Bentuk laporan keuangan tahunan organisasi yang keempat adalah laporan arus kas, yang menunjukkan arus kas organisasi sepanjang tahun. Bentuk laporan tahun 2016 saat ini telah disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 66n tanggal 2 Juli 2010, sebagaimana telah diubah. Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 Agustus 2012 No. 113n, tanggal 06.04.2015 No.57n.

Laporan arus kas tidak diisi oleh organisasi kredit dan asuransi, serta lembaga anggaran. Hal ini tidak wajib bagi usaha kecil, yang mana laporan keuangannya hanya dapat mencakup bentuk neraca dan laporan laba rugi yang disederhanakan.

Laporan keuangan Formulir 4, seperti semua laporan lainnya, diserahkan kepada otoritas pajak dan statistik. Pelaporan pajak dapat disampaikan dalam bentuk apa pun yang nyaman, tidak ada batasan pada akun ini. Perusahaan besar harus menyampaikan laporan ke Rosstat dalam bentuk elektronik.

Batas waktu penyampaian laporan keuangan paling lambat tanggal 31 Maret 2016 untuk tahun 2015. Anda dapat mendownload formulir laporan formulir 4 dan contoh pengisiannya di bagian bawah artikel (excel).

Laporan arus kas menyajikan informasi untuk tahun pelaporan (2015) dan tahun sebelumnya (2014) pada tanggal 31 Desember. Jumlahnya harus dibulatkan ke ribuan atau juta rubel terdekat, pengurangan tunai ditunjukkan dalam tanda kurung.

Isi Sampel

Data pengisian laporan arus kas diambil dari rekening dana berikut:

50 "Kasir",
51 "Rekening penyelesaian",
52 "Rekening mata uang",
5 "Rekening bank khusus",
57 "Transfer sedang dalam perjalanan".

Peningkatan kas tercermin pada debit akun-akun ini, penurunan pada kredit.

Bentuk laporan yang keempat merupakan tambahan pada neraca perusahaan dan menjelaskan baris 250 dari neraca.

Arus kas didistribusikan dalam tiga arah:

saat ini,
investasi;
keuangan.

Semua perubahan kas pada akun tertentu dialokasikan ke arus tertentu. Jika entitas tidak dapat memutuskan ke mana mengalokasikan kenaikan atau penurunan kas tertentu, maka jumlah tersebut harus dimasukkan pada baris 4119 atau 4219.

Di setiap subbagian laporan, peningkatan dana dan penurunan kas ditunjukkan secara terpisah (jumlah total dan rincian - karena perubahan itu terjadi). Untuk setiap aliran, saldo akhir pada akhir tahun ditampilkan.

Formulir laporan arus kas-4 diisi dengan arus kas organisasi untuk operasi saat ini, investasi dan keuangan. Algoritma penyusunannya identik dengan neraca - saldo pada awal periode disesuaikan dengan jumlah penerimaan / pelepasan, sehingga menghasilkan saldo pada akhir periode. Pertimbangkan aturan dasar untuk menghasilkan laporan arus kas - Anda akan menemukan formulir saat ini dan contoh pengisian di bawah ini.

Siapa saja yang wajib menyiapkan formulir laporan arus kas tahun 2017

Kebutuhan untuk menyampaikan laporan arus kas (Anda dapat mengunduh formulir Word di sini di bawah artikel) diatur oleh perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 11-n tanggal 2 Februari 2011, yang menyetujui PBU 23/ 2011. Dokumen tersebut dibentuk pada tahun 2017 berdasarkan hasil kegiatan tahun 2016 dan diserahkan kepada otoritas pengawas (Rosstat, IFTS) sebagai bagian dari laporan keuangan wajib.

Laporan arus kas formulir ke-4 tahun 2017 langsung diberlakukan berdasarkan Surat Perintah No. 66n tanggal 2 Juli 2010 dan disusun oleh semua perusahaan komersial, kecuali perusahaan kecil, lembaga perkreditan dan nirlaba. Informasi ditampilkan dalam mata uang nasional tahun sebelumnya dan tahun pelaporan, data dalam mata uang asing harus dihitung ulang pada saat pembayaran.

Tata cara pembuatan laporan arus kas

Memasukkan data diawali dengan pengisian header dokumen. Pengkodean string direkomendasikan untuk dilakukan berdasarkan Lampiran Pesanan No. 66n saat mengirimkan laporan ke pengguna eksternal. Untuk pengguna internal tidak dapat menggunakan kode stitch. Pangkat negatif dan jumlah pengurangan ditulis dalam tanda kurung.

