GAOU SPO Kamyshinsky Politehniskā koledža

MK "Profesionālās tehnoloģijas, ekonomika un tiesības

Specialitāte 080108 Banku darbība

Kursa darbs

pēc disciplīnām:

"Banku operācijas" un "Grāmatvedība bankās"

"KREDĪTU IESPĒJAMO ZAUDĒJUMU UZKRĀJUMU IZVEIDE UN IZMANTOŠANA, TO UZSKAITE"

Darbu pabeidza: B-31.10 grupas audzēknis

Bulaks L.V.

Darba vadītājs: skolotāja Nazarova O.V.

skolotāja Ļvova G.I.

Ievads

Secinājums

Lietojumprogrammas

Ievads

Rezerve iespējamiem kredītu zaudējumiem ir speciālā rezerve, kuras veidošanas nepieciešamība ir saistīta ar kredītriskiem banku darbībā. Šī rezerve nodrošina bankām stabilāku finanšu vidi un ļauj izvairīties no banku peļņas svārstībām kredītu zaudējumu norakstīšanas dēļ. Uzkrājumi iespējamiem kredītu zaudējumiem tiek veidoti uz banku izdevumiem attiecināmo atskaitījumu rēķina.

Šī darba aktualitāte slēpjas apstāklī, ka bankas kredītdarbība ir viens no fundamentālajiem kritērijiem, kas to atšķir no nebanku iestādēm. Pasaules praksē ievērojama daļa no bankas peļņas ir saistīta ar kreditēšanu. Tajā pašā laikā kredītu, īpaši lielo, neatmaksāšana var novest banku līdz bankrotam un tās pozīcijas ekonomikā dēļ līdz vairākiem ar to saistītu uzņēmumu, banku un privātpersonu bankrotiem. Tāpēc kredītriska vadība un tā samazināšana ar rezervju palīdzību iespējamiem kredītu zaudējumiem ir jebkuras komercbankas izdzīvošanas un attīstības stratēģijas un taktikas nepieciešama sastāvdaļa.

Kursa darba studiju objekti ir organizācija un modernās tehnoloģijas rezervju veidošanai iespējamiem banku kredītu zaudējumiem.

Pētījuma priekšmets ir Krievijas banku darbība rezervju veidošanā iespējamiem kredītu zaudējumiem, to īpatnības un tendences.

Šī darba mērķis ir izpētīt kārtību, kādā tiek veidota rezerve iespējamiem kredītu zaudējumiem.

Lai sasniegtu šo mērķi, tika izvirzīti šādi uzdevumi:

1.Noteikt kārtību, kādā veidojamas rezerves iespējamajiem kredītu zaudējumiem;

rezerves kredītu zaudējumu banka

2.Izpētīt kredītu iespējamo zaudējumu rezervju izmantošanas kārtību;

Uzziniet, kāda ir grāmatvedības uzskaite rezervju veidošanai iespējamiem kredītu zaudējumiem;

Noteikt, kuri konti tiek izmantoti, veidojot rezerves iespējamiem zaudējumiem;

Iepazīstieties ar rezervju veidošanas īpatnībām iespējamiem zaudējumiem no aizdevumiem AS "Petrocommerce" bankā;

Izpētīt problēmas, veidojot rezervju iespējamos zaudējumus no Krievijas banku aizdevumiem, un atrast iespējamos veidus, kā tos atrisināt.

Kursa darba struktūra atspoguļo operāciju izpētes mērķus un uzdevumus, lai izveidotu rezerves iespējamiem zaudējumiem no aizdevumiem, piemēram, bankas AS "Petrocommerce" Kamišinas pilsētā.

Kursa darba apjoms ir 34 lappuses, izmantoti 15 avoti, 6 pieteikumi un 4 tabulas.

1. Rezervju būtība iespējamiem kredītu zaudējumiem

1.1. Kārtība, kādā veidojamas rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem

Rezervi kredītiestāde veido aizdevuma (kredītu) nolietojuma gadījumā, tas ir, aizdevuma vērtības zaudējuma gadījumā aizņēmēja saistību nepildīšanas vai neatbilstošas ​​aizdevuma saistību izpildes gadījumā pret kredītiestādi. vai šādas saistību neizpildes (nepienācīgas izpildes) reālu draudu esamība (turpmāk tekstā – kredīta kredītrisks).

Izsniedzot kredītu, vienmēr pastāv tā nemaksāšanas iespēja, proti, banka nevar viennozīmīgi noteikt darījuma veikšanas brīdī un kredīta uzturēšanas laikā parāda savlaicīgas atmaksas faktu un pilns. Tāpēc ar rezerves veidošanas palīdzību banka uzņemas neatmaksāšanas risku (tā saukto "kredītrisku"). Tādējādi šī rezerve nodrošina bankai stabilākus nosacījumus finanšu darbībai, ļaujot izvairīties no peļņas apmēra svārstībām, kas saistītas ar kredītu zaudējumu norakstīšanu. Rezerves veidošanas avots ir atskaitījumi, kas attiecināmi uz bankas izdevumiem. Tas ir, grāmatvedībā rezervju veidošana tiek atspoguļota kā bankas izdevumi, bet atjaunošana, kas saistīta ar kredītu atmaksu vai rezerves likmes samazināšanos, tiek atspoguļota kā bankas ienākumi.

Rezerves veidošana tiek veikta:

-par katru aizdevumu, ja kredītam ir individuālas vērtības samazināšanās pazīmes;

-viendabīgu kredītu portfelim (turpmāk tekstā PLO), tas ir, kredītu grupai, kuras apjoms ir nenozīmīgs un kam ir kopīgas pazīmes.

Kredītportfeļa riska kvalitatīvais un kvantitatīvais novērtējums tiek veikts vienlaikus, izmantojot šādas kredītportfeļa riska novērtēšanas metodes:

-analītisks;

-statistikas;

-koeficients.

Analītiskā metode ir bankas iespējamo zaudējumu (riska līmeņa) novērtēšana un tiek veikta saskaņā ar Krievijas Bankas 2004.gada 26.marta regulu Nr.254-P "Par kredītiestāžu veidošanas kārtību". rezerves iespējamiem zaudējumiem no aizdevumiem, aizdevumiem un līdzvērtīgiem parādiem "red. datēts ar 2012. gada 24. decembri Nr. 2948-U. Šī regula paredz, ka izsniegto kredītu klasifikācija un kredītriska novērtējums bankām jāveic visaptveroši, atkarībā no šādiem kritērijiem:

-aizņēmēja finansiālais stāvoklis, kas novērtēts, izmantojot vietējā un starptautiskajā banku praksē izmantotās pieejas;

-aizņēmēja spēja atmaksāt parāda pamatsummu ar procentiem, komisijas naudu un citiem maksājumiem, kas bankai pienākas saskaņā ar aizdevuma līgumu, raksturojot parāda apkalpošanas kvalitāti;

-aizņēmējam ir kvalitatīvs un ļoti likvīds nodrošinājums tādā apmērā, kas ir pietiekams, lai kompensētu bankai aizdevuma pamatsummu, visus procentus saskaņā ar līgumu, kā arī iespējamās izmaksas, kas saistītas ar ķīlas tiesību īstenošanu;

-nokavēto maksājumu par pamatparāda un tā procentu esamību un ilgumu;

-aizdevuma parāda pārreģistrācijas numurs aizdevuma līguma darbības laikā.

Lai noteiktu pabalsta apmēru saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumiem, tiek izmantots aizdevumu sadalījums kvalitātes kategorijās, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu, izmantojot divu kritēriju kombināciju "finansiālais stāvoklis" un "parāds". pakalpojuma kvalitāte”. Saskaņā ar tabulu visi aizdevumi ir sadalīti piecās kvalitātes kategorijās:

Kvalitātes kategorija Nosaukums Paredzamā rezerve procentos no aizdevuma pamatsummas Kvalitātes kategorija I (augstākā) Standarta 0% Kvalitātes kategorija II Nestandarta no 1% līdz 20% Kvalitātes kategorija III Apšaubāma no 21% līdz 50% Kvalitātes kategorija IV Problēma no 51% līdz 100% kvalitātes kategorija V Neuzticama 100%

Rezerve tiek veidota pamatparāda (aizdevuma uzskaites vērtības) apmērā. Rezerve tiek veidota Krievijas Federācijas valūtā neatkarīgi no aizdevuma valūtas.

Rezerves apjoms var būt mazāks par paredzamo vērtību atkarībā no I un II kvalitātes kategorijas nodrošinājuma pieejamības (skat. 1.pielikumu).

Kredītriska novērtējums katram izsniegtajam aizdevumam (profesionāls spriedums) bankai ir jāveic pastāvīgi.

Profesionāls spriedums tiek veikts, pamatojoties uz visaptverošas un objektīvas aizņēmēja darbības analīzes rezultātiem, ņemot vērā tā finansiālo stāvokli, aizņēmēja kredīta parāda apkalpošanas kvalitāti, kā arī visu bankai pieejamo informāciju par aizņēmēju, t.sk. jebkuri aizņēmēja riski, tostarp informācija par aizņēmēja ārējām saistībām, par tā tirgus darbību, kurā aizņēmējs darbojas.

Bankas profesionālajā spriedumā jāiekļauj:

-informācija par analīzi, kuras rezultāti radīja profesionālu spriedumu;

-slēdziens par aizņēmēja finansiālā stāvokļa novērtējuma rezultātiem;

-slēdziens par aizdevuma parāda apkalpošanas kvalitātes novērtēšanas rezultātiem;

-informācija par citu būtisku faktoru esamību, kas ņemti vērā, klasificējot aizdevumu, vai nav ņemti vērā, norādot iemeslus, kāpēc banka tos nav ņēmusi vērā;

-rezerves aprēķins;

-cita būtiska informācija.

Visa informācija par aizņēmēju, tajā skaitā informācija par aizņēmēja riskiem, tiek ierakstīta aizņēmēja lietā. Informācijai, ko banka izmanto, lai novērtētu aizdevuma kvalitāti, tostarp aizņēmēja finansiālā stāvokļa novērtējumu, jābūt pieejamai vadības struktūrām, iekšējās kontroles vienībām, auditoriem un banku uzraudzības iestādēm.

Banka atbilstoši dokumentē un iekļauj aizņēmēja lietā profesionālo spriedumu. Profesionālais spriedums tiek veidots un dokumentēts aizdevuma izsniegšanas brīdī un turpmāk tiek apkopots mēneša laikā pēc perioda beigām, kas noteikts ziņošanai nodokļu iestādēm ceturkšņa (gada) pārskata datumā.

Rezerves veidošana iespējamiem kredītu zaudējumiem tiek veikta kredītu izsniegšanas brīdī. Katru mēnesi, pēdējā darba dienā, banka to koriģē atkarībā no kredīta parāda atlikuma, no kredīta kvalitātes paredzamo parametru izmaiņām.

Uzkrājuma lielumu iespējamiem kredītu zaudējumiem banka koriģē katru dienu atbilstoši kredītportfeļa lieluma un kvalitātes izmaiņām, tas ir, saistībā ar kredītu izsniegšanu (atmaksāšanu), pāreju no vienas kvalitātes kategorijas. uz citu, atsevišķu kredītu riska likmes izmaiņas.

Rezerves likmi nosaka banka ne retāk kā reizi ceturksnī, pamatojoties uz profesionāliem spriedumiem par atsevišķiem kredītiem un viendabīgo kredītu portfeļiem.

Statistikas metodes būtība ir šāda:

.kredītriska statistikas analīze par līgumiem, kas veido bankas kredītportfeli;

2.kredītportfeļa kredītrisku izkliedes mēra raksturojums;

.kredītriska iestāšanās lieluma un biežuma noteikšana.

Statistikas metodes galvenie instrumenti bankas kredītportfeļa riska aprēķināšanai un novērtēšanai ir: dispersija, variācija, standartnovirze, variācijas koeficients un asimetrija.

Kredītriska novērtēšanas koeficientu metodes būtība ir relatīvo rādītāju aprēķināšana, kas ļauj novērtēt bankas kredītportfelī iekļautos kredītriskus, kuru aprēķinātās vērtības tiek salīdzinātas ar normatīvajos aktos noteiktajiem vērtēšanas kritērijiem, un, pamatojoties uz to, kvalitatīvi un kvantitatīvi tiek noteikts bankas kopējā kredītriska līmenis.

1.2. Uzkrājumu izmantošanas kārtība iespējamiem kredītu zaudējumiem

Ja aizņēmējs nepilda aizdevuma saistības, banka zaudējumus var kompensēt, pārdodot ieķīlāto mantu.

Ja bankā ir ieķīlāta nauda, ​​banka uz šo līdzekļu rēķina sedz neatmaksāto aizdevuma daļu. Ja ieķīlātās summas nepietiek aizdevuma atmaksai, bankai ir tiesības saņemt trūkstošo summu no pārējās parādnieka mantas, neizmantojot uz ķīlu balstīto priekšrocību.

