Ceturtā organizācijas gada finanšu pārskatu forma ir naudas plūsmas pārskats, kas parāda organizācijas naudas plūsmas gada laikā. Pašreizējā pārskata forma par 2016. gadu tika apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 66n, kas datēts ar 2010. gada 2. jūliju, ar grozījumiem. Krievijas Finanšu ministrijas 17.08.2012 rīkojumi Nr.113n, 06.04.2015 Nr.57n.

Naudas plūsmas pārskatu neaizpilda kredītiestādes un apdrošināšanas organizācijas, kā arī budžeta iestādes. Tas nav obligāti mazajiem uzņēmumiem, kuriem finanšu pārskatos var iekļaut tikai vienkāršotas bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina formas.

Finanšu pārskatu 4. veidlapa, tāpat kā visi pārējie pārskati, tiek iesniegta nodokļu un statistikas iestādēm. Nodokļu atskaiti var iesniegt jebkurā ērtā formā, šim kontam nav nekādu ierobežojumu. Lielajiem uzņēmumiem ir jāiesniedz ziņojums Rosstat elektroniskā veidā.

Finanšu pārskatu iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā 2016.gada 31.marts par 2015.gadu. Pārskata veidlapu 4 un aizpildījuma paraugu varat lejupielādēt raksta apakšā (Excel).

Naudas plūsmas pārskatā informācija ir sniegta par pārskata gadu (2015) un iepriekšējo (2014) uz 31.decembri. Summas jānoapaļo līdz tuvākajam tūkstotim vai miljonam rubļu, atskaitījumi skaidrā naudā ir norādīti iekavās.

Parauga aizpildīšana

Dati naudas plūsmas pārskata aizpildīšanai tiek ņemti no šo līdzekļu kontiem:

• 50 "Kasieris",
• 51 "Norēķinu konts",
• 52 "Valūtas konti",
• 5 "Īpašie bankas konti",
• 57 "Pārbraucieni ceļā".

Skaidras naudas pieaugums atspoguļojas šo kontu debetā, kredīta samazinājums.

Ceturtā pārskata forma ir papildinājums uzņēmuma bilancei un izskaidro bilances 250. rindu.

Naudas plūsmas tiek sadalītas trīs virzienos:

• pašreizējais,
• investīcijas;
• finanšu.

Visas skaidrās naudas izmaiņas norādītajos kontos tiek attiecinātas uz norādītajām plūsmām. Ja uzņēmums nevar izlemt, kur attiecināt konkrētu naudas līdzekļu palielinājumu vai samazinājumu, summa jāieraksta 4119. vai 4219. rindā.

Katrā pārskata apakšsadaļā atsevišķi tiek norādīts naudas līdzekļu palielinājums un atsevišķs skaidras naudas samazinājums (kopējā summa un detalizācija - kuras dēļ notikušas izmaiņas). Katrai plūsmai tiek parādīts galīgais atlikums gada beigās.

Naudas plūsmas pārskata veidlapa-4 tiek aizpildīta, ņemot vērā organizācijas kārtējo, investīciju un finanšu operāciju naudas plūsmas. Sastādīšanas algoritms ir identisks bilancei - atlikums perioda sākumā tiek koriģēts atbilstoši saņemto/atsavināšanas summai, kā rezultātā veidojas atlikums perioda beigās. Apsveriet naudas plūsmas pārskata sagatavošanas pamatnoteikumus - zemāk atradīsit pašreizējo veidlapu un aizpildīšanas piemēru.

Kam ir jāsagatavo naudas plūsmas pārskata veidlapa 2017. gadā

Nepieciešamību iesniegt naudas plūsmas pārskatu (Word veidlapu varat lejupielādēt šeit zemāk rakstā) regulē Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 02.02.2011. rīkojums Nr. 11-n, ar kuru tika apstiprināta PBU 23/2011. . Dokuments tiek veidots 2017. gadā, pamatojoties uz 2016. gada darbību rezultātiem, un tiek iesniegts kontroles iestādēm (Rosstat, IFTS) kā daļa no obligāto finanšu pārskatu.