F.4 laporan arus kas terdiri dari 3 blok:

Untuk operasi saat ini- menampilkan penerimaan/pembayaran untuk kegiatan inti, termasuk hasil penjualan, pembayaran kepada pemasok, gaji karyawan, bunga hutang bank, dll.
Untuk transaksi investasi- dimaksudkan untuk memperoleh hasil penjualan aset tidak lancar (tanah, bangunan, aset tidak berwujud, peralatan dan benda lainnya), investasi keuangan dalam kegiatan investasi. Ini juga menampilkan pembayaran untuk pembelian sekuritas, pinjaman, saham dari partisipasi dalam organisasi, investasi dalam proyek/pengembangan ilmiah, perjanjian kontrak, dll.
Untuk transaksi keuangan- digunakan untuk memasukkan informasi kredit/pinjaman yang diterima, kontribusi peserta; pendapatan dari penerbitan obligasi, surat berharga. Selain itu, pembayaran terkait ditampilkan untuk biaya pembelian kembali saham, pembayaran dividen kepada peserta, pembayaran kembali kewajiban pinjaman, penebusan surat promes, dll.

Bagaimana laporan arus kas dihasilkan? Sebagai dasar, Anda dapat mengambil omzet akun 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, dan lain-lain sesuai kebutuhan. Pertama-tama Anda harus mengklasifikasikan masing-masing arus kas, lalu memasukkan jumlah penerimaan dan pembayaran, dan terakhir menghitung saldonya. Jika nilai individual tidak dapat dikaitkan dengan aliran yang diinginkan, disarankan agar data tersebut dimasukkan dalam bagian operasi saat ini.

Laporan arus kas - pengisian sampel

Untuk menyusun laporan DDS dengan benar, Anda perlu membiasakan diri dengan aturan memasukkan informasi pada baris formulir. Data diambil dari akun analitis. Jenis utama penerimaan dan pembayaran diberikan di bawah ini:

4110 - total informasi penerimaan saat ini dimasukkan.
4111-4119 - mendekripsi data penjualan barang / jasa, pendapatan sewa, kegiatan komisi, pelaksanaan investasi keuangan, dll.
4120 - total informasi pembayaran saat ini dimasukkan.
4121-4129 - data pembelian barang dan bahan, pembayaran gaji, bunga pinjaman, transfer pajak penghasilan ke anggaran, dll diuraikan.
4100 - keseimbangan aliran arus dihitung.
4210 - total informasi pendapatan investasi dimasukkan.
4211-4219 - data penjualan aset tidak lancar, saham/saham perusahaan lain, pinjaman yang dilunasi, bunga pembiayaan hutang diuraikan. investasi, deposito, dll.
4220 - total informasi pembayaran investasi dimasukkan.
4221-4229 - mendekripsi data pembayaran untuk peningkatan peralatan, pengembangan ilmu pengetahuan, perolehan saham/saham, pengalihan klaim, surat utang, pinjaman, bunga kewajiban kredit, dll.
4200 - saldo arus investasi dihitung.
4310 - informasi akhir tentang penerimaan keuangan dimasukkan.
4311-4319 - data perolehan pinjaman/pinjaman, penerbitan saham/obligasi, peningkatan simpanan diuraikan.
4320 - informasi akhir tentang pembayaran keuangan dimasukkan.
4321-4329 - data pembayaran untuk pengeluaran saham, penebusan saham, penerbitan dividen, pengembalian kewajiban kredit, pembayaran tagihan, dll diuraikan.
4300 - saldo arus keuangan dihitung.
4400 - ditentukan dengan menjumlahkan indikator pada baris 4100, 4200, 4300.
4450 - saldo awal ditampilkan.
4500 - menampilkan saldo akhir.
4490 - nilai akhir dihitung untuk selisih nilai tukar saat mengkonversi kewajiban ke mata uang Rusia.

Orang-orang ini memasukkan ODDS dalam pelaporan mereka jika laporan tersebut, menurut pendapat penyusunnya, berisi informasi penting, tanpa sepengetahuannya tidak mungkin untuk menilai posisi keuangan organisasi atau kinerja keuangan secara andal.

RAS “Laporan Arus Kas”

Aturan penyusunan ODDS diatur dalam PBU 23/2011 “Laporan Arus Kas”. Tidak mengatur tata cara pengisian laporan arus kas baris demi baris, tetapi menunjukkan prinsip dan aturan umum yang harus dipatuhi saat menyusun laporan.

Organisasi yang menyusun laporan sesuai dengan penyusunan ODDS berpedoman pada IFRS 7 “Laporan Arus Kas” (diperkenalkan dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 28 Desember 2015 No. 217n).

Bagian dari laporan arus kas

Saat mengisi laporan arus kas tahun 2018, digunakan formulir sesuai OKUD 0710004 yang telah disetujui berdasarkan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 No.

