proyek dengan memperbaiki dan melengkapi teks publikasi sesuai dengan aturan proyek. Anda dapat menemukan panduan pengguna