Tieši 2017.gada naudas plūsmas pārskata veidlapa-4 ir stājusies spēkā ar 2010.gada 2.jūlija rīkojumu Nr.66n un to sastāda visi komercuzņēmumi, izņemot mazos uzņēmumus, kredītiestādes un bezpeļņas iestādes. Informācija tiek attēlota nacionālajā valūtā par iepriekšējo un pārskata gadu, dati ārvalstu valūtā ir jāpārrēķina maksājuma brīdī.

Naudas plūsmas pārskata sagatavošanas procedūra

Datu ievadīšana sākas ar dokumenta galvenes aizpildīšanu. Virknes kodēšanu ieteicams veikt, pamatojoties uz rīkojuma Nr.66n pielikumu, iesniedzot pārskatu ārējiem lietotājiem. Iekšējiem lietotājiem nevar izmantot dūrienu kodus. Negatīvos eksponentus un atņemšanas summas raksta iekavās.

Naudas plūsmas pārskata F. 4 sastāv no 3 blokiem:

1. Pašreizējām operācijām- tas parāda ieņēmumus / maksājumus par pamatdarbību, ieskaitot pārdošanas ieņēmumus, maksājumus piegādātājiem, darbiniekiem par algām, bankām par parāda procentiem utt.
2. Investīciju operācijām- paredzēts ieņēmumu gūšanai no pamatlīdzekļu (zeme, ēkas, nemateriālie ieguldījumi, iekārtas un citi objekti) pārdošanas, finanšu ieguldījumiem ieguldījumu darbībā. Tas parāda arī maksājumus par vērtspapīru iegādi, aizdevumiem, akcijām no dalības organizācijās, investīcijām zinātniskos projektos / izstrādēs, līgumu līgumos utt.
3. Finanšu darījumiem- izmanto, lai ievadītu informāciju par saņemtajiem kredītiem/aizdevumiem, dalībnieku iemaksām; ienākumi no obligāciju, vērtspapīru emisijas. Papildus tiek parādīti saistītie maksājumi par akciju atpirkšanas izmaksām, dividenžu izmaksu dalībniekiem, kredītsaistību atmaksu, parādzīmju dzēšanu utt.

Kā tiek izveidots naudas plūsmas pārskats? Par pamatu var ņemt kontu 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, citu pēc vajadzības apgrozījumu. Vispirms jāklasificē katra no naudas plūsmām, pēc tam jāievada ieņēmumu un maksājumu summas un beigās jāaprēķina atlikumi. Ja atsevišķas vērtības nevarēja attiecināt uz vēlamo plūsmu, ieteicams šādus datus iekļaut sadaļā ar pašreizējām darbībām.

Naudas plūsmas pārskats - parauga aizpildīšana

Lai kompetenti sastādītu DDS ziņojumu, jums jāiepazīstas ar noteikumiem par informācijas ievadīšanu veidlapas rindās. Dati tiek ņemti no analītiskajiem kontiem. Tālāk ir norādīti galvenie ieņēmumu un maksājumu veidi:

• 4110 - tiek ievadīta kopējā informācija par kārtējiem ieņēmumiem.
• 4111-4119 - atšifrē datus par preču/pakalpojumu pārdošanu, nomas ienākumiem, komisijas darbībām, finanšu ieguldījumu veikšanu utt.
• 4120 - tiek ievadīta kopējā informācija par kārtējiem maksājumiem.
• 4121-4129 - tiek atšifrēti dati par preču un materiālu iegādi, algu izmaksu, kredīta procentiem, ienākuma nodokļa ieskaitīšanu budžetā u.c.
• 4100 - tiek aprēķināts pašreizējo plūsmu atlikums.
• 4210 - tiek ievadīta kopējā informācija par ieguldījumu ienākumiem.
• 4211-4219 - tiek atšifrēti dati par pamatlīdzekļu pārdošanu, citu uzņēmumu akcijām / akcijām, atmaksātiem aizdevumiem, parāda finansējuma procentiem. investīcijas, noguldījumi utt.
• 4220 - tiek ievadīta kopējā informācija par ieguldījumu maksājumiem.
• 4221-4229 - atšifrē datus par maksājumiem par iekārtu modernizāciju, zinātnes attīstību, akciju / akciju iegādi, prasījumu cesiju, parāda vērtspapīriem, aizdevumiem, kredītsaistību procentiem utt.
• 4200 - tiek aprēķināts investīciju plūsmu atlikums.
• 4310 - tiek ievadīta galīgā informācija par finanšu ieņēmumiem.
• 4311-4319 - tiek atšifrēti dati par aizdevumu / aizdevumu saņemšanu, akciju / obligāciju izsniegšanu, noguldījumu palielināšanu.
• 4320 - tiek ievadīta galīgā informācija par finanšu maksājumiem.
• 4321-4329 - tiek atšifrēti dati par maksājumiem par akciju emisiju, akciju dzēšanu, dividenžu izsniegšanu, kredītsaistību atdošanu, vekseļu atmaksu u.c.
• 4300 - tiek aprēķināts finanšu plūsmu atlikums.
• 4400 - nosaka, summējot rādītājus 4100., 4200., 4300.rindā.
• 4450 - tiek parādīti sākotnējie atlikumi.
• 4500 - parāda beigu atlikumus.
• 4490 - galīgā vērtība tiek aprēķināta valūtas kursa atšķirībām, konvertējot saistības Krievijas valūtā.