Anda dapat mendownload formulir laporan arus kas dengan kolom "Kode" dalam format Excel.

Struktur ODDS menyediakan 3 bagian utama:

Arus kas dari operasi saat ini;
Arus kas dari operasi investasi;
Arus kas dari transaksi keuangan.

Dengan mempertimbangkan informasi saldo kas dan setara kas pada awal dan akhir periode pelaporan, serta informasi besarnya dampak perubahan nilai tukar mata uang asing terhadap rubel, jawaban atas pertanyaan “Bagaimana caranya” memeriksa laporan arus kas" itu sederhana. Cukup dengan memeriksa pemenuhan persamaan ODDS berikut:

Jalur 4500 = Jalur 4450 + Jalur 4400 + Jalur 4490,

dimana baris 4500 adalah saldo kas dan setara kas pada akhir periode pelaporan;

baris 4450 - saldo kas dan setara kas pada awal periode pelaporan;

baris 4400 - saldo arus kas untuk periode pelaporan.

Baris 4490 laporan arus kas menunjukkan selisih yang timbul sehubungan dengan penghitungan ulang arus kas organisasi dan saldo kas serta setara kas dalam mata uang asing dengan nilai tukar pada tanggal yang berbeda (paragraf 19 PBU 23/2011).

PPN atas laporan arus kas

Prosedur untuk mencerminkan arus kas dalam ODS menyatakan bahwa jika arus kas tidak terlalu mencirikan aktivitas organisasi melainkan aktivitas pihak lawannya, atau ketika penerimaan dari beberapa orang menentukan pembayaran terkait kepada orang lain, arus tersebut ditampilkan dalam laporan gagal (klausul 16 PBU 23/2011) .

Misalnya, kita berbicara tentang PPN sebagai bagian dari penerimaan dari pembeli dan pelanggan, pembayaran kepada pemasok dan kontraktor, dan pembayaran ke sistem anggaran Federasi Rusia atau penggantian darinya.

Artinya, saldo akhir PPN yang diterima dan ditransfer akan tercermin pada baris 4119 “Penerimaan lain-lain” atau 4129 “Pembayaran lain-lain” ODDS (Surat Kementerian Keuangan tanggal 27 Januari 2012 No. 07-02-18 / 01 ).

pajak penghasilan pribadi dalam laporan arus kas

Karena pajak penghasilan pribadi yang dipotong oleh agen pajak dari pembayaran kepada individu sebenarnya merupakan bagian dari pembayaran tersebut, maka pajak tersebut akan tercermin dalam ODDS tergantung pada sifat pembayaran yang dilakukan.

Jadi, jika ini adalah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari gaji yang dibayarkan kepada karyawan, maka harus ditunjukkan bersama dengan pembayaran pada baris 4122 "sehubungan dengan pengupahan karyawan". Demikian pula tunjangan yang dipotong dari gaji pada laporan arus kas akan ditampilkan pada baris yang sama (Surat Kementerian Keuangan tertanggal 29/01/2014 No. 07-04-18/01).

Oleh karena itu, jika kita berbicara tentang pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari dividen yang dibayarkan, maka hal itu harus sudah tercermin pada baris 4322 “untuk pembayaran dividen dan pembayaran lainnya untuk pembagian keuntungan untuk kepentingan pemilik (peserta)”.

Laporan arus kas (Formulir No. 4). Petunjuk, aturan dan tata cara pengisian

Laporan arus kas harus memuat informasi arus kas (arus masuk, arah kas) dengan memperhitungkan saldo kas pada awal dan akhir periode pelaporan, dalam konteks aktivitas saat ini, aktivitas investasi, dan aktivitas keuangan.

Informasi tentang arus kas organisasi, dicatat pada akun kas relevan yang disimpan di meja kas organisasi, pada penyelesaian, akun khusus mata uang, tercermin berdasarkan akrual sejak awal tahun dan disajikan dalam mata uang. dari Federasi Rusia.

Dalam hal terdapat (pergerakan) dana dalam mata uang asing, terlebih dahulu dilakukan perhitungan dalam mata uang asing untuk masing-masing jenisnya. Setelah itu, data setiap perhitungan, yang dibuat dalam mata uang asing, dihitung ulang dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penyusunan laporan keuangan. Data yang diperoleh untuk perhitungan individu dirangkum saat mengisi indikator laporan yang relevan.

Saat menyusun data laporan arus kas, hal-hal berikut harus diingat.

Aktivitas saat ini adalah aktivitas suatu organisasi yang mengejar keuntungan sebagai tujuan utama atau tidak mempunyai tujuan menghasilkan keuntungan sesuai dengan subjek dan tujuan kegiatannya, yaitu dengan produksi produk industri, kinerja. pekerjaan konstruksi, pertanian, penjualan barang, penyediaan pelayanan publik, makanan, pemanenan hasil pertanian, penyewaan properti, dll.