Ja ieķīlāta cita manta, tad pēc likuma tā ir jāizlaiž publiskajā izsolē (skat. 2.pielikumu), un iegūtie līdzekļi jāizmanto kredīta atmaksai. Pārējie ieņēmumi pēc aizdevuma atmaksas tiek atdoti aizņēmējam.

Parāda bezcerības un/vai neatgūstamības gadījumā tiek izmantota iepriekš izveidotā rezerve iespējamiem kredītu zaudējumiem, no bilances tiek norakstīts pamatparāds. To veic ar bankas Direktoru padomes vai Uzraudzības padomes lēmumu.

Lēmums par kredīta parāda norakstīšanu no kredītiestādes bilances uz rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem rēķina jāapstiprina ar tiesu, notariālo iestāžu procesuālo dokumentu, norādot, ka lēmuma pieņemšanas brīdī tas nav iespējams. atmaksāt (daļēji atmaksāt) parādu uz parādnieka līdzekļu rēķina .

Aizdevumus, kas atzīti par neatgūstamiem un/vai neatgūstamiem, kas nav klasificēti kā lieli, izdevīgi, bez ķīlas, iekšējās informācijas aizdevumi, var norakstīt pret uzkrājumu iespējamiem kredītu zaudējumiem bez obligātas apstiprināšanas ar procesuālajiem dokumentiem.

Esošajā izpildu procedūrā aizdevuma parāda norakstīšanas pamati ir:

-tautas tiesneša nolēmumi par izpildu procesa izbeigšanu par parāda piedziņu no parādnieka (galvotāja vai galvotāja) par labu kreditoram šādu iemeslu dēļ: piedzinēja-parādnieka vai parādnieka-pilsoņa nāve, pasludināšana par mirušu, pasludināšana viņa pazudis; likvidētās organizācijas mantas nepietiekamība piedzinēja prasījumu apmierināšanai; likumā noteiktā termiņa izbeigšanās šāda veida atgūšanai; tiesas akta, uz kura pamata izdots izpildu raksts, atcelšana;

-tiesu izpildītāja – izpildītāja lēmumu par izpildu raksta atdošanu sakarā ar parādnieka mantas vai ienākumu neesamību, kas var tikt iekasēti; vai, ja nav iespējams noteikt parādnieka adresi, viņa īpašuma atrašanās vietu.

Lēmumus par izpildu procesa izbeigšanu izdod vispārējās jurisdikcijas tiesa vai šķīrējtiesa. Pēc tiesas nolēmuma par izpildu procesa izbeigšanu stāšanās likumīgā spēkā tiesu izpildītājs atceļ visus noteiktos izpildu pasākumus. Norādītā definīcija un izpildu raksts, kurā tiesu izpildītājam – izpildītājam jāizdara attiecīgas atzīmes, tiek atdota tiesai vai citai iestādei, kas dokumentu izdevusi. Lēmumu par izpilddokumenta atdošanu izsniedz tiesu izpildītājs - izpildītājs un apstiprina vecākais tiesu izpildītājs.

Attiecībā uz izpildu dokumentiem dažu to izpildes neiespējamība ir pamats tiesu izpildītāju lūguma iesniegšanai vai tiesai, lai izdotu iepriekš minētos nolēmumus, tostarp:

-Izpildu raksti, kas izdoti, pamatojoties uz tiesu iestāžu lēmumiem, nolēmumiem, rezolūcijām un spriedumiem;

-Šķīrējtiesas izdoti izpildraksti.

-Protestēja notariālās struktūrās, ko akceptējis rēķina maksātājs.

Aizdevuma parādu var norakstīt arī tad, ja parādnieks kopā ar kreditoriem pieņem lēmumu par labprātīgu likvidāciju, no uzņēmuma likvidācijas brīža - parādnieks.

Kreditorbankām jebkurā gadījumā ir obligāti jāapliecina sava dalība bankrota procedūrās, kā arī neiespējamība apmierināt savus prasījumus uz parādnieka bankrota mantas rēķina.

-Tiesas lēmums atzīt pilsoni - parādnieku par pazudušo.

-Tiesas lēmums atzīt pilsoni par mirušu.

Ja izveidotās rezerves summa nav pietiekama, lai segtu visu parādu, kas ir nereāls piedziņai un no bilances norakstīšanai, tad starpība starp norakstāmā aizdevuma parāda summu un rezervei izveidoto rezervi. norādītais aizdevums tiek segts no bankas zaudējumiem.

Aizdevuma parāda norakstīšana no bankas bilances parādnieka maksātnespējas dēļ nav aizdevuma parāda dzēšana.

No bankas bilances norakstītais parāds tiek atspoguļots no bilances vismaz piecus gadus no tā norakstīšanas brīža, lai uzraudzītu tā iekasēšanas iespēju parādnieka mantiskā stāvokļa izmaiņu gadījumā, agrāku tiesu iestāžu lēmumu atcelšana, par pazudušo vai mirušu atzīta pilsoņa dzīvesvietas atklāšana.

Banka regulāri, ne retāk kā reizi ceturksnī, nosūta kreditoram-debitoram izziņas, kas apliecina kavēta parāda esamību par pamatparādu un uzkrātajiem un laikā nesaņemtajiem procentiem. Šie izraksti ir pamats nokavēto parādu piedziņai no klienta (noilguma laikā).

2. Uzskaites organizēšana iespējamo kredītu zaudējumu rezervju veidošanai

2.1. Uzskaites organizācijas iezīmes rezervju veidošanai iespējamiem kredītu zaudējumiem

Uzkrājumu uzskaite iespējamajiem kredītu zaudējumiem tiek veikta saskaņā ar Krievijas Bankas 2007.gada 26.marta noteikumiem Nr.385-P "Par grāmatvedības uzskaites kārtošanas noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā" (kā grozīta ar Krievijas Bankas 2012. gada 4. aprīļa instrukcijām N 2800-U) (turpmāk — Noteikumi N 385-P).

Rezerves veidošana iespējamiem kredītu zaudējumiem un tās atspoguļošana grāmatvedībā tiek veikta kredītu izsniegšanas brīdī.

Uzkrājuma veidošanu kredītu zaudējumiem un sekojošas korekcijas kredītreitinga pasliktināšanās gadījumā uzskaita šādi:

D-t - bilances konts 70606 "Izdevumi" (postenī "Atskaitījumi līdzekļiem un rezervēm iespējamiem kredītu zaudējumiem, kas attiecināmi uz izmaksām") vai postenī "Atskaitījumi fondos un rezervēs iespējamiem zaudējumiem par aizdevumiem, kas nav attiecināmi uz izmaksām" ;

K-t uzskaita rezervi iespējamiem kredītu zaudējumiem (atsevišķi personīgie konti katram kredīta parādam).

Pamatparāda vai tā daļas atmaksas gadījumā rezerve ir jāatjauno ieņēmumos daļā, kas atbilst atmaksātam parādam.

D-t uzskaita rezervi iespējamiem kredītu zaudējumiem (atsevišķi personīgie konti katram kredīta parādam);

Kt - bilances konts 70601 "Ieņēmumi" (postenī "Summu atgūšana no līdzekļu un rezervju kontiem pret iespējamiem kredītu zaudējumiem (iepriekš iekļauta pašizmaksā"); vai postenī "Summu atgūšana no kontiem līdzekļus un rezerves pret iespējamiem kredītu zaudējumiem (bez atsauces uz izmaksām).

Izveidoto uzkrājumu iespējamiem kredītu zaudējumiem izmanto, kad pamatparāds tiek norakstīts no bilances tā bezcerības un/vai neatgūstamības gadījumā. To veic ar bankas Direktoru padomes vai Uzraudzības padomes lēmumu.

Lēmums par kredīta parāda norakstīšanu no kredītiestādes bilances uz rezerves rēķina iespējamiem kredītu zaudējumiem bez izņēmuma visiem lielajiem aizdevumiem, aizdevumiem ar atvieglotiem nosacījumiem, aizdevumiem iekšējās personām, visiem nenodrošinātajiem aizdevumiem ir jāapstiprina ar procesuālo dokumentu. tiesu, notariālo institūciju (noteikums, lēmums), kas apliecina, ka lēmuma pieņemšanas brīdī parāda atmaksa (daļēja atmaksa) uz parādnieka rēķina nav iespējama.

Neatgūstamā kredīta pamatparāda norakstīšana no bilances uzskaitē tiek atspoguļota šādi:

D-t uzskaita rezervi iespējamiem kredītu zaudējumiem (katram kredītam atsevišķi personīgie konti);

Kt - kavēto kredītu parāds un klientu, banku pielīdzinātie konti;

Kt - bankas klientu kredītkonti, bankas iegādāto vekseļu uzskaites konti, citi kredīta parādam pielīdzinātā parāda uzskaites konti (klientu kredīta parāda norakstīšanas gadījumā nereāli, ja parāds nav nokavēts ).

Vienlaikus tiek veikts pārskaitījums uz ārpusbilances kontiem, lai uzskaitītu no bilances norakstīto aizdevuma parādus un nesaņemtos procentus attiecīgi no kontiem 918 (01-03) un 917 (03-04) virs. nākamos piecus gadus.

D-t konti 91801 "Kredītu organizāciju parāds par starpbanku kredītiem, norakstīts uz rezervju rēķina iespējamiem kredītu zaudējumiem"; 91802 "Klientu (izņemot kredītiestādes) parādi norakstīti uz rezervju rēķina iespējamiem kredītu zaudējumiem"; 91803 "Ar zaudējumiem norakstītie parādi" (atsevišķi personīgie konti);

Komplekts sch.99999;

Ja izveidotā summa ir nepietiekama, lai segtu visu parādu, kuru piedzīt ir nereāli un kas ir norakstāms no bilances, tad starpība starp norakstāmā kredīta parāda summu un norādītajam kredītam izveidoto rezervi tiek aprēķināta. sedz bankas zaudējumus.

Naudas līdzekļu nesaņemšanas gadījumā no parādnieka nākamo 5 gadu laikā norādītais kavētā kredīta parāds tiek norakstīts no komercbankas ārpusbilances kontiem 918 (01-03) un 917 (03-04) sarakstē ar konts 99999.

Noteikumu N 385-P I daļas 1.15.punkts nosaka, ka konti "Rezerves iespējamiem zaudējumiem" (tostarp iespējamiem zaudējumiem no aizdevumiem) ir paredzēti, lai uzskaitītu rezervju kustību (veidošanu (papildu uzkrājumu), atgūšanu (samazināšanu)). par iespējamiem zaudējumiem.

Konti ir pasīvi. Rezervju veidošanās (papildu uzkrāšana) tiek atspoguļota kontu kredītā "Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem" atbilstoši izdevumu kontam. Rezervju atgūšana (samazināšana) tiek atspoguļota kontu debetā "Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem" atbilstoši ienākumu kontam. Turklāt neatgūstamo aktīvu uzskaites vērtības norakstījumi (daļēji vai pilni) tiek atspoguļoti kontu debetā iespējamo zaudējumu uzskaitei.

Iespējamo zaudējumu rezervju kontu analītiskā uzskaite tiek veikta Krievijas Federācijas valūtā saskaņā ar bankas grāmatvedības politiku. Tajā pašā laikā analītiskajai uzskaitei būtu jāsniedz informācija saistībā ar noslēgtajiem līgumiem ar aizņēmējiem un citiem darījumu partneriem, kuru rezervju veidošana tiek veikta individuāli, un viendabīgu aizdevumu (prasību) portfeļiem. Parasti katrs konts, kas atvērts, lai reģistrētu aizdevumu parādus, atbilst vienam rezerves kontam.

Konti "Rezerves iespējamiem zaudējumiem" tiek atvērti vienā un tajā pašā otrā pasūtījuma bilances kontā visiem aktīvajiem kontiem, kas saistīti ar pirmā pasūtījuma atbilstošo kontu. Tāpēc, ja viendabīgo kredītu portfelī ir aizdevumi, kas atspoguļoti dažādos pirmās kārtas bilances kontos (piemēram, aizdevumi, kas izsniegti dažādu īpašuma formu mazajiem uzņēmumiem), tad katram pirmās kārtas bilances kontam ir nepieciešams atvērt personīgo kontu, lai atspoguļotu atbilstošā portfeļa viendabīgajiem aizdevumiem izveidotās rezerves apjomu. Līdz ar to joprojām ir ieteicams veidot viendabīgu kredītu portfeļus viena pirmās kārtas konta ietvaros.

Pamatojoties uz grāmatvedības politikā apstiprinātajiem būtiskuma kritērijiem, kredītiestādei ir tiesības atvērt personīgo kontu pirmās kārtas bilances kontā, kurā ir ievērojams daudzums atbilstošajā portfelī iekļauto viendabīgo kredītu.