Šīs personas savos pārskatos iekļauj ODDS, ja šāds pārskats, pēc sastādītāja domām, satur svarīgu informāciju, par kuru nezinot nav iespējams ticami novērtēt organizācijas finansiālo stāvokli vai finansiālos rezultātus.

RAS “Naudas plūsmas pārskats”

ODDS apkopošanas noteikumus nosaka PBU 23/2011 “Naudas plūsmas pārskats”. Tajā nav paredzēta naudas plūsmas pārskata aizpildīšanas kārtība rinda pa rindiņai, bet norādīti vispārīgie principi un noteikumi, kas jāievēro, sastādot pārskatu.

Organizācijas, kas veido pārskatus saskaņā ar ODDS sagatavošanu, vadās pēc 7. SFPS “Naudas plūsmas pārskats” (ieviests ar Finanšu ministrijas 2015. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 217n).

Naudas plūsmas pārskata sadaļas

Aizpildot naudas plūsmas pārskatu 2018.gadā, tiek izmantota veidlapa atbilstoši OKUD 0710004, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 2.jūlija rīkojumu Nr.66n.

Naudas plūsmas pārskata veidlapu ar aili "Kods" varat lejupielādēt Excel formātā.

ODDS struktūra paredz 3 galvenās sadaļas:

• Naudas plūsmas no kārtējām operācijām;
• Naudas plūsma no ieguldījumu operācijām;
• Naudas plūsmas no finanšu darījumiem.

Ņemot vērā informāciju par naudas un tās ekvivalentu atlikumiem pārskata perioda sākumā un beigās, kā arī informāciju par ārvalstu valūtas kursa izmaiņu ietekmes apmēru attiecībā pret rubli, atbilde uz jautājumu “Kā pārbaudiet naudas plūsmas pārskatu" ir vienkāršs. Pietiek pārbaudīt šādas ODDS vienādības izpildi:

kur 4500. rinda ir naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda beigās;

4450.rinda - naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda sākumā;

4400.rinda - pārskata perioda naudas plūsmu atlikums.

Naudas plūsmas pārskata 4490. rindā uzrāda starpību, kas rodas saistībā ar organizācijas naudas plūsmu un naudas atlikumu un naudas ekvivalentu ārvalstu valūtā pārrēķinu pēc valūtas maiņas kursiem dažādos datumos (PBU 23/2011 19. punkts).

PVN naudas plūsmas pārskatā

Naudas plūsmu atspoguļošanas kārtība ODS paredz, ka, ja naudas plūsmas raksturo ne tik daudz organizācijas darbību, cik tās darījuma partneru darbību, vai ja ieņēmumu no dažām personām nosaka atbilstošos maksājumus citām personām, šādas plūsmas tiek uzrādītas ziņojums sabruka (PBU 23/2011 16. punkts) .

Piemēram, mēs runājam par PVN kā daļu no pircēju un klientu ieņēmumiem, maksājumiem piegādātājiem un darbuzņēmējiem, kā arī maksājumiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmā vai atmaksām no tās.