Kegiatan penanaman modal adalah kegiatan suatu organisasi yang berkaitan dengan penanaman modal organisasi sehubungan dengan perolehan sebidang tanah, bangunan dan real estat lainnya, peralatan, aset tidak berwujud dan aset tidak lancar lainnya, serta penjualannya; dengan pelaksanaan investasi keuangan jangka panjang di organisasi lain, penerbitan obligasi dan sekuritas jangka panjang lainnya, dll.

Aktivitas keuangan adalah aktivitas suatu organisasi yang berkaitan dengan pelaksanaan investasi keuangan jangka pendek, penerbitan obligasi dan sekuritas jangka pendek lainnya, pelepasan saham, obligasi, dll yang diperoleh sebelumnya untuk jangka waktu hingga 12 bulan.

Saat menyajikan data arus kas dalam konteks aktivitas saat ini, investasi, dan keuangan, setiap bagian aktivitas tertentu harus memuat perincian yang mengungkapkan penerimaan aktual kas dari penjualan barang, produk, pekerjaan, jasa, dari penjualan barang tetap. aset dan properti lainnya, penerimaan uang muka, dana anggaran dan dana pembiayaan lain yang ditargetkan, kredit, pinjaman, dividen, bunga atas investasi keuangan, dan penerimaan lainnya; arah dana untuk pembayaran barang, produk, pekerjaan, jasa, untuk upah, untuk pemotongan dana di luar anggaran negara, untuk penerbitan uang muka, untuk investasi keuangan, untuk pembayaran dividen, bunga surat berharga, untuk penyelesaian dengan anggaran, untuk pembayaran bunga atas kredit dan pinjaman yang diterima serta pembayaran dan transfer lainnya.

Entitas harus mengingat bahwa dalam perinciannya, arus kas yang terkait dengan pembayaran (penerimaan) bunga dan dividen, serta akibat dari keadaan luar biasa, harus diungkapkan secara terpisah. Data arus kas yang berkaitan dengan pajak penghasilan dan pembayaran wajib serupa lainnya harus dilaporkan secara terpisah sebagai bagian dari data aktivitas saat ini, kecuali jika data tersebut dapat secara khusus dikaitkan dengan aktivitas investasi atau pendanaan.

Ketika dana diterima dari penjualan mata uang asing (termasuk penjualan wajib) ke rekening di lembaga kredit atau ke meja kas organisasi, jumlah yang sesuai tercermin dalam data aktivitas saat ini sebagai penerimaan kas dari penjualan aset tetap dan properti lainnya. Pada saat yang sama, jumlah mata uang asing yang dijual dimasukkan dalam data yang mencirikan pengeluaran dana untuk kegiatan saat ini, dalam arah pengeluaran yang sesuai.

Saat memperoleh mata uang asing, dana yang ditransfer dimasukkan dalam data aktivitas saat ini ke arah yang relevan. Penerimaan mata uang asing yang diperoleh juga tercermin dalam aktivitas saat ini secara terpisah atau sebagai bagian dari penerimaan lainnya (kecuali dari penjualan aset tetap dan properti lainnya).

Saat mengembangkan dan mengadopsi formulir laporan arus kas, organisasi dapat menggunakan sebagai contoh formulir yang diberikan dalam lampiran Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Januari 2000 N 4n "Tentang Bentuk Laporan Akuntansi Organisasi" .

Organisasi berhak, ketika mengembangkan dan mengadopsi formulir laporan arus kas, untuk mengambil indikator penentu bidang kegiatan: arus, investasi, keuangan, dan bukan arus kas, seperti yang disarankan dalam contoh formulir No.4.

Organisasi harus memperhitungkan bahwa laporan arus kas harus berisi data referensi tentang penerimaan kas pada periode pelaporan (dengan pengecualian penerimaan kas dari lembaga kredit ke meja kas organisasi) dengan alokasi, termasuk penyelesaian dengan badan hukum dan pada penyelesaian dengan perorangan, serta dengan alokasi data penerimaan dana secara tunai dengan menggunakan mesin kasir atau formulir pelaporan yang ketat (yaitu dengan cara penerbitan kuitansi, voucher, tiket, kupon, prangko dan lain-lain yang disamakan dengan cek dokumen pertanggungjawaban yang ketat dalam bentuk yang disetujui sesuai dengan prosedur yang berlaku).

Jika organisasi di bagian yang relevan dari bentuk laporan arus kas yang diterima tidak memisahkan data tentang jumlah uang yang ditransfer oleh organisasi ke lembaga kredit atau diterima di meja kas organisasi dari lembaga kredit, maka data ini harus diberikan dalam referensi laporan arus kas.