2.2 Galvenie izmantotie konti un uzskaites ieraksti iespējamo zaudējumu rezervju veidošanai un izmantošanai

Konti: Nr.441, Nr.460 "Krievijas Finanšu ministrijai izsniegtie aizdevumi un līdzekļi"

Nr. 442, Nr. 461 "Krievijas Federācijas veidojošo vienību un vietējo iestāžu finanšu iestādēm izsniegtie aizdevumi un līdzekļi"

Nr.443, Nr.462 "Kredīti un līdzekļi, kas piešķirti Krievijas Federācijas valsts ārpusbudžeta fondiem"

Nr. 445, Nr. 464 "Aizdevumi un līdzekļi, kas piešķirti federālajai valdībai piederošām finanšu iestādēm"

Nr.446, Nr.465 "Aizdevumi un līdzekļi, kas sniegti komerciālām organizācijām federālajā īpašumā"

Nr.447, Nr.466 "Aizdevumi un līdzekļi, kas sniegti bezpeļņas organizācijām, kuras pieder federālajai valstij"

Nr.448, Nr.467 "Valstij piederošām finanšu organizācijām (izņemot federālajām) izsniegtie aizdevumi un līdzekļi"

Nr.449, Nr.468 "Aizdevumi un līdzekļi, kas sniegti komercorganizācijām, kas ir valsts (izņemot federālo) īpašumu"

Nr.450, Nr.469 "Aizdevumi un līdzekļi, kas sniegti bezpeļņas organizācijām, kas ir valsts (izņemot federālo) īpašumu"

Nr.451, Nr.470 "Nevalsts finanšu organizācijām izsniegtie aizdevumi un naudas līdzekļi"

Nr.452, Nr.471 "Nevalstiskajām komercorganizācijām izsniegtie aizdevumi un naudas līdzekļi"

Nr.453, Nr.472 "Nevalstiskajām bezpeļņas organizācijām izsniegtie aizdevumi un līdzekļi"

Nr.454 "Fiziskām personām - individuālajiem komersantiem sniegtie aizdevumi un citi līdzekļi"

Nr.455 "Fiziskām personām izsniegtie aizdevumi un citi naudas līdzekļi"

Nr.456, Nr.473 "Juridiskām personām - nerezidentiem sniegtie aizdevumi un naudas līdzekļi"

Nr.457 "Fiziskām personām - nerezidentiem sniegtie aizdevumi un citi naudas līdzekļi"

Kontu mērķis ir reģistrēt aizdevumus un citus izvietotos līdzekļus, kas piešķirti dažāda veida organizatorisko un juridisko formu organizācijām un visu veidu īpašumtiesībām, tai skaitā:

-Krievijas Finanšu ministrija;

-Krievijas Federācijas veidojošo vienību un vietējo pašvaldību finanšu iestādes;

-Krievijas Federācijas valsts ārpusbudžeta fondi;

-Krievijas Federācijas subjektu un vietējo pašvaldību ārpusbudžeta līdzekļi;

-finanšu iestādes, kas pieder federālajai valdībai;

-komerciālas organizācijas, kas ir federālā īpašumā;

-bezpeļņas organizācijas, kas ir federālā īpašumā;

-finanšu organizācijas, kas ir valsts (izņemot federālās) īpašumā;

-komerciālas organizācijas, kas ir valsts (izņemot federālo) īpašums;

-bezpeļņas organizācijas, kas ir valsts (izņemot federālās) īpašumā;

-nevalstiskās finanšu organizācijas;

-nevalstiskās komerciālās organizācijas;

-nevalstiskās bezpeļņas organizācijas;

-privātpersonas - individuālie uzņēmēji;

-privātpersonas;

-juridiskas personas - nerezidenti;

-fiziskas personas - nerezidenti.

Otrās kārtas aktīvie konti tika atvērti kredītu un citu izvietoto līdzekļu parādu uzskaitei pēc termiņa, citu līdzekļu parādu uzskaitei.

Debeta konti parāda:

-izsniegto kredītu summas un citi korespondencei izvietotie naudas līdzekļi ar klientu bankas kontiem, naudas kontu (fiziskām personām), fizisko personu noguldījumu (noguldījumu) kontiem, korespondentkontiem, uzkrāto procentu summas korespondencei ar kontu procentu prasījumu uzskaitei ;

-kredītiestādes noteiktajā kārtībā atlikto klientu kavēto parādu uzskaitei atmaksāto kredītu summas un citi korespondenci ar kontiem ievietotie naudas līdzekļi.

Kontu kredīts atspoguļo:

-parāda summa, kas atmaksāta par klientiem izsniegtajiem kredītiem un citi izvietotie naudas līdzekļi korespondencei ar klientu bankas kontiem, kases aparāta kontu (fiziskām personām), depozītu kontiem (fiziskām personām), kontiem norēķinu uzskaitei ar darbiniekiem par darba samaksu un citiem maksājumiem , korespondents konti;

-parādu summas, kas norakstītas kontos klientu nokavēto parādu uzskaitei;

-maksājumu summas par īpašumu, kas ieskaitīts ieskaita darījumu kontos, ja kredītiestāde saskaņā ar līgumu iegādājas īpašumu noteiktā kārtībā no klienta, kas ir parādā par kredītu vai citiem izvietotiem līdzekļiem.

Operācijas tiek veiktas atbilstoši attiecīgajiem kontiem.

Analītiskā uzskaite tiek veikta katra līguma aizņēmēju kontekstā.

Lai uzskaitītu rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem, tiek izmantoti šādi konti:

Konts 45415 "Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem" (Privātpersonām - individuālajiem komersantiem izsniegtie aizdevumi un citi līdzekļi).

Konts 45515 "Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem" (Fiziskām personām izsniegtie aizdevumi un citi naudas līdzekļi).

Konts 45715 "Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem" (Fiziskām personām - nerezidentiem sniegtie aizdevumi un citi naudas līdzekļi).

Konts Nr.458 "Kavētais parāds par pagarinātajiem kredītiem un citi izvietotie naudas līdzekļi". Konta mērķis ir nokavēto parādu uzskaite par klientiem izsniegtajiem kredītiem un citiem izvietotajiem naudas līdzekļiem. Otrās kārtas kontos nokavēto parādu uzskaita pa aizņēmēju grupām. Konti ir aktīvi.

Rezervju uzskaite iespējamiem zaudējumiem par kavētajiem kredītiem un citiem izvietotajiem līdzekļiem tiek veikta kontā Nr.45818. Analītiskā uzskaite tiek veikta aizņēmēju kontekstā par katru noslēgto līgumu.

Konts 45918 "Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem" (Nokavējuma procenti par pagarinātajiem kredītiem un citiem izvietotajiem līdzekļiem).

2. tabula

Iegrāmatojumi iespējamiem kredītu zaudējumiem izveidoto uzkrājumu uzskaitei.

Operācijas saturs DebitCreditIzveidots (papildus uzkrāts) rezerve sniegtajiem starpbanku kredītiem70606 (A) 32015 (P) 32115 (P) Grāmatvedībā atspoguļota juridiskām personām izsniegto kredītu rezerves izveidošana (papildu uzkrājums70606 (A) 45215 (P) 45615 (P) Izveidota (papildus uzkrāta) rezerve privātpersonām izsniegtajiem kredītiem70606 (A) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) Norakstīšana (iepriekš izveidotās rezerves samazinājums, atmaksājot starpbanku kredītu) 32015 ( P) 32115 (P) 70107 (P) Norakstīšana (samazināta) iepriekš izveidotais uzkrājums aizdevuma atmaksai, ko veic juridiska persona45215 (P) 45615 (P) 70107 (P) Grāmatvedībā tiek atspoguļota norakstīšana (samazināšana) iepriekš izveidotā rezerve privātpersonas kredīta atmaksai45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) Norakstīts nokavējuma naudas parāds par no bankas bilances neatgūstamu vai neatgūstamu atzītu pamatparādu ar līdzšinējo summu izveidota rezerve, kas ir pietiekama aizdevuma atmaksai ) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) Grāmatvedība atspoguļo norakstīšanu no bankas bilances, kas atzīta par neiekasējamu vai nereālu, lai iekasētu pašreizējo (ne- nokavēts) pamatparāda parāds ar iepriekš izveidotās rezerves summu, kas ir pietiekama aizdevuma atmaksai32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320,02-10 (A) 321.02-10 (A) 452.03-08 (A) Atzītais neatgūstams vai neatgūstams nokavēts parāds par galveno parādu ar iepriekš izveidoto uzkrājumu summu, kas nav pietiekama aizdevuma atmaksai: Par atlikušo iepriekš izveidoto uzkrājumu faktisko summu par šo aizdevumu32015 (L) 32115 (L) 45215 (L) 45415 (L) 45515 (L) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) Pārsniegums 417 A. no rezerves70606 (A) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) ) Kārtējais (nenokavēts) pamatparāds, kas atzīts par neatgūstamu vai neatgūstamu, tika norakstīts no bankas bilances ar summu no iepriekš izveidotās rezerves, kas nepietiek aizdevuma atmaksai: Par atlikušo faktisko summu no iepriekš izveidotās rezerves šim aizdevumam 32015 (L) 32115 (L) 45215 (L) ) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320,02-10 (A) 321,02-10 (A) 452,03-08 (A) Pārsniedzot rezervi70606 (A) 320,02-10 (A) 321,02-10 (A) 452,03-09 (A)

3. Pašreizējās tendences rezervju veidošanā iespējamiem kredītu zaudējumiem

3.1. Rezervju veidošanas iespējas iespējamiem kredītu zaudējumiem AS "Petrocommerce" bankā

Bankā AS "Petrokommerts" kredītu riska novērtējums, kredītu klasifikācija atbilstošās kvalitātes kategorijās un rezerves veidošanās iespējamiem kredītu zaudējumiem tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas 254.regulu Nr. -P.

Rezerve tiek veidota konkrētam aizdevumam vai viendabīgu kredītu portfelim.

Profesionāla sprieduma veidošanu par aizdevuma kredītriska līmeni un rezerves likmi veic Pilnvarotās nodaļas.

Pilnvarotā nodaļa no atbildīgajām nodaļām apkopo informāciju par darījuma partnera finansiālo stāvokli, parāda apkalpošanas kvalitāti un nodrošinājuma analīzi. Pamatojoties uz saņemto informāciju, Pilnvarotā vienība pieņem profesionālu vērtējumu (sk. 3. pielikumu) par aizdevuma kredītriska līmeni un rezerves likmi, piešķir aizdevumam kvalitātes kategoriju un nosaka tam rezervju likmi (sk. 3. tabulu). ).

Finansiālais stāvoklisParādu apkalpošanaLabsVidējiLaba Standarta (I kvalitātes kategorija) Rezerves bāzes likme 0%Nestandarta (II kvalitātes kategorija) Rezerves bāzes likme 1%Apšaubāma (III kvalitātes kategorija) Rezerves bāzes likme 21%VidējāNestandarta ( II kvalitātes kategorija) rezerves bāzes likme 1% Apšaubāma (III kategorijas kvalitāte) rezerves bāzes likme 21% Problemātiskā (IV kvalitātes kategorija) rezerves bāzes likme 51% Slikta Apšaubāma (III kvalitātes kategorija) bāzes likme rezerve 21% %

Ja uz laiku, kas ilgāks par vienu ceturksni, nav Finansiālā stāvokļa, tai skaitā finansiālā, novērtēšanas metodikā norādītās informācijas par aizņēmēju, kredīts tiek klasificēts ne augstāk kā II kvalitātes kategorijā, veidojot uzkrājumu 2010.gada 1.jūlijā. 20 procenti. Ja norādītā informācija par aizņēmēju nav pieejama uz laiku, kas ilgāks par diviem ceturkšņiem, kredīts tiek klasificēts ne augstāk kā III kvalitātes kategorijā ar rezerves veidošanu 50 procentu apmērā.

Ja banka konstatē faktu, ka aizņēmējs, lai izvērtētu finansiālo situāciju un noteiktu viņam piešķirtā aizdevuma kvalitātes kategoriju un rezerves apmēru, ziņo un (vai) informāciju, kas ir neuzticama un (vai) atšķiras no pārskati un (vai) informācija, ko aizņēmējs sniedz valsts iestādēm, Krievijas Bankai un (vai) ko publicējis aizņēmējs un (vai) atrodas kredītvēstures birojā, banka klasificē šādam aizņēmējam piešķirto aizdevumu ne augstāk nekā III kvalitātes kategorijā ar rezerves veidošanu vismaz 50 procentu apmērā no dienas, kad banka konstatē minēto faktu.

Viendabīgu kredītu portfeļus var veidot šādām aizņēmēju grupām:

.Privātpersonas, tajā skaitā privātpersonas - uzņēmumu īpašnieki mazo uzņēmumu kreditēšanas ietvaros.

2.Juridiskas personas, kas sniedz faktoringa pakalpojumus;

.Juridiskas personas un individuālie uzņēmēji mazo uzņēmumu kreditēšanas ietvaros.