Tas nozīmē, ka saņemtā un pārskaitītā PVN gala atlikums tiks atspoguļots ODDS 4119.rindā “Citi ieņēmumi” vai 4129.rindā “Citi maksājumi” (FM vēstule 01.27.2012. Nr. 07-02-18 / 01 ).

iedzīvotāju ienākuma nodoklis naudas plūsmas pārskatā

Tā kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko nodokļu aģents ietur no maksājumiem privātpersonām, faktiski ir daļa no šāda maksājuma, tas tiks atspoguļots ODDS atkarībā no veiktā maksājuma veida.

Tātad, ja tas ir no darbiniekiem izmaksātās algas ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tas ir jāuzrāda kopā ar maksājumu 4122.rindā "saistībā ar darbinieku atalgojumu". Tāpat šajā pašā rindā tiks uzrādīti naudas plūsmas pārskatā no algas ieturētie alimenti (FM vēstule 29.01.2014. Nr. 07-04-18 / 01).

Attiecīgi, ja runājam par iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas ieturēts no izmaksātajām dividendēm, tad tas būtu jāatspoguļo jau 4322.rindā “par dividenžu un citu maksājumu izmaksu par peļņas sadali par labu īpašniekiem (dalībniekiem)”.

Naudas plūsmas pārskats (veidlapa Nr.4). Aizpildīšanas instrukcijas, noteikumi un kārtība

Naudas plūsmas pārskatā jāiekļauj informācija par naudas plūsmām (ieplūde, naudas virziens), ņemot vērā naudas atlikumus pārskata perioda sākumā un beigās, kārtējās darbības, ieguldījumu darbības un finanšu darbības kontekstā.

Informācija par organizācijas naudas plūsmu, kas reģistrēta attiecīgajos organizācijas kasē turētās skaidrās naudas kontos, norēķinu, valūtas speciālajos kontos, tiek atspoguļota pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma un tiek uzrādīta valūtā. Krievijas Federācijas.

Gadījumā, ja ir pieejami līdzekļi (pārvietošanās) ārvalstu valūtā, vispirms tiek veikts aprēķins ārvalstu valūtā katram tās veidam. Pēc tam katra aprēķina dati, kas sastādīti ārvalstu valūtā, tiek pārrēķināti pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa finanšu pārskatu sagatavošanas dienā. Individuālajiem aprēķiniem iegūtie dati tiek apkopoti, aizpildot atbilstošos pārskata rādītājus.

Sastādot naudas plūsmas pārskata datus, jāpatur prātā sekojošais.

Pašreizējā darbība ir tādas organizācijas darbība, kuras galvenais mērķis ir peļņas gūšana vai kuras mērķis nav peļņas gūšana saskaņā ar darbības priekšmetu un mērķiem, tas ir, ar rūpniecisko produktu ražošanu, darbības veikšanu. būvdarbi, lauksaimniecība, preču tirdzniecība, sabiedrisko pakalpojumu sniegšana.pārtika, lauksaimniecības produkcijas novākšana, īpašuma iznomāšana u.c.

Investīciju darbība ir organizācijas darbība, kas saistīta ar organizācijas kapitālieguldījumiem saistībā ar zemes gabalu, ēku un citu nekustamo īpašumu, iekārtu, nemateriālo ieguldījumu un citu pamatlīdzekļu iegādi, kā arī to pārdošanu; ar ilgtermiņa finanšu ieguldījumu veikšanu citās organizācijās, obligāciju un citu ilgtermiņa vērtspapīru emisiju u.c.

Finanšu darbība ir organizācijas darbība, kas saistīta ar īstermiņa finanšu ieguldījumu veikšanu, obligāciju un citu īstermiņa vērtspapīru emisiju, iepriekš iegādāto akciju, obligāciju u.c. atsavināšanu uz laiku līdz 12 mēnešiem.

Sniedzot datus par naudas plūsmām kārtējās, investīciju un finanšu darbības kontekstā, katrā norādītajā darbības daļā jāiekļauj sadalījums, kas atklāj faktisko naudas saņemšanu no preču, produktu, darbu, pakalpojumu pārdošanas, pārdošanas pamatlīdzekļi un cita manta, avansu saņemšana, budžeta līdzekļi un cita mērķfinansējuma līdzekļi, kredīti, aizdevumi, dividendes, procenti par finanšu ieguldījumiem un citi ieņēmumi; līdzekļu novirzīšana preču, preču, darbu, pakalpojumu apmaksai, darba samaksai, atskaitījumiem valsts ārpusbudžeta fondos, avansu izsniegšanai, finanšu ieguldījumiem, dividenžu, vērtspapīru procentu izmaksai, norēķiniem ar budžetā, saņemto kredītu un aizņēmumu procentu un citu maksājumu un pārskaitījumu samaksai.