Laporan arus kas menyajikan data yang mengikuti langsung dari entri dalam akun kas.

Laporan arus kas adalah dokumen yang secara jelas mencerminkan struktur penerimaan dan pengeluaran arus kas. Data ini memungkinkan Anda mengikuti perkembangan perusahaan dan memvisualisasikan potensi masa depannya. Hal ini menjadi mungkin karena demonstrasi dalam dokumen modal dalam tiga arah - aktivitas saat ini, investasi dan investasi. Selanjutnya kita akan membahas cara mengisi laporan arus kas.

Informasi Umum

Bentuk dokumen tersebut diadopsi pada tahun 2010 berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 66. Hampir semua perusahaan yang bergerak dalam kegiatan komersial wajib mengisinya, kecuali:

Organisasi negara.
Perusahaan asuransi.
perusahaan kredit.

Informasi yang dimasukkan dalam dokumen sangat penting baik bagi manajemen perusahaan maupun bagi entitas lain yang terlibat. Ini termasuk: pemilik bersama, investor, kreditur dan orang lain. Analisis laporan arus kas pada Formulir 4 memungkinkan untuk mengkaji secara detail pergerakan arus kas perusahaan.

Laporan ini dibuat setiap tahun dan diserahkan kepada badan-badan yang melakukan pengawasan.

Struktur dokumen

Seluruh jumlah informasi dalam dokumen dibagi menjadi beberapa blok berdasarkan jenis kegiatan:

Utama.
Investasi.
Keuangan.

Menggunakan metode ini memungkinkan Anda untuk menunjukkan gambaran keuangan sebenarnya untuk setiap area. Isolasi masing-masing dari mereka dalam blok terpisah memungkinkan untuk mengecualikan situasi dengan menyembunyikan kerugian untuk salah satu jenis kegiatan dengan merangkum jumlah total arus kas. Bidang analisis ini menciptakan struktur yang kemudian membentuk bentuk laporan arus kas.

Aktivitas utama

Bagian ini mencakup segala kegiatan yang mengarah pada penerimaan pendapatan dari pelaksanaan kegiatan utama lembaga. Itu termasuk:

Laba dan rugi bersih yang terkait dengan pelaksanaan kegiatan usaha utama.
Biaya manajemen.
Pembayaran upah.
Biaya pembayaran komisi, bunga dan pajak penghasilan.
Dividen dalam laporan arus kas dan sebagainya.

Kegiatan investasi

Ini mencakup semua operasi berkelanjutan yang menghasilkan manfaat jangka panjang. Secara khusus, investasi dalam aset di beberapa bidang diperhitungkan:

Pembelian dan/atau penjualan anak perusahaan.
Akuisisi real estat untuk mendapatkan keuntungan jangka panjang.
Pembelian/penjualan aset dan dana yang tidak dapat dinegosiasikan untuk proses produksi.

Kegiatan keuangan

Bab laporan arus kas ini berisi informasi tentang perubahan volume dan struktur aset bersih perusahaan dan dana pinjaman:

Penerbitan segala jenis saham dan penebusan dari pemegangnya.
Dividen dibayarkan.
Pendapatan dari penjualan hutang.

Struktur yang diposting harus dianggap sebagai contoh laporan arus kas. Setiap lembaga secara mandiri menjelaskan tingkat kerincian dan komposisi laporan dalam kerangka struktur yang dianut. Beberapa item dapat berubah. Hati-hati!

Teknik Pembuatan Laporan

Tidak yakin bagaimana cara mengisi laporan arus kas? Dalam praktiknya, ada dua jenis pembuatan laporan terperinci. Masing-masing metode pembuatan dokumen arus kas organisasi dan cara mengisi formulir didasarkan pada struktur yang ditentukan.

Ciri-ciri metode langsung

Pelaporan meliputi penyediaan berbagai macam informasi tentang penerimaan dan pengeluaran yang berkaitan langsung dengan pelaksanaan tugas pokok perusahaan. Informasi dikumpulkan dari sumber-sumber berikut:

Informasi tentang laba rugi organisasi dan neraca.
Akun perusahaan.

Opsi pertama adalah yang paling umum dan sederhana. Yang kedua jarang digunakan dalam praktik karena kerumitannya. Hal ini memerlukan pengklasifikasian dan analisis sejumlah besar informasi.

Proses menghasilkan laporan arus kas untuk akuntansi internal bukanlah tugas yang mudah. Selain itu, prosesnya menjadi rumit dengan membatasi akses ke beberapa informasi. Hal ini menghalangi pemangku kepentingan untuk menilai seluruh aspek penting secara menyeluruh.