Rezervju likmes aprēķinu viendabīgo kredītu portfeļiem veic Risku kontroles departamenta Kredītriska portfeļa analīzes daļa. Kredītkomitejas apstiprināto likmi filiālēm paziņo Kredītkomitejas sekretārs. Jauna aizdevuma un līdzvērtīga parāda rašanās brīdī uz kredītu, kas pēc tā pazīmēm ir iekļauts viendabīgo kredītu portfelī, Pilnvarotā daļa nosaka, vai minētais kredīts ietilpst viendabīgo kredītu portfelī.

Viendabīgo kredītu portfeļos nevar iekļaut to kredītņēmēju kredītus, kuri ir iesnieguši Bankai nepatiesus ziņojumus.

Aizdevums var tikt klasificēts citā kvalitātes kategorijā, nevis 3. tabulā, ja ir pieejama informācija par citiem būtiskiem faktoriem. Šādā gadījumā pilnvarotā vienība var pieņemt lēmumu klasificēt aizdevumu zemākas vai augstākas kvalitātes kategorijā (sk. 4. pielikumu).

Juridisko personu finansiālā stāvokļa novērtējums tiek veikts saskaņā ar Juridisko personu finansiālā stāvokļa analīzes metodiku. (Skatīt 5. pielikumu)

-dokumenti, kas apliecina personas ienākumus;

-dokumentus, kas apliecina fiziskās personas naudas aktīvus Bankā vai citās kredītiestādēs.

Atkarībā no aizņēmēja parāda apkalpošanas kvalitātes kredītus iedala vienā no trim kategorijām: laba, vidēja, slikta parāda apkalpošana (sk. 4. tabulu).

4. tabula

Aizņēmēja parāda apkalpošanas kvalitāte

Labs Vidējs Neapmierinošs kārtējais parāds Pastāv pamatsummas un (vai) procentu kavējuma gadījums (gadījumi) pēdējo 180 kalendāro dienu laikā, ilgums (kopējais ilgums): Juridiskām personām No 1 līdz 5 kalendārajām dienām ieskaitot No 6 līdz 30 kalendārajām dienām dienas ieskaitot Vairāk par 30 kalendārajām dienām Privātpersonām no 1 līdz 30 kalendārajām dienām ieskaitotNo 31 līdz 60 kalendārajām dienām ieskaitotVairāk par 60 kalendārajām dienām

Rezerve iespējamiem zaudējumiem no aizdevuma un līdzvērtīga parāda tiek veidota to bankas struktūrvienību bilancē, kuras veic operāciju, t.i. galvenā biroja un filiāļu bilancēs atsevišķi.

Uzkrājumu aizdevumam lieluma korekcija sakarā ar kredītriska līmeņa izmaiņām, kredīta ķīlas kvalitātes izmaiņām tiek veikta katru dienu.

Banka kredītiestādes pilnvarotās institūcijas (attiecīgās kredītkomitejas) noteiktajā kārtībā dokumentē un iekļauj aizņēmēja lietā profesionālo spriedumu. Profesionālais spriedums tiek veidots un dokumentēts aizdevuma izmaksas laikā.

Pētītajā bankā Petrocommerce 2012. gada beigās uzlabojās kredītportfeļa kvalitāte: 2012. gadā problemātisko kredītu apjoms samazinājās par 9%, un tā īpatsvars kopējā kredītportfelī samazinājās no 11,7% līdz 9,2%. Vienlaikus banka ievēro konservatīvu politiku uzkrājumu veidošanā, un rezultātā bezcerīgo parādu segšana ar uzkrājumiem veidoja 127% (gadu iepriekš – 108%). Uzņēmumu kredītu bez ķīlas īpatsvars samazinājies no 17% līdz 12%.

3.2. Problēmas ar rezervju veidošanu iespējamiem Krievijas banku kredītu zaudējumiem un to risināšanas veidi

Kavēto kredītu un nenokārtoto parādu – tā saukto “slikto” kredītu – apjoms šodien ir aptuveni 10% no kopējā Krievijas banku kredītportfeļa. Tas ir aptuveni 2 triljoni. rubļu, ieskaitot kavēto parādu, kā arī restrukturizētos un pagarinātos kredītus.

Tajā pašā laikā, saskaņā ar jaunākajiem Centrālās bankas datiem, privātpersonu kavētie parādi bankām pārsniedza 144 miljardus rubļu, un kopējais problemātisko kredītu apjoms sasniedz gandrīz 300 miljardus rubļu.

Patēriņa kredītus atmaksā krievi vissliktāk: neatmaksāto parādu īpatsvars šajā segmentā 2012. gada 1. decembrī bija 10,3%. Auto kredītiem kavēto kredītu īpatsvars bija 7,8%, hipotēkām - 7%.

Tāpēc mūsdienu ekonomiskajos apstākļos arvien aktuālāki kļūst jautājumi par metodikas pilnveidošanu iespējamo kredītu zaudējumu rezervju veidošanai.

Rezervēm būtu jākompensē zaudējumi, kas bankām var rasties to izvietoto kredītresursu neatgriešanas gadījumā, t.i. samazināt kredītrisku. Rezerves tiek veidotas no atskaitījumiem, kas tiek uzskaitīti izdevumos pirms nodokļu nomaksas un nav iekļauti kredītiestāžu pamatkapitālā. Izveidoto rezervju apjoms ir atkarīgs no bankas finansiālā stāvokļa un aizņēmēja parāda apkalpošanas kvalitātes. Uzkrājumi iespējamiem kredītu zaudējumiem nav efektīva rezerve, jo tā veidošanai netiek izmantoti vērtīgi resursi.

Krievijā gaidāmās banku uzraudzības sistēmas reformas ietvaros plānots "papildus liberalizēt pieejas visu veidu rezervju veidošanai, saistot tās ar starptautisko grāmatvedības standartu ieviešanu kredītiestāžu praksē un modernizāciju. Kredītiestādēm tiks dotas plašākas iespējas spriest par uzņemtā riska apmēru rezervju veidošanā ar turpmāku uzraugu un audita organizāciju kontroli.

Kredītiestāžu metodes bieži vien neļauj identificēt visus aizņēmēju riskus un veidot adekvātu rezervi. Tie ietver tādus riska novērtēšanas faktorus, kas rada apstākļus iespējamām manipulācijām ar rezervju apjomu un līdz ar to arī izdevumu un peļņas apmēriem.

Tādējādi daļu aktīvu atgriešanas neiespējamība galvenokārt ir saistīta ar komercbanku nodrošināšanu ar tiesībām patstāvīgi izstrādāt metodes kredītriska novērtēšanai un tām atbilstoši veidot rezerves, kā arī ar Centrālās bankas darbības kontroles trūkumu. Krievijas Federācijas par kredītiestāžu iekšējo dokumentu kvalitāti. Ir vēlams paredzēt kārtību, kādā Krievijas Federācijas Centrālās bankas teritoriālās nodaļas saskaņo metodes, lai tās atbilstu prasībām, kas palīdzēs samazināt kredītrisku.

Tāpat nepieciešams izveidot atbilstošus uzkrājumus aizdevumiem. Problēma ar šādu rezervju veidošanu rodas tādēļ, ka noteikumi Nr.254-P "Par kārtību, kādā kredītiestādes veido rezerves iespējamiem kredītu, kredītu un līdzvērtīgu parādu zaudējumiem" attiecas uz visa veida kredītiestādēm ( gan specializēta, gan universāla). Šķiet, ka šī pieeja nav pilnīgi pareiza. Kredītiestādes nepietiekami ņem vērā nozaru un citus koncentrācijas riskus. Kreditēšana uzņēmumiem tikai vienā tautsaimniecības nozarē vai tikai vienā ģeogrāfiskajā reģionā padara kreditēšanas iestādi neaizsargātu. Pastāv liela iespējamība, ka ievērojams skaits klientu var bankrotēt vienlaikus tādu pašu iemeslu dēļ. Šī problēma ir raksturīga specializētām bankām.

Politisko un finansiālo satricinājumu apstākļos banku kredītriska faktoru analīzei un uzskaitei būtu jāpieiet vispusīgāk.

Kredītriska faktori tiek iedalīti individuālajos riskos un kredītportfeļa kopējā riskā. Kredītportfeļa kopējo risku ietekmē tādi ārējie faktori kā nelabvēlīgas izmaiņas finanšu tirgos, finanšu krīze, informācijas tirgus nepietiekama attīstība, nozares kopējais stāvoklis reģionā u.c.

Esošā pieeja kredītriska novērtēšanai un atbilstošu uzkrājumu veidošanai iespējamiem kredītu zaudējumiem Krievijā salīdzinoši pilnībā ņem vērā kredītņēmēju individuālos riskus un adekvāti neņem vērā kopējo kredītportfeļa risku, t.i. ietekme uz ārējo faktoru portfeli. Turklāt nav uzticamu avotu, lai savlaicīgi novērtētu ārējos riskus, kas ietekmē aizņēmēju darbību. Viens no iespējamiem šīs problēmas risināšanas veidiem varētu būt papildu specializētās rezerves izveide.

Universālākais nozares stāvokli raksturojošais rādītājs ir saņemto ieņēmumu apjoms. Tā kā kredītu atmaksas avots vairumā gadījumu ir aizņēmēja ieņēmumi, kopējās šī rādītāja apjoma izmaiņas var kalpot par kredītriska novērtēšanas kritēriju. Kredītņēmēju ieņēmumu apmērs tiek norādīts izziņās, ko tie iesniedz kredītiestādēm reizi ceturksnī. Kopējo ieņēmumu samazinājums salīdzinājumā ar bāzes līmeni var kļūt par pamatu papildu rezerves veidošanai, kas sedz, piemēram, nozares risku. Tādējādi šo problēmu risinājums ir iespējams, ieviešot piedāvātos papildinājumus Noteikumos Nr.254-P "Par kārtību, kādā kredītiestādes veido rezerves iespējamo zaudējumu segšanai no aizdevumiem, aizdevumiem un līdzvērtīgiem parādiem." Šie papildinājumi ļaus labāk un savlaicīgāk veikt kredītportfeļu analīzi un efektīvāk pārvaldīt kredītrisku.

Secinājums

Šī kursa darba rakstīšanas rezultātā tika konstatēts, ka kredītiestāde veido rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem gadījumā, ja aizņēmējs nepilda vai nepareizi pilda savas saistības, ja kredīta vērtība varētu tikt samazināta. Ar rezerves veidošanas palīdzību banka uzņemas neatmaksāšanas risku. Rezerve nodrošina kredītiestādei stabilākus nosacījumus finanšu darbībai un novērš peļņas apmēra svārstības, kas saistītas ar kredītu zaudējumu norakstīšanu. Rezerves veidojas no atskaitījumiem, ko banka attiecina uz izdevumiem. Grāmatvedībā rezervju veidošana tiek atspoguļota kā bankas izdevumi.

Lai noteiktu pabalsta apmēru saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumiem, tiek izmantots aizdevumu sadalījums kvalitātes kategorijās, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu, izmantojot divu kritēriju kombināciju "finansiālais stāvoklis" un "parāds". pakalpojuma kvalitāte”.

Parāda bezcerības un/vai neatgūstamības gadījumā tiek izmantota iepriekš izveidotā rezerve iespējamiem kredītu zaudējumiem, no bilances tiek norakstīts pamatparāds.

Kredītiestāde nogulda obligātās rezerves Krievijas Bankā skaidrā naudā Krievijas Federācijas valūtā, pārskaitot tās Krievijas Bankā bezskaidras naudas veidā atvērtā obligāto rezervju glabāšanas kontā.

Obligāto rezervju uzskaites kontos noguldāmo obligāto rezervju apjoms tiek aprēķināts kā starpība starp obligāto rezervju standarta un vidējo vērtību.

Šajā darbā tika izskatīti šādi jautājumi:

.Kārtība, kādā veidojamas rezerves iespējamajiem kredītu zaudējumiem;

2.Kārtība, kādā tiek izmantotas rezerves iespējamajiem kredītu zaudējumiem;

.Uzskaites organizācijas iezīmes rezervju veidošanai iespējamiem kredītu zaudējumiem;

.Galvenie izmantotie konti un uzskaites ieraksti iespējamo zaudējumu rezervju veidošanai un izmantošanai;

.A/s "Petrokommerts" bankā esošo kredītu iespējamo zaudējumu rezervju veidošanas iezīmes;

.Problēmas ar rezervju veidošanu iespējamiem Krievijas banku kredītu zaudējumiem un iespējamie to risināšanas veidi.

Rakstot kursa darbu, izmantoti tādu zinātnieku kā ekonomistu darbi: T.A. Frolova, G.P. Ņižņikova, V.V. Ušakovs un citi, kā arī tādi ekonomikas žurnāli kā "Krievijas Bankas biļetens", "Ekonomikas jautājumi".

Pētījuma laikā tika pētīta rezervju veidošanas kārtība iespējamiem kredītu zaudējumiem visās Krievijas bankās kopumā, kā arī ņemta banka OJSC "Petrokommerts", uz kuras piemēram tika ņemtas rezerves aprēķināšanas un veidošanas metodes. tika apsvērti iespējamie zaudējumi no dažādiem kredītiem.

Pētījuma rezultātā tika identificētas mūsdienu problēmas, veidojot rezervju iespējamos zaudējumus no aizdevumiem Krievijā, un piedāvāti iespējamie to risināšanas veidi.

Tādējādi darba mērķi un uzdevumi ir sasniegti.

Izmantoto avotu saraksts

1.Krievijas Bankas 2004. gada 26. marta noteikumi N 254-P "Par kārtību, kādā kredītiestādes veido rezerves iespējamiem zaudējumiem no aizdevumiem, aizdevumiem un līdzvērtīgiem parādiem" (grozījumi 2013. gada 1. janvārī) // [el. resurss]

2.Noteikumi N 342-P 08.07.2009. "Noteikumi par kredītiestāžu obligātajām rezervēm" (ar grozījumiem, kas izdarīti 14.09.2011.) // [el. resurss]

.2004.gada 2.augusta rīkojums Nr.16/548 (grozīts 2013.gada 27.augustā) // [e-pasts. resurss]

.Frolova T.A. "Banku darbība"; [teksts]: lekciju konspekti / T.A. Frolova - Taganrogs: "TTI SFU" 2010, 270 lpp.

.Kapaeva T.I. "Grāmatvedība bankās"; [teksts]: mācību grāmata / T.I. Kapaeva - Maskava: "INFRA-M" 2008, 576 lpp.

.Metodiskais žurnāls "Nodokļi, grāmatvedība un pārskatu sniegšana komercbankā"; [teksts] 2010 96 lpp.

.#"attaisnot">. #"attaisnot">. #"attaisnot">. #"attaisnot">. #"attaisnot">. #"attaisnot">. #"attaisnot">. #"attaisnot">. #"centrs"> Lietojumprogrammas

1.pielikums

.ķīla, ja ķīlas priekšmets ir:

-tādu valstu kotēti vērtspapīri, kuru ieguldījumu reitings ir vismaz "BBB";

-Krievijas Bankas obligācijas;

-Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas emitētie vērtspapīri;

-Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rēķini;

-kotēti vērtspapīri, ko emitējušas juridiskas personas ar ieguldījumu reitingu vismaz "BBB";

-pašas kredītiestādes parāda vērtspapīri;

-vekseļi atzīti un (vai) akceptēti;

-rafinēti dārgmetālu stieņi (zelts, sudrabs, platīns un pallādijs);

-Krievijas Federācijas veidojošo vienību emitēti vērtspapīri ar ieguldījumu reitingu vismaz "BBB";

-nekustamais īpašums, kas ir nodrošinājums kredītņēmēja mājokļa hipotekārā kredīta līguma saistību izpildei.

2.drošības nauda (depozīts) - iemaksāts pie kreditora;

3.Krievijas Federācijas garantija, Krievijas Bankas bankas garantija, valdību garantijas (garantijas) un valstu centrālo banku banku garantijas ar bāzes reitingu "0", "1";

.juridisko personu garantijas (garantijas), ja šīm juridiskajām personām ir ieguldījumu reitings vismaz "BBB";

.Krievijas Federācijas veidojošo vienību garantijas (garantijas) ar ieguldījumu reitingu vismaz "BBB";

.Krievijas Bankas kompensācijas depozīts - Bankas nodrošinātie līdzekļi;

.valsts korporācijas "Noguldījumu apdrošināšanas aģentūra" saistības atpirkt kredītus no kredītiestādēm;

.eksporta kredīta un investīciju apdrošināšanas līgumi, kas nodrošināti ar valsts garantijām.

.likvīds nodrošinājums, kas nav saistīts ar I kvalitātes kategorijas sniegšanu;

2.garantijas (bankas garantijas) un garantijas (attiecībā uz vekseļiem - avalis un (vai) akcepts);

.Krievijas Federācijas veidojošo vienību garantijas (garantijas) ar reitingu vismaz "ССС";

.Uzņēmējdarbības atbalsta fondu un Krievijas Federācijas veidojošo vienību veidoto mazo un vidējo uzņēmumu kreditēšanas veicināšanas fondu garantijas;

.Mājokļu hipotekārās kreditēšanas aģentūras garantijas par hipotēkām, kas pieņemtas kā nodrošinājums sniegtajām.

2.pielikums

Nodrošinājuma realizācija

.Bankas pilnvarotais pārstāvis sastāda paziņojumu par galvenā pienākuma neizpildi;

2.Ja netika izpildītas prasības, kas izriet no paziņojuma par pamatsaistības nepildīšanu, ne agrāk kā 30 dienas no minētā paziņojuma piegādes vai nosūtīšanas ķīlas devējam dienas, bankas pilnvarotais pārstāvis sastāda paziņojumu par pamatsaistību nepildīšanu. ieķīlātās mantas izsole;

.No sludinājuma par izsoli pirmās publicēšanas brīža līdz to rīkošanas brīdim jāpaiet vismaz 10 dienām. Darījumus veic arī bankas pilnvarnieks.

3.pielikums

Profesionāls spriedums

par aizdevuma kredītriska līmeni un rezerves likmi

"___" _________________ 20 ... g.

. Vispārīga informācija par aizdevumu un tā kvalitāti

Aizdevuma veids (kredīts, depozīts, parāda nodrošinājums, vekselis, galvojums, akreditīvs, finanšu līzings (līzings), cesija, REPO, starpbanku kredīts, faktorings, prasības par aizdevuma līguma ietvaros paredzēto nodrošinājumu atdošanu) Nosaukums (pilns nosaukums) Aizņēmēja līguma Nr.(cits dokuments) Līguma valūta Līguma limits, līguma valūtā Parāda atlikums profesionālā atzinuma sastādīšanas brīdī, līguma valūtā Finansiālais stāvoklis (labs, vidējs, slikts)Finansiālā stāvokļa vidējais vērtējums, punkti (nav attiecināms uz aizdevumiem privātpersonām) Papildu faktoru esamība, kas liecina par finansiālā stāvokļa pasliktināšanos saskaņā ar 7. tabulas 2.2.7. punktu sarakstu.

2. Informācija par parāda apkalpošanas kvalitāti.

Kavēto dienu skaits pēdējo 180 dienu laikā Maksājumu kavējumu skaits pēdējo 180 dienu laikā Informācija par pārstrukturēšanu Informācija par nepareizu saistību izpildi saskaņā ar citiem līgumiem ar Banku vai citām kredītiestādēm, ja tādi ir Parādu apkalpošanas kvalitāte (laba, vidēja, slikta)

3. Informācija par nodrošinājumu (ja nodrošinājums ir iekļauts rezerves aprēķinā)

Ķīlas devēju nosaukums Nodrošinājuma veidi (nekustamais īpašums, iekārtas, vērtspapīri, apgrozībā esošās preces, automobiļi u.c.)

4. Rezerves aprēķins uz profesionālā sprieduma datumu.

I kvalitātes kategorijas nodrošinājuma apjoms, līguma valūtā II kvalitātes kategorijas nodrošinājuma apjoms, līguma valūtā Rezerves apjoms, līguma valūtā Kvalitātes kategorija (I-V) Norēķinu rezerve, % Rezerves procents , % no aizdevuma pamatsummas. Rezerves procentuālā daļa no uzkrātajiem procentiem Ja ir pieņemts lēmums precizēt aizdevuma klasifikāciju saskaņā ar 254-P un (vai) rīkojuma 2156-U 3.10. punktu, norāda pilnvarotās institūcijas protokola Nr. Papildus informācija

Ja ir rakstiski Krievijas Bankas ieteikumi, kas norāda, ka aizdevums ir klasificējams citā kvalitātes kategorijā, nekā paredzēts Noteikumos, attiecīgajās profesionālā sprieduma sadaļās (finansiālais stāvoklis / parāda apkalpošanas kvalitāte / kvalitātes kategorija / paredzamā rezerve) norāda ieteicamās vērtības, savukārt ailē "Papildu informācija " norāda šādas klasifikācijas pamatu (Krievijas Bankas vēstules Nr. un datums).

5. Šis profesionālais spriedums vienlaikus ir arī norādījums izveidot rezervi, kā arī norādījums veikt rezerves korekciju, pamatojoties uz valūtas kursa izmaiņām un atlikuma izmaiņām saskaņā ar līgumu.

Pielikumā: 1 lapa - vērtēšanas rezultāts EXCEL tabulas veidā (neattiecas uz aizdevumiem privātpersonām).

Pilnvarotās nodaļas vadītājs

___________/____________/

DKR atbildīgā amatpersona

___________/____________/

4. pielikums

Faktori, kas ietekmē kredītu klasificēšanu zemākas kvalitātes kategorijā

Tie ietver:

-aizdevuma piešķiršana aizņēmējam ar atvieglotiem noteikumiem;

-aizņēmēju ekonomiskās attiecības;

-informācija par aizņēmēja dibinātāju slikto finansiālo stāvokli;

-informācija par aizņēmēja saistību nepildīšanu, kas izriet no citu kredītorganizāciju - kreditoru - izsniegtajiem aizdevumiem;

-aizņēmēja aizdevuma izmantošanu citam mērķim, kas nav paredzēts tam.

Būtiski faktori, kas var ietekmēt kredītiestādes lēmumu klasificēt kredītus augstākās kvalitātes kategorijā, ir:

-reālas izredzes veikt pamatsummas un procentu maksājumus laikā un pilnā apmērā.

5. pielikums

Juridisko personu finansiālā stāvokļa analīze

Juridisko personu finansiālā stāvokļa analīzes metodika ir balstīta uz 4 galveno finanšu rādītāju grupu (likviditātes, finanšu stabilitātes, rentabilitātes un saimnieciskās darbības) kvantitatīvu novērtējumu. Koeficientu pieļaujamās normatīvās vērtības un ietekmes uz galīgo atzīmi grupai ir atkarīgas no nozares, kurā darbojas aizņēmējs. Normatīvie koeficienti pa nozarēm tiek aprēķināti, pamatojoties uz statistisko informāciju, un tos apstiprina Kredītu komiteja. Uzņēmuma analīzes rezultāts ir vērtējuma piešķiršana punktos (no 0 līdz 100). Šo noteikumu izpratnē aizņēmēja finansiālais stāvoklis tiek novērtēts saskaņā ar zemāk esošo skalu.

Finansiālais stāvoklisRādītājs punktos (vidēji par pēdējiem 4 ceturkšņiem) LabiVairāk nekā 30VidējiNo 10 līdz 30SliktiMazāk par 10

6. pielikums

Fizisko personu finansiālā stāvokļa novērtējums

Finansiālais stāvoklis Labs P >= F Vidēji 0,5F=< P

kur P - aizņēmēja maksātspējas apjoms;

= D * T + B,

kur D ir kredīta ņēmēja vidējie mēneša ienākumi, kas noteikti, summējot ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamās fiziskās personas vidējos mēneša ienākumus, bankas karšu kontos esošo naudas līdzekļu vidējais mēneša kredīta apgrozījums;

B - naudas atlikumi norēķinu kontos, iemaksas (noguldījumi), brokeru konti, OFBU aprēķina datumā;

T - aizdevuma termiņš (mēnešos); - aizdevuma pamatparāda summa

Līdzīgi darbi kā - Rezervju veidošana un izmantošana iespējamiem kredītu zaudējumiem, to uzskaite

Sakarā ar to, ka bankas ne visos gadījumos spēj precīzi un pareizi novērtēt parādnieka kredītspēju, turklāt kredītspēja ar laiku var pasliktināties, bankām rodas problēmas ar kredīta atmaksu, t.i., kredītriski. Kredītrisks rodas, ja partneris nespēj vai nevēlas rīkoties saskaņā ar aizdevuma līguma nosacījumiem. Šādā situācijā aizdevums tiek amortizēts.

Zem kredīta vērtības samazināšanās tiek saprasts kā aizdevuma vērtības zudums, jo aizņēmējs nepilda vai nepareizi pilda aizdevuma saistības pret banku saskaņā ar līguma noteikumiem vai pastāv reāli šādas neizpildes draudi. nepareiza izpilde). Aizdevuma zaudējumu summu nosaka kā starpību starp aizdevuma uzskaites vērtību (aizdevuma parāda atlikumu, kas atspoguļots grāmatvedības pārskatos tā novērtējuma brīdī) un tā patieso vērtību izsniegšanas brīdī. novērtējums. Aizdevuma patiesās vērtības novērtēšanu bankas veic pastāvīgi, sākot no aizdevuma izsniegšanas brīža. Aizdevuma patiesā vērtība tiek noteikta, veidojot uzkrājumus iespējamiem kredītu zaudējumiem, kas atspoguļo zaudējumu summu aizdevuma sākotnējās izmaksās. Ja bankas laikus nekonstatēs kredītus, kuru vērtība ir samazinājusies, un neveidos pietiekamus uzkrājumus to norakstīšanai, tās cietīs zaudējumus un tiks apdraudēta bankas stabilitāte.