Kerugian dari metode ini adalah ketidakmampuan untuk menelusuri hubungan antara perubahan jumlah total dana yang tersedia dan hasil moneter untuk periode yang diperlukan.

Sebelum memutuskan cara mengisi laporan arus kas, disarankan untuk memahami nuansa setiap metode. Metode ini memiliki keuntungan sebagai berikut:

Kemampuan untuk melacak dari mana arus kas berasal dan ke mana perginya.
Pemahaman yang baik tentang sejauh mana dana yang tersedia dapat menutupi kewajiban lancar.
Menghubungkan laporan dengan anggaran pendapatan dan belanja saat ini.
Melacak hubungan antara pengeluaran dan pendapatan.

Materi yang disertakan dalam laporan arus kas (contohnya dapat dilihat pada foto di bawah) diperlukan untuk menilai likuiditas organisasi dalam konteks analisis jangka panjang. Peluang ini terbuka berkat pertimbangan detail pergerakan dana dalam tiga arah utama.

metode tidak langsung

Metode pelaporan ini melibatkan penggunaan dokumentasi yang berkaitan dengan kegiatan utama.

Sedang memikirkan cara mengisi laporan arus kas? Prinsip penyusunan laporan dengan metode tidak langsung merupakan kebalikan dari prinsip sebelumnya. Pekerjaan ini terdiri dari tahapan sebagai berikut:

Penentuan besarnya keuntungan dalam bentuknya yang murni berdasarkan dokumen-dokumen yang relevan.
Penambahan laba dan beban bersih yang tidak mempengaruhi pergerakan dana.
Penjumlahan dan penghitungan perubahan biaya untuk pembayaran saat ini, kecuali bagian "pembayaran keuangan".
Menambah dan menghitung data transaksi yang melibatkan kewajiban jangka pendek yang tidak melibatkan pembayaran bunga.

Hubungan antara berbagai bidang dan aktivitas perusahaan.
Hubungan antara laba bersih dan modal kerja.

Panduan langkah demi langkah untuk mengisi laporan

Dalam laporan keuangan, laporan arus kas, seperti disebutkan sebelumnya, biasanya mengklasifikasikan semua pergerakan keuangan ke dalam tiga kategori: lancar, tunai, dan investasi. Informasi dimasukkan berdasarkan data saldo dalam subkelompok tempat setiap operasi tertentu berada.

Aktivitas saat ini

Bagian “pendapatan tunai dari operasi berjalan” mencakup data yang bertanggung jawab atas penerimaan dan pengeluaran dana yang terkait dengan kegiatan utama lembaga. Mari kita analisa laporan arus kas baris demi baris:

Penghasilan:

sewa, royalti, biaya, komisi dan pungutan lain yang sejenis;
bunga atas piutang dari pelanggan dan konsumen;
penjualan kembali investasi material dan sebagainya (termasuk saldo akhir pajak pertambahan nilai).

upah kepada karyawan;
pajak penghasilan;
komisi atas kewajiban kredit dan pinjaman (kecuali yang berkaitan dengan nilai aset investasi);
biaya-biaya lain yang berkaitan langsung dengan pelaksanaan kegiatan lembaga saat ini.

Saldo penerimaan keuangan dari aktivitas saat ini (laba dikurangi pembayaran).

Pendapatan dari operasi saat ini.

Angka dalam laporan arus kas ini dihitung sebagai hasil penjumlahan poin 4111 dengan 4119.

Barang 4110 - total penerimaan untuk jangka waktu tertentu.
Barang 4111 - kolom ini berisi total akrual dana yang diterima dari operasi saat ini.

Informasi diambil dari register akuntansi debit berikut:

Kelima puluh - "Kasir".

Indikator-indikator ini tercermin dalam laporan arus kas dikurangi pajak tidak langsung, jumlah yang diterima oleh agen, perantara, agen komisi dan transfer yang diterima sebagai pembayaran kompensasi (pembayaran utilitas, biaya transportasi motor dan banyak lagi).

Barang 4112 - sewa, lisensi, komisi, royalti.
Barang 4113 - penjualan kembali aset berwujud.
Item 4114 hingga 4118 bersifat opsional. Di dalamnya, pemodal dapat mencerminkan jumlah yang tidak dapat diklasifikasikan dengan jelas. Indikator-indikator ini direproduksi menurut prinsip yang sama yang digunakan pada baris 4111.
Rincian 4119 - Jenis pendapatan lain dari pelaksanaan kegiatan wirausaha.