Kredītu novērtēšanu un uzkrājuma lieluma noteikšanu iespējamiem kredītu zaudējumiem veic bankas, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu. Izdarot profesionālu spriedumu, bankas speciālisti vadās pēc iekšējiem kreditēšanas noteikumiem, kas izstrādāti, ņemot vērā Krievijas Bankas noteikumu prasības. Krievijas Federācijā rezervju veidošanas kārtību nosaka Krievijas Bankas noteikumi Nr. 254-P.

Krievijas Banka šobrīd atļauj veidot rezervi gan katram atsevišķam aizdevumam, gan viendabīgu kredītu portfelim.

Viendabīgo kredītu portfelis –šī ir kredītu grupa ar līdzīgām kredītriska pazīmēm, un katrs no tiem ir nenozīmīgs lielums: nepārsniedz 0,5% no bankas pašu līdzekļiem (kapitāla). Viendabīgu kredītu portfelī var apvienot kredītus privātpersonām (piemēram, auto kredīti, kredīti ilglietojuma preču iegādei), mazajiem uzņēmumiem u.c. Bankas patstāvīgi nosaka kredītu viendabīguma pazīmes, kā arī kredītu nenozīmīgumu. to lielums.

Saskaņā ar Krievijas Bankas prasībām, veidojot rezervi, kredītiestādes vispirms nosaka paredzamās rezerves apmēru, kas pēc tam tiek koriģēts, ņemot vērā aizdevumam pieejamo nodrošinājumu, lai noteiktu faktiskās rezerves apmēru.

Paredzamā rezerve - tas ir uzkrājums, kas atspoguļo bankas zaudējumu apmēru par aizdevumu, kas jāatzīst, ievērojot kredītriska faktoru novērtēšanas procedūru, neņemot vērā aizdevuma nodrošinājuma pieejamību un kvalitāti. Lai noteiktu tā lielumu, aizdevumi tiek klasificēti, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu, vienā no piecām kvalitātes kategorijām:

II kvalitātes kategorija (nestandarta aizdevumi) – mērens kredītrisks, t.i., finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja aizdevuma saistību nepildīšanas vai nepienācīgas izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 1 līdz 20% apmērā;

III kvalitātes kategorija (šaubīgi aizdevumi) - būtisks kredītrisks, t.i., finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja aizdevuma saistību nepildīšanas vai nepienācīgas izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 21 līdz 50% apmērā;

IV kvalitātes kategorija (problēmu aizdevumi) - augsts kredītrisks, t.i., finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja aizdevuma saistību nepildīšanas vai nepienācīgas izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 51 līdz 100% apmērā;

V kvalitātes kategorija (slikti aizdevumi) - aizdevuma atmaksas iespējamības neesamība aizņēmēja nespējas vai atteikšanās dēļ pildīt aizdevuma saistības, kas izraisa pilnīgu (100% apmērā) kredīta vērtības samazināšanos.

Rezerve tiek veidota pamatparāda (aizdevuma uzskaites vērtības) apmērā. Pamatparāda summā neietilpst: maksājumi procentu veidā par aizdevuma izmantošanu, komisijas maksas, konfiskācijas, kā arī citi maksājumi par labu bankai, kas izriet no aizdevuma līguma, kas noteikti likumā, uzņēmējdarbības paražās vai. aizdevuma līgumu. Rezerve tiek veidota Krievijas Federācijas valūtā neatkarīgi no aizdevuma valūtas.

Kredītriska novērtējums, aizdevuma klasifikācija un novērtējums, aplēsto un faktisko rezervju apmēra noteikšana tiek veikta katram izsniegtajam kredītam pastāvīgi ne retāk kā reizi mēnesī pārskata datumā. Profesionāls spriedums tiek veikts, pamatojoties uz visaptverošas un objektīvas aizņēmēja darbības analīzes rezultātiem, ņemot vērā:

› tā finansiālo stāvokli;

› aizņēmēja parāda apkalpošanas kvalitāte;

› visa bankas rīcībā esošā informācija par jebkādiem aizņēmēja riskiem, tai skaitā informācija par tā ārējām saistībām, to tirgu darbību, kuros aizņēmējs darbojas.

Visa informācija par aizņēmēju, tai skaitā informācija par tā riskiem, tiek ierakstīta aizņēmēja lietā. Rezerves veidošanu un regulēšanu banka veic brīdī, kad tiek saņemta informācija par kredītriska un kredīta nodrošinājuma kvalitātes parādīšanos vai izmaiņām.

Aizņēmēja finansiālais stāvoklis tiek novērtēta saskaņā ar bankas iekšējos dokumentos apstiprināto metodiku. To var novērtēt kā labu, vidēju vai sliktu. Novērtējumam tiek izmantota visaptveroša aizņēmēja ražošanas un finansiālās un saimnieciskās darbības analīze un cita informācija par to, tajā skaitā informācija par ārējiem apstākļiem.

Laba finansiālā stāvokļa pazīmes:

› ražošanas stabilitāte;

› neto aktīvu pozitīva vērtība;

› rentabilitāte un maksātspēja;

› negatīvu parādību (tendenču) neesamība, kas varētu ietekmēt aizņēmēja finansiālo stabilitāti nākotnē.

Negatīvās parādības (tendences) var ietvert tādas, kas nav saistītas ar sezonāliem faktoriem: būtisks ražošanas apjomu pieauguma tempa samazinājums, rentabilitātes rādītāji, būtisks kreditoru un/vai debitoru parādu pieaugums u.c.

Vidēja finansiālā stāvokļa pazīme ir tiešu draudu neesamība esošajai finansiālajai situācijai negatīvu parādību (tendenču) klātbūtnē aizņēmēja darbībā, kas pārskatāmā nākotnē (gadu vai mazāk) var radīt finansiālas grūtības, ja aizņēmējs neveic pasākumus lai uzlabotu situāciju.

Sliktas finansiālās situācijas pazīmes:

› aizņēmējs likumā noteiktajā kārtībā ir pasludināts par maksātnespējīgu (bankrotētu);

› tas ir pastāvīgi maksātnespējīgs;

› draudošu negatīvu parādību (tendenču) klātbūtne, kuru iespējamais rezultāts var būt aizņēmēja maksātnespēja (bankrots) vai stabila maksātnespēja.

Apdraudošas negatīvas parādības (tendences) aizņēmēja darbībā var būt: nerentabla darbība, negatīva vērtība vai būtisks neto aktīvu samazinājums, būtisks ražošanas apjomu kritums, būtisks kreditoru un/vai debitoru parādu pieaugums un citas parādības.

Atkarībā no aizņēmēja parāda apkalpošanas kvalitāte aizdevumi ietilpst vienā no trim kategorijām: laba, vidēja, neapmierinoša (slikta) parāda apkalpošana.

Var atpazīt aizdevuma parādu apkalpošanu labi Ja:

pamatsummas un procentu maksājumi tiek veikti savlaicīgi un pilnā apmērā;

pēdējo 180 kalendāro dienu laikā ir bijis viens nokavēts pamatsummas un/vai procentu maksājums, tostarp:

- juridiskām personām izsniegtajiem aizdevumiem - līdz piecām kalendāra dienām ieskaitot;

- privātpersonām izsniegtajiem aizdevumiem - līdz 30 kalendārajām dienām ieskaitot.

Tiek atzīta parādu apkalpošana slikti Ja:

› pēdējo 180 kalendāro dienu laikā ir kavēti pamatsummas un/vai procentu maksājumi:

- aizdevumiem juridiskām personām - virs 30 kalendārajām dienām;

- privātpersonām izsniegtajiem aizdevumiem - virs 60 kalendārajām dienām;

› aizdevums ir restrukturizēts un tam ir pamatsummas un/vai procentu parādi, un aizņēmēja finansiālais stāvoklis ir novērtēts kā slikts;

› kredītu banka tieši vai netieši (ar trešo personu starpniecību) piešķīrusi aizņēmējam, lai dzēstu parādu par iepriekš piešķirto kredītu.

Izvērtējot kredītu pirms līgumā noteiktā procentu samaksas termiņa un/vai tā pakalpojuma pamatparāda apmēra, to var noteikt, novērtējot aizņēmēja finansiālo stāvokli:

- cik labi - labi;

– vidēji – ne labāk par vidējo;

- tik slikti - tikai tik slikti.

Aizdevuma kvalitātes kategorijas noteikšana, ja nav citu būtisku faktoru, kas ņemti vērā, klasificējot to, tiek veikta, izmantojot profesionālu vērtējumu, pamatojoties uz divu kritēriju kombināciju: aizņēmēja finansiālo stāvokli un viņa parāda apkalpošanas kvalitāti ( 6.1. tabula).

6.1. tabula. Kredīta kvalitātes kategorijas noteikšana, ņemot vērā aizņēmēja finansiālo stāvokli un parāda apkalpošanas kvalitāti

Aprēķinātās rezerves lielums tiek noteikts, pamatojoties uz aizdevuma kvalitātes klasifikācijas kategoriju (6.2. tabula).

6.2. tabula. Paredzamā rezerves vērtība atkarībā no klasificētās aizdevuma kvalitātes kategorijas

Uzkrājuma lielums viendabīgu kredītu portfelim nosaka banka atkarībā no pielietotās riska novērtēšanas metodoloģijas viendabīgu kredītu portfelim. Uzkrājuma apmēra viendabīgajam kredītportfelim regulēšana tiek veikta saistībā ar portfeļa sastāva un tā lieluma precizēšanu. Banka ne retāk kā reizi ceturksnī dokumentē un viendabīgo kredītu portfeļa lietā iekļauj informāciju par kredītņēmēju stāvokļa vispārējo analīzi un tās rezultātiem, tai skaitā profesionālu vērtējumu par viendabīgo kredītu portfeļa kredītriska apmēru, kā kā arī informācija par uzkrājuma aprēķinu.

Faktiskais uzkrājums II–V kvalitātes kategorijas aizdevumiem tiek veidots, ņemot vērā I un II kvalitātes kategorijas ķīlu. Minimālo rezerves apjomu nosaka pēc šādas formulas:

P = PP ×,

kur P ir minimālā rezerves summa; РР - paredzamās rezerves lielums; k i– nodrošinājuma kvalitātes kategorijas koeficients (I–V) (I kategorijai 1,0; II kategorijai 0,5); Par i– atbilstošās kvalitātes kategorijas nodrošinājuma izmaksas (neskaitot kredītiestādes papildu izdevumus saistībā ar ķīlas pārdošanu); Ср ir aizdevuma pamatparāda vērtība.

Ja k i× Par i≥ Ср, tad Р tiek pieņemts vienāds ar nulli.

Ņemot vērā valsts vērtējumu un ķīlas pārdošanas perspektīvas (galvotāja, galvotāja, avalista, akceptētāja ieķīlāšana), bankas veidotā rezerve var būt lielāka par minimālo rezerves apjomu, kas noteikts pēc šīs formulas.

Paredzamās un faktiskās rezerves tiek noteiktas pastāvīgi, vienlaikus veicot kredītriska novērtējumu. Ja aprēķinātās rezerves apjoms sakarā ar aizdevuma pamatparāda apmēra izmaiņām un/vai aizdevuma kvalitātes kategorijas paaugstināšanos ir mazāks par aizdevumam izveidotās rezerves apmēru, tad starpība starp izveidoto rezervi un veidojamo rezervi tiek atjaunota kredītiestādes ieņēmumos.

Kredītiestādes veiktā neatgūstamo kredītu norakstīšana, ieskaitot tos, kas apvienoti viendabīgo kredītu portfelī, tiek veikti uz atbilstošajam aizdevumam izveidotās rezerves (viendabīgo kredītu portfeļa) rēķina. Tajā pašā laikā banka noraksta uzkrātos procentus, kas saistīti ar neatgūstamiem kredītiem.

Neatgūstami aizdevumi ir aizdevumi, kuriem:

– banka ir veikusi visas nepieciešamās un pietiekamās tiesiskās un faktiskās darbības, lai tās piedzītu, kā arī īstenotu tiesības, kas izriet no kredīta ķīlas pieejamības (ķīlas pārdošana, prasības pieteikšana pret galvotāju (galvotāju);

– turpmāko darbību veikšana kredīta piedziņai vai no aizdevuma ķīlas pieejamības izrietošo tiesību īstenošanai ir juridiski neiespējama;

- kad paredzamās bankas izmaksas būs lielākas par rezultātu.

Neatgūstama kredīta un tā procentu norakstīšana ir pamatota, ja ir dokumenti, kas apliecina faktu, ka aizņēmējs nav izpildījis savas saistības pret kreditoriem vismaz vienu gadu pirms lēmuma par aizdevuma norakstīšanu pieņemšanas dienas. Lēmums par neatgūstama kredīta norakstīšanu apmērā, kas pārsniedz vienu procentu no bankas pamatkapitāla, kā arī bankas akcionāriem (biedriem) vai to saistītajiem uzņēmumiem piešķirtā kredīta, ja tā apmērs vai kopējās summas apmērs. vienam akcionāram (biedram) izsniegto aizdevumu apjoms pārsniedz vienu procentu no pamatkapitāla, jāapstiprina ar valsts pilnvarotu institūciju aktiem. Pie šādiem aktiem pieder tiesu akti, tiesu izpildītāju – izpildītāju un citu personu ar līdzvērtīgām pilnvarām akti, valsts reģistrācijas iestāžu akti, kā arī citi akti, kas pierāda kredīta piedziņas neiespējamību.

Aizdevuma, kas ir nereāls iekasēšanai, norakstīšana uz tajā izveidotās rezerves rēķina tiek veikta ar bankas pilnvarotās institūcijas lēmumu vai tās noteiktajā un iekšējos bankas dokumentos fiksētajā veidā.

Saskaņā ar Centrālās bankas prasībām AS Svyaz-Bank veido rezervi iespējamiem kredītu zaudējumiem. Rezerves apmērs tiek noteikts, pamatojoties uz kredīta kvalitātes kategorijas novērtējumu, kā arī pamatojoties uz kredīta darījuma ietvaros pieņemtā nodrošinājuma novērtējumu.

2.9. tabula

Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem no ASB Svyaz-Bank Čitas filiāles aizdevumiem 2008.-2010.

2.9. tabulā redzams, ka uzkrājumu apjomam iespējamiem kredītu zaudējumiem visā analizētajā periodā bija tendence pieaugt. Ņemot vērā to, ka studiju periodā tika samazināts kreditēšanas apjoms, varētu sagaidīt adekvātu uzkrājuma samazinājumu iespējamiem kredītu zaudējumiem. Taču tas nenotika, gluži otrādi, bankas kredītportfelis kļuva arvien riskantāks, kā rezultātā banka bija spiesta palielināt rezervi, lai pasargātu sevi no riskiem. Pēc kreditēšanas nodaļas darbinieku veiktajiem vērtējumiem, daudziem kredītņēmējiem pasliktinājās kredītu kvalitātes kategorija, ko izraisīja aizņēmēju finansiālā stāvokļa pasliktināšanās un nevarēja neietekmēt parāda apkalpošanas kvalitāti.

Kredīta kvalitātes kategoriju katram klientam nosaka bankas darbinieki katru mēnesi, tomēr analīzes nolūkos, lai redzētu kopējo tendenci, pietiek ar rādītājiem katra analizētā gada beigās. Aizdevuma kvalitātes kategorijas gala rādītājs tiek piešķirts, pamatojoties uz diviem klasifikācijas rādītājiem: aizņēmēja finansiālo stāvokli un aizņēmēja parāda apkalpošanas kvalitāti.

Lai novērtētu aizņēmēja finansiālo stāvokli, bankas darbinieki analizē aizņēmēju finanšu risku, biznesa risku, kā arī objektīvu apstākļu esamību, kas var negatīvi ietekmēt finanšu un saimniecisko darbību. Atbilstoši iegūtajiem rezultātiem aizņēmējam tiek piešķirts finanšu un biznesa riska reitings, no kura tiek pieskaitīts aizņēmēja finansiālā stāvokļa gala rādītājs.

Lai noteiktu aizņēmēja finanšu riska reitingu, tiek pētīta aizņēmēja saimnieciskā darbība (tiek novērtēta tā kredītspēja), kā arī tiek pētīta tā naudas plūsma, un tiek piešķirts naudas plūsmas reitings.

Aizņēmēja kredītspējas klase tiek noteikta saskaņā ar bankas iekšējiem normatīvajiem dokumentiem, tai skaitā saskaņā ar "Metodiskajiem ieteikumiem saimnieciskās un finansiālās darbības analīzei un juridiskas personas kredītspējas klases noteikšanas kārtību AS "Svyaz". -Banka", kas nosaka aizņēmēja saimnieciskās darbības rādītāju noteikšanai izmantoto rādītāju sarakstus.

Atkarībā no aizņēmēja darbības ekonomisko rādītāju kvalitātes tiek nodrošinātas piecas kredītspējas klases:

P Ļoti labi - 1. kredītspējas klase;

P Labi - 2. kredītspējas klase;

P Vidēja - 3. kredītspējas klase;

P Apmierinoši - 4. kredītspējas klase;

W Vāji - 5. kredītspējas klase.

Naudas plūsmas reitings tiek noteikts, pamatojoties uz biznesa plāna analīzi, priekšizpēti, aizņēmēja kontu stāvokli par iepriekšējiem periodiem visās apkalpojošajās bankās. Tiek nodrošināts biznesa plāns, priekšizpēte pieprasītā aizdevuma termiņam. Kredītu ieņēmumi visos norēķinu un norēķinu kontos visās apkalpojošajās bankās tiek analizēti par vismaz 3 iepriekšējo mēnešu periodu pirms novērtējuma veikšanas mēneša, aprēķinot vidējos mēneša ieņēmumus un mēneša vidējos neto ieņēmumus. Ja dažādās bankās ir vairāki kredīti, tiek ņemts vērā visu kredītu parāds.

Organizācijas vadības kvalitātes vērtējuma noteikšana ir vissubjektīvākā. Saskaņā ar iekšējo metodiku kredītu kvalitātes kategorijas noteikšanai aizņēmēja uzņēmuma vadības kvalitāte ir jāvērtē trīs jomās:

R Zināšanas, pieredze, vadības profesionalitātes līmenis;

P Vadības biznesa reputācija;

P Uzņēmuma vadības sistēmas efektivitāte un elastība;

Informācijas avoti šeit ir paša aizņēmēja sniegtie dati, kā arī publikācijas medijos (ja tādas ir). Iekšējā metodika paredz jautājumus, kas sadalīti blokos, uz kuriem atbildes palīdzēs bankas darbiniekam objektīvāk novērtēt vadības pieredzi un amatu; uzņēmuma – aizņēmēja vadības struktūra; finanšu kontroles organizēšana uzņēmumā; vadības pieņemto lēmumu atbilstība saistībā ar savu saistību pret banku izpildi.

Kredītvēsture attiecas uz aizņēmēja attiecību vēsturi ar banku un citiem kreditoriem maksājumu veikšanai saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem. Kredītvēsturi var vērtēt kā: labticīgu, pieņemamu un negatīvu, un ņem vērā saistību nemaksāšanas faktu esamību, maksājumu kavējuma faktus, kā arī šī kavējuma ilgumu. Turklāt potenciālajam kredīta ņēmējam var nebūt kredītvēstures, kas arī tiek novērtēta ar noteiktu punktu skaitu.

Juridiskas personas finansiālais stāvoklis tiek novērtēts, apvienojot aizņēmēja uzņēmējdarbības riska reitingu un aizņēmēja finanšu riska reitingu kā labs, vidējs vai slikts.

Ir trīs parāda apkalpošanas kvalitātes kategorijas: laba parāda apkalpošana, vidēja parāda apkalpošana, slikta parāda apkalpošana. Nosakot aizdevuma kvalitātes kategoriju, tiek ņemts vērā: saistību maksājumu biežums, savlaicīgums un pilnīgums; kavēšanās klātbūtne, tās ilgums; aizdevuma līguma nosacījumu izmaiņu esamība, ieskaitot aizdevuma restrukturizāciju.

Lai noteiktu kredītriska faktoru radītā uzkrājuma apmēru, kredīti, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu, tiek klasificēti vienā no piecām kvalitātes kategorijām:

P 2 kvalitātes kategorija (nestandarta aizdevumi) - mērens kredītrisks, finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja kredītsaistību neizpildes vai neatbilstošas ​​izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 1% līdz 20% apmērā;

P 3 kvalitātes kategorija (šaubīgi aizdevumi) - būtisks kredītrisks, finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja saistību nepildīšanas vai nepareizas izpildes dēļ, rada tā vērtības samazināšanos 21% līdz 50% apmērā.

P 4 kvalitātes kategorija (problēmu aizdevumi) - augsts kredītrisks, finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja aizdevuma saistību neizpildes vai neatbilstošas ​​izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 51% līdz 99% apmērā.

P 5 (zemākā) kvalitātes kategorija (slikti aizdevumi) - nav iespējama kredīta atmaksa aizņēmēja nespējas vai atteikšanās dēļ pildīt aizdevuma saistības, kas izraisa pilnīgu (100% apmērā). ) kredīta vērtības samazināšanās.

Nosakot aizdevuma kvalitātes kategoriju, tiek ņemti vērā arī būtiski faktori, no kuriem viena klātbūtne ļauj pielāgot aizdevuma kvalitātes kategoriju (bet ne vairāk kā 1 kategoriju), pēc divu kritēriju kombinācijas:

P ķīlas pieejamība kredīta parāda segšanai, kas nav saistīta ar 1. un 2. kvalitātes kategoriju, ar ķīlas devēja finansiālo stāvokli ne zemāku par vidējo;

P Galvojuma, galvojuma klātbūtne juridiskai personai ar finansiālo stāvokli ne zemāku par vidējo;

R Aizņēmējam-iznomātājam saskaņā ar kreditēto darījumu ir nomnieks ar finansiālo stāvokli, kas nav zemāks par vidējo;

P Parādu apkalpošanas kvalitāte - pozitīva kredītvēsture (saskaņā ar visiem esošajiem līgumiem) bankā un citās kredītiestādēs.

Lai izsekotu, kā ir mainījusies kredītportfeļa kvalitāte, nākamajās tabulās ir sniegti dati par kredītu skaitu ar piešķirtajām kvalitātes kategorijām.

2.11. tabula

Aizņēmēju - AS "Svyaz-Bank" Čitas filiāles juridisko personu finansiālais stāvoklis 2008.-2010.

2.12. tabula

Aizņēmēju - AS "Svyaz-Bank" Čitas filiāles juridisko personu - parādu apkalpošana 2008.-2010.

2.14. tabula

Aizņēmēju - AS "Svyaz-Bank" Čitas filiāles privātpersonu finansiālais stāvoklis 2008.-2010.

2.15. tabula

Aizņēmēju - AS "Svyaz-Bank" Čitas filiāles privātpersonu - parādu apkalpošana 2008.-2010.

Pēc tabulās sniegtajiem datiem var secināt, ka ir pieaudzis kredītņēmēju skaits ar sliktu finansiālo situāciju, kā arī kredītu skaits ar sliktu pakalpojumu kvalitāti. Tas bija faktors zemākās kvalitātes kategorijas kredītu skaita pieaugumam. Tāpat jāatzīmē, ka bankā gan fiziskām, gan juridiskām personām 2009. un 2010.gadā nav bijuši kredīti ar piešķirto pirmo (augstāko) kvalitātes kategoriju, kam nebūtu nepieciešama rezerves veidošana. Pamatojoties uz šiem faktiem, kļūst acīmredzama bankas kredītportfeļa kvalitātes pasliktināšanās. Līdz ar to uzkrājuma palielināšana iespējamiem kredītu zaudējumiem ir adekvāts un pamatots pasākums ar mērķi samazināt kredītrisku.

Mūsdienu banku darbības teorijā un praksē īpašu vietu ieņem banku rezervju veidošana iespējamiem kredītu zaudējumiem.

Saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu, lai nodrošinātu savu finansiālo uzticamību, kredītiestādēm ir jāveido rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem. Tādējādi saskaņā ar Krievijas Federācijas Federālā likuma “Par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banku)” 71. pantu, kā arī federālā likuma “Par bankām un banku darbību Latvijas Republikas teritorijā” jaunā izdevuma 24. pantu. Krievijas Federācija”, banku organizācijām ir jāveido rezerves kredītriska segšanai. Tajā pašā laikā šo rezervju veidošanas un izmantošanas kārtību nosaka Krievijas Banka. Centrālā banka nosaka arī banku izveidoto rezervju lielumu.

Saskaņā ar Krievijas Bankas 1997. gada 1. oktobra pagaidu instrukciju Nr. 17 “Par finanšu pārskatu sagatavošanu”, veidojot rezervi iespējamiem zaudējumiem no komercbanku aizdevumiem, jāievēro piesardzības princips. Princips ir tāds, ka, pārvaldot kredītriskus, kā arī identificējot šaubīgos parādus, ir jāizvairās no lēmumiem, kas varētu novest pie situācijas, ka ilgstoši pastāvētu riski, kas apdraud bankas finansiālo stāvokli.

Šī principa piemērošana bankās praksē nozīmē to, ka, pirmkārt, finanšu pārskati sniedz reālu komercbankas kredītu novērtējumu un, otrkārt, turpmāk tiek novērsta bruto peļņas daļas sadale zaudējumu segšanai no izsniegtajiem kredītiem. . Kā minēts iepriekš, kredītriska novērtējums ir būtisks kreditēšanas procesā. Tas ļauj nākotnē noteikt, kāda ir aizdevuma atmaksas varbūtība.