Ini termasuk yang berikut:

manfaat yang diterima dari perolehan/realisasi mata uang;
indikator positif terhadap saldo pembayaran PPN;
pengembalian dana;
bunga atas piutang dari klien dan pelanggan;
keuntungan dari penjualan harta benda lain yang tidak berhubungan langsung dengan dana yang ditempatkan pada neraca perseroan.

Angka-angka ini tercermin dengan cara yang sama seperti pada baris 4111. Pajak tidak langsung yang diterima perusahaan dari anggaran (misalnya, pengembalian pajak pertambahan nilai) dimasukkan dalam kolom “dibatasi”.

Mengisi bagian pembayaran saat ini

Komponen laporan arus kas ini dihitung sebagai serangkaian poin dari 4121 hingga 4129. Data untuk periode-periode ini diapit dalam tanda kurung.

Barang 4120 - pengeluaran umum.
Rincian 4121 - penyelesaian dengan pemasok.

Informasi tercermin dalam register akuntansi untuk pinjaman pada akun berikut:

Kelima puluh - "Kasir".
Lima puluh satu - "Rekening Penyelesaian".
Lima puluh detik - "Rekening Mata Uang".
Lima puluh delapan - "Investasi".
Tujuh puluh enam - "Pembayaran kepada debitur dan kreditur."

Informasi ini perlu direproduksi dalam dokumentasi dengan pemotongan pajak tidak langsung, pembayaran kepada agen, pengirim dan perantara, serta biaya yang dapat diganti untuk tagihan listrik dan transportasi.

Barang 4122 - transfer upah kepada karyawan. Informasi ditunjukkan menurut prinsip yang sama seperti pada paragraf 4121.
Barang 4123 - bunga atas perjanjian kredit dan pinjaman.
Artikel 4124 - pajak penghasilan.
Item dari 4125 hingga 4128 - kolom tambahan. Pada titik ini, akuntan dapat menentukan nilai yang sulit diketik di bagian lain dokumen. Jumlah pembayaran ini dibayarkan dengan dasar yang sama seperti pembayaran dengan pemasok dan kontraktor, yaitu sebagaimana ditentukan dalam paragraf 4121.
Barang 4129 - jumlah jenis pembayaran lain yang terkait dengan pelaksanaan kegiatan wirausaha.

Ini termasuk:

kerusakan akibat perolehan/penjualan mata uang;
kerugian yang diperoleh selama penukaran uang kertas;
perkiraan saldo pajak pertambahan nilai dengan indikator minus/kewajiban utang kepada badan negara;
denda yang dibayarkan oleh perusahaan, denda dan pembayaran serupa lainnya, berdasarkan kontrak dengan pihak lawan.

Apakah menurut Anda pada blok ini tata cara penyusunan laporan arus kas berubah? Tidak, semua angka ini ditampilkan dengan cara yang sama seperti jumlah pembayaran kepada pemasok dan kontraktor, seperti pada paragraf 4121.

Jumlah pajak tidak langsung yang ditransfer oleh perusahaan ke anggaran (misalnya, pajak pertambahan nilai) untuk item ini ditampilkan di baris “diminimalkan”.

Barang 4100 - saldo penerimaan kas dari operasi saat ini. Ini termasuk selisih antara pendapatan dan pengeluaran dari aktivitas inti. Indikator 4110 = butir 4110 - butir 4120. Apabila menerima bilangan yang indikatornya negatif harus diapit tanda kurung.

Keuntungan investasi

Jumlah hasil operasi investasi adalah penjumlahan dari indikator-indikator yang tercermin dalam paragraf 4211 sampai 4219 laporan arus kas. Penguraian paragraf 4210 menunjukkan total pendapatan.

Barang 4211 - aset tidak lancar (kecuali investasi material).

Jenis pendapatan ini meliputi:

aset tetap lembaga;
aset non-keuangan;
investasi serius pada aset tidak lancar (misalnya, aset dalam penyelesaian);
Hasil penelitian dan pengembangan.

Data ini harus tercermin dalam dokumentasi dikurangi pajak tidak langsung, dana yang dibayarkan kepada agen, prinsipal dan perantara, serta biaya yang dapat diganti untuk utilitas dan biaya transportasi.

Artikel 4212 - pendapatan dari penjualan saham atau saham di perusahaan lain.
Barang 4213 - pengembalian pinjaman berbunga yang diterbitkan sebelumnya, penjualan IOU dan obligasi (jumlah bunga yang diterima tidak dicatat dalam laporan).
Item 4214 - bunga atas investasi keuangan utang dan pendapatan serupa dari penyertaan saham dalam proyek lain.
Rincian 4219 - Transfer lain yang berhubungan dengan kegiatan investasi.

Transaksi pembayaran untuk proyek investasi

Jumlah pembayaran untuk transaksi investasi terdiri dari indikator dari paragraf 4221 sampai 4229. Semua angka ditunjukkan dalam tanda kurung bulat.