Krievijas Banka, izdodot 1998. gada 24. jūlija instrukciju Nr. 299-U, papildināja iepriekš 1997. gada 1. oktobra instrukcijas Nr. 17 “Par kredītriska sagatavošanu” pielikumā Nr. finanšu pārskati". Kopā ar 1997.gada 30.jūnija instrukciju Nr.62a šie dokumenti veido pamatu metodiskiem ieteikumiem kredītrisku novērtēšanai. Uzkrājums iespējamiem kredītu zaudējumiem ir naudas līdzekļi, kuru uzkrāšanās ir saistīta ar kredītrisku banku darbībā. Šādas rezerves esamība nodrošina bankai stabilākus nosacījumus finanšu darbībai un ļauj izvairīties no peļņas apmēra svārstībām kredīta zaudējumu norakstīšanas dēļ. Uzkrājumi iespējamiem kredītu zaudējumiem tiek veidoti uz banku izdevumiem attiecināmo atskaitījumu rēķina. Šādā veidā izveidotā rezerve tiek izmantota tikai aizņēmēja neatmaksātā aizdevuma pamatparāda segšanai.

Izsniegto kredītu klasifikācija un kredītrisku novērtēšana tiek veikta kompleksi: tiek izvērtēts gan aizņēmēja finansiālais stāvoklis, gan aizņēmēja spēja atmaksāt parāda pamatsummu un samaksāt līgumā paredzētos procentus, komisijas maksas un citus maksājumus. .

Pirmais, fundamentālais kritērijs kredītu klasifikācijā ir ķīlas (ķīlas) kvalitāte.

Nodrošinājuma kvalitāti nosaka nodrošinājuma reālā (tirgus) vērtība un to likviditātes pakāpe. Nosakot ķīlas tirgus vērtību, tiek ņemts vērā faktiskais un paredzamais tirgus situācijas stāvoklis pa ieķīlātās mantas veidiem.

Krievijas Bankas instrukcija Nr.62a sniedz šādus skaidrojumus kredītu klasificēšanai pēc ķīlas kvalitātes.

Nodrošināts aizdevums ir ar ķīlu nodrošināts aizdevums gadījumos, kad ķīla vienlaikus atbilst šādām prasībām:

• · tā reālā (tirgus) vērtība ir pietiekama, lai kompensētu galveno banku. aizdevuma parāda summu, visus procentus saskaņā ar līgumu, kā arī iespējamās izmaksas, kas saistītas ar nodrošinājuma tiesību īstenošanu;
• · visa juridiskā dokumentācija par bankas ķīlas tiesībām ir noformēta tā, lai ķīlas izpildei nepieciešamais laiks nepārsniegtu 150 dienas.

Nepieciešamība izmantot nodrošinājuma tiesības rodas ne vēlāk kā 30. dienā, kad aizņēmējs kavē kārtējo pamatsummas vai procentu maksājumu. Nodrošināto aizdevumu kategorijā ietilpst arī aizdevumi, kas izsniegti pret Krievijas Federācijas valdības, Krievijas Federācijas veidojošo vienību garantiju vai pret Krievijas Bankas galvojumu, valdību galvojumu un Krievijas Federācijas centrālo banku garantijām. Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) valstis, kā arī šo subjektu izsniegtie rēķini.

Nenodrošināts aizdevums - aizdevums, kas nodrošināts ar ķīlu, kas neatbilst nevienai no ķīlas prasībām nodrošinātajam aizdevumam saskaņā ar Instrukciju.

Aizdevums bez ķīlas ir aizdevums, kas ir bez ķīlas vai nodrošināts ar ķīlu, kas neatbilst nodrošināto un “nepietiekami nodrošināto” kredītu prasībām.

Tādējādi, nosakot aizdevuma nodrošinājuma pakāpi, tiek ņemta vērā ne tikai paša nodrošinājuma fakta esamība, bet arī aizdevēja reālā iespēja saistību neizpildes gadījumā iespēju robežās atmaksāt zaudējumus plkst. aizņēmēja nodrošinājuma izdevumi.

Otrs kritērijs izsniegto kredītu izvērtēšanā ir kredītriska līmenis katram konkrētajam aizdevumam.

Atkarībā no kredītriska apmēra visi kredīti tiek iedalīti četrās grupās:

standarta (praktiski bezriska aizdevumi);

nestandarta aizdevumi (mērens saistību nepildīšanas risks);

šaubīgi aizdevumi (augsts riska līmenis);

sliktie kredīti (atmaksas iespējamība praktiski nepastāv).

Īpaši klasificēts aizdevums var tikt attiecināts uz kādu no augstāka riska grupām, nekā tas izriet no formālajiem kritērijiem. Kredīta piešķiršana zemāka riska grupai, nekā tas izriet no instrukcijā noteiktajiem kritērijiem, nav pieļaujama. Kredītriska novērtēšanas kritēriji ir parādīti tabulā. 3 (3.pielikums).

Kad aizņēmējs atmaksā kredītu bankai vai maksā kredīta procentus, izmantojot jaunu bankas izsniegtu kredītu, šis no jauna izsniegtais kredīts tiek klasificēts kā slikts.

Bankām jāveido rezerve iespējamiem zaudējumiem no pamatparāda summas visiem kredītiem saskaņā ar tabulā norādītajiem standartiem:

Tabula Atskaitījumu summa uzkrājumiem klasificētiem kredītiem

Tādējādi, jo riskantāku kredītpolitiku banka īsteno, jo lielāka rezerve tai jāveido, izmantojot tam līdzekļus no peļņas. Šobrīd ārvalstu bankas veido rezerves, lai segtu zaudējumus no kredītiem 2-3% apmērā no izsniegto kredītu summas. Krievijas praksē šīm rezervēm vajadzētu būt daudz lielākām ekonomiskās situācijas nestabilitātes dēļ valstī.

Līdztekus obligātajām ārvalstu bankām piemēro arī tā sauktās papildu rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem. Tas ir saistīts ar salīdzinoši nelielo obligāto iemaksu apjomu (kā minēts iepriekš). Taču papildu rezerves Krievijai ir nākotnes jautājums, ja vien nepieciešamo rezervju apjoms ir tik liels, ka tas nestimulē bankas veikt papildu līdzekļu "nomāšanu".

Uz uzkrājumu iespējamiem kredītu zaudējumiem rēķina no bilances var norakstīt tikai tos kredītu parādus, kas atbilstoši klasificēti kā slikti un/vai atzīti par neatgūstamiem.

Aizdevuma parādsaistības, kas ir nepiedzenamas un/vai ar bankas valdes vai padomes lēmumu atzītas par nepiedzenamām, tiek norakstītas no atlikuma uz iespējamo kredītu zaudējumu rezerves rēķina, un, ja tās nav pietiekamas, attiecas uz pārskata gada zaudējumiem. Par nereālu piedziņai tiek atzītas kredīta parādsaistības, kuru atmaksai ir veikti visi iespējamie piedziņas pasākumi (t.sk. ķīlas pārdošana), un turpmākās darbības kredīta atdošanai nav iespējamas.

Materiāls no vietnes

Nepieciešamās bankas rezerves

Rezerves prasības attiecībā uz komercbanku saistībām tie tiek izmantoti, lai regulētu banku sistēmas kopējo likviditāti un ir viens no galvenajiem monetārās regulēšanas instrumentiem.
Bankas obligātās rezerves nodrošina daļu no kredītresursiem, kas atrodas Centrālajā bankā atvērtajā bezprocentu kontā. Kredītiestādes pienākums ir izveidot šos rezerves fondus, lai nodrošinātu finansiālo uzticamību.
Rezervju politika ir daļa no Centrālās bankas monetārās politikas, kas izveidota, lai kontrolētu monetāros rādītājus, samazinot naudas reizinātāju un uzturot naudas piedāvājumu noteiktā līmenī apgrozībā.

Banku rezervju prasību būtība

Saskaņā ar likumu banku iestādei ir pienākums klasificēt aktīvus, izceļot šaubīgos un bezcerīgos parādus, un izveidot rezerves Centrālās bankas noteiktajā kārtībā iespējamo zaudējumu, iespējamo kredītu, valūtas, procentu un citu finanšu risku segšanai un garantēt noguldījumu atdošanu.
Pienākums pildīt rezervju prasības kredītiestādei rodas no licences saņemšanas brīža tiesībām veikt bankas operācijas.

Banku rezervju veidi

Nepieciešamās bankas rezerves- instruments skaidrās naudas kontrolei, samazinot komercbanku naudas uzkrāšanos. Šāds mehānisms izveidots, lai ierobežotu finanšu institūciju kreditēšanas iespējas.
Bankas nepieciešamās rezerves tiek glabātas Centrālajā bankā kā garantijas finanšu fonds, kas nodrošina uzticamu tās saistību izpildi pret klientiem. Šos augsti likvīdos aktīvus nevar izmantot bankai nelabvēlīgu apstākļu gadījumā.
Bankas rezerves fonds- daļa no pašu kapitāla, kas veidojas sakarā ar neto aktīvu pieaugumu. Rezerves fonds kalpo bankas darbības rezultātā radušos zaudējumu segšanai, kā arī pamatkapitāla palielināšanai. Gada beigās banka var veikt iemaksas rezerves fondā tikai tad, ja ir peļņa.
Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem
Bankas rezerves veidošana tiek veikta, lai izvairītos no šādiem riskiem:

• bankas darījumu partneru saistību nepildīšana par darījumiem vai noslēgtajiem darījumiem;
• banku aktīvu vērtības samazināšanās;
• bankas saistību/izdevumu apmēra pieaugums, salīdzinot ar iepriekšējiem periodiem.

Atlīdzība par iespējamiem kredītu zaudējumiem
Rezerve tiek veidota aizdevuma nolietojuma gadījumā aizņēmēja finanšu saistību nepildīšanas vai reālu šādu saistību nepildīšanas draudu pastāvēšanas gadījumā. Uzkrājums tiek veidots konkrētam darījumam vai kredītu grupai ar līdzīgām kredītriska pazīmēm (kredītportfelis). Sīkāku informāciju skatiet tālāk.
Citas bankas rezerves
Papildus galvenajām bankas rezervēm ir arī citas, lai novērstu iespējamos zaudējumus citos aktīvos:

Bankas rezerve bilances aktīviem, kuriem pastāv zaudējumu risks;

Rezerve instrumentiem, kas atspoguļoti ārpusbilances kontos;

Rezerve nākotnes darījumiem;

Bankas rezerve citiem zaudējumiem.

Faktiski no visām uzskaitītajām banku rezervēm efektīvs ir tikai rezerves fonds - šī fonda dēļ banka var ietekmēt savus izdevumus. Visu pārējo rezervju palielināšana neietekmē finanšu stabilitāti un tāpēc nav tik efektīva.

Uzkrājumi iespējamiem kredītu zaudējumiem

Uzkrājumi iespējamiem kredītu zaudējumiem- komercbankas veidots naudas fonds, lai segtu aktīvās darbības, it īpaši kredītu darījumu, riskus. Potenciālie riski nozīmē aizdevuma vērtības samazināšanos, jo aizņēmējs nepilda vai nepareizi pilda savas saistības.
Rezerves veidošana nodrošina bankai stabilākus nosacījumus finanšu darbībai un ļauj izvairīties no peļņas apjoma svārstībām, kas saistītas ar kredītu zaudējumu norakstīšanu. Uzkrājumi kredītu zaudējumiem tiek veidoti no izdevumu atskaitījumiem.

Aizdevumu definīcija

Aizdevumi nozīmē ne tikai kreditēšanas operācijas, bet arī šādus darījumus ar finanšu instrumentiem, no kuriem rodas naudas prasības:

• Pagarinātie aizdevumi, t.sk. starpbanku aizdevumi, citi izvietoti naudas līdzekļi, tai skaitā prasījumi par aizdevuma līguma ietvaros paredzēto parāda vērtspapīru saņemšanu (atdošanu).
• Summas, ko kredītiestāde samaksājusi saskaņā ar bankas garantijām, bet nav atgūta.
• Skaidras naudas prasības faktoringa darījumos.
• Darījuma rezultātā iegūtās prasījuma tiesības (prasījuma cesija).
• Prasības iegādātajām hipotēkām.
• Bankas prasības par darījumiem ar finanšu aktīviem ar atlikto maksājumu.
• Prasības maksātājiem saskaņā ar apmaksātiem akreditīviem.
• Kredītiestādes kā līzinga devēja prasības finanšu nomas (līzinga) operācijām.

Iespējamo kredītu zaudējumu rezerves veidošanas kārtība

Šī ir daļa enciklopēdiskam rakstam par šo tēmu. Jūs varat dot savu ieguldījumu projekta attīstībā, pilnveidojot un papildinot publikācijas tekstu atbilstoši projekta noteikumiem. Jūs varat atrast lietotāja rokasgrāmatu