Rincian 4220 adalah jumlah total yang terkait dengan pembayaran investasi.
Rincian 4221 adalah pembelian, pembentukan, restorasi, perbaikan atau persiapan penggunaan aset tidak lancar. Tidak yakin akun mana yang muncul di laporan arus kas?

Informasi dimasukkan dalam register akuntansi untuk kredit akun berikut:

Kelima puluh - "Kasir".
Lima puluh satu - "Rekening Penyelesaian".
Lima puluh detik - "Rekening Mata Uang".
Lima puluh delapan - "Investasi".
Tujuh puluh enam - "Pembayaran kepada debitur dan kreditur."

Data ini perlu tercermin dalam dokumentasi dikurangi pajak tidak langsung, dana yang ditransfer ke agen, pembuat komitmen dan perantara, serta biaya yang dapat diganti untuk utilitas dan biaya transportasi.

Artikel 4222 - Akuisisi saham atau kepentingan di perusahaan lain.
Barang 4223 - perolehan IOU (hak untuk meminta dana dari pihak ketiga), penerbitan pinjaman pinjaman kepada orang lain.
Barang 4224 - pembayaran bunga atas kewajiban kredit yang termasuk dalam jumlah aset investasi.
Barang 4229 - pembayaran lainnya.

Ini termasuk:

pajak atas penghasilan dari operasi penanaman modal;
jumlah yang diinvestasikan dalam kegiatan bersama;
pembayaran lain yang berkaitan dengan kegiatan investasi.

Barang 4200 - saldo penerimaan keuangan dari proyek investasi. Kolom ini berisi nilai jumlah yang diperoleh setelah dikurangi biaya pendapatan dari operasi investasi. Artinya, Anda harus menentukan perbedaannya.

Sedang memikirkan bagaimana cara memeriksa laporan arus kas? Indikator ketujuh dalam daftar ini sangat mudah untuk diperiksa: poin 4200 = poin 4210 - poin 4220.

Jika diperoleh hasil negatif maka nilainya harus diapit tanda kurung.

Transaksi tunai

Bagian laporan arus kas ini menampilkan jumlah yang telah dikumpulkan dengan mengumpulkan dana melalui pembiayaan utang atau ekuitas. Tindakan semacam ini disertai dengan perubahan ukuran dan struktur:

Kondisi keuangan perusahaan.
Dana pinjaman perusahaan.

Mengisi bagian kuitansi

Jumlah total nilai ini diperoleh dengan menjumlahkan kolom 4311 menjadi 4319.

Angka 4310 merupakan indikator umum.
Artikel 4311 - Memperoleh kredit atau dana pinjaman.
Barang 4312 - investasi tunai pemilik.
Barang 4313 - penerimaan dana dari penerbitan saham atau peningkatan kepentingan penyertaan.
Rincian 4314 adalah arus kas dari wesel yang diterbitkan perusahaan, penerbitan obligasi dan IOU.
Barang 4319 - kuitansi lainnya.

Pembayaran untuk transaksi tunai

Jumlah total dihitung sebagai total dari penjumlahan nilai pada item 4321 sampai 4329. Semua data harus dicantumkan dalam tanda kurung.

Angka 4320 mempunyai arti umum.
Artikel 4321 - Pembayaran kepada pemilik atas pembelian kembali sahamnya atau saham perusahaan, atau karena penarikannya dari pendiri.
Artikel 4322 - Dividen dan pembayaran lain kepada pemilik terkait dengan pembagian keuntungan.
Barang 4323 - penebusan / penebusan tagihan dan surat promes, pembayaran pinjaman dan perjanjian pinjaman.
Barang 4329 - pembayaran lain yang terkait dengan transaksi moneter.
Rincian 4300 adalah saldo arus kas dari transaksi keuangan. Dihitung menurut skema berikut: item 4300 = item 4310 - item 4320. Jika Anda mendapatkan hasil dengan tanda minus, beri tanda kurung.

Kesimpulan

Penyusunan dan analisis laporan arus kas formulir 4 yang memberikan gambaran rinci tentang pergerakan dana, dikombinasikan dengan jenis pelaporan lainnya, berperan penting dalam memahami keadaan perusahaan yang sebenarnya. Informasi yang terkandung dalam dokumen tersebut memungkinkan untuk menganalisis keadaan saat ini, memprediksi prospek masa depan dan memikirkan langkah-langkah untuk meningkatkan efisiensi. Pilihan metode pelaporan bergantung pada tingkat ketersediaan data yang diperlukan.

Laporan arus kas kata. Laporan arus kas merupakan tata cara pengisiannya. Contoh dokumen dan aturan persiapannya