Uzņēmumiem jāpatur prātā, ka dalījumos atsevišķi jāatklāj naudas plūsmas, kas saistītas ar procentu un dividenžu izmaksu (saņemšanu), kā arī ārkārtēju apstākļu rezultāti. Naudas plūsmas dati, kas saistīti ar ienākuma nodokli un citiem līdzīgiem obligātajiem maksājumiem, būtu jāziņo atsevišķi kā daļa no pašreizējās darbības datiem, ja vien tos nevar īpaši saistīt ar ieguldījumu vai finansēšanas darbībām.

Saņemot līdzekļus no ārvalstu valūtas pārdošanas (ieskaitot obligāto pārdošanu) kontos kredītiestādēs vai organizācijas kasē, atbilstošās summas tiek atspoguļotas kārtējos darbības datos kā naudas ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas un cits īpašums. Tajā pašā laikā pārdotās ārvalstu valūtas apjoms tiek iekļauts datos, kas raksturo līdzekļu izlietojumu kārtējai darbībai, attiecīgajā tēriņu virzienā.

Iegādājoties ārvalstu valūtu, pārskaitītie naudas līdzekļi tiek iekļauti datos par aktuālajām darbībām attiecīgajā virzienā. Iegādātās ārvalstu valūtas saņemšana tiek atspoguļota arī kārtējā darbībā atsevišķi vai kā daļa no citiem ieņēmumiem (izņemot no pamatlīdzekļu un cita īpašuma pārdošanas).

Izstrādājot un pieņemot naudas plūsmas pārskata veidlapu, organizācijas kā paraugu var izmantot veidlapu, kas sniegta Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 13. janvāra rīkojuma N 4n "Par organizāciju grāmatvedības pārskatu veidlapām" pielikumā. .

Organizācijām ir tiesības, izstrādājot un pieņemot naudas plūsmas pārskata veidlapu, par noteicošajiem rādītājiem ņemt darbības jomas: tekošā, investīciju, finanšu, nevis naudas plūsma, kā ieteikts veidlapas Nr.4 paraugā.

Organizācijām jāņem vērā, ka naudas plūsmas pārskatā uzziņai ir jāietver dati par kases ieņēmumiem pārskata periodā (izņemot naudas ieņēmumus no kredītiestādes organizācijas kasē) ar piešķīrumu, ieskaitot norēķinus ar juridiskām personām un norēķini ar privātpersonām, kā arī skaidras naudas čeku piešķiršana no datiem, izmantojot kases aparātus vai stingras atskaites veidlapas (tas ir, čeku, čeku, biļešu, kuponu, pastmarku un citu dokumentu pārbaudēm pielīdzināmā izsniegšanas secībā stingra pārskatatbildība veidlapās, kas apstiprinātas saskaņā ar pašreizējo kārtību).

Ja organizācija akceptētās naudas plūsmas pārskata veidlapas attiecīgajās sadaļās neatdala datus par naudas summām, kuras organizācija pārskaitījusi kredītiestādei vai saņemta organizācijas kasē no kredītiestādes, tad šie dati jānorāda naudas plūsmas pārskata atsaucē.

Naudas plūsmas pārskats uzrāda datus, kas izriet tieši no ierakstiem naudas kontos.

Naudas plūsmas pārskats ir dokuments, kas skaidri atspoguļo naudas plūsmas ieņēmumu un izdevumu struktūru. Šie dati ļauj sekot līdzi uzņēmuma attīstībai un vizualizēt tā nākotnes potenciālu. Tas kļūst iespējams, pateicoties kapitāla demonstrēšanai trīs virzienos - pašreizējās darbības, investīcijas un investīcijas. Tālāk mēs apspriedīsim, kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu.

Galvenā informācija

Dokumenta forma pieņemta 2010.gadā ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.66. Tas ir jāaizpilda gandrīz visiem uzņēmumiem, kas nodarbojas ar komercdarbību, izņemot:

1. Valsts organizācijas.
2. Apdrošināšanas kompānijas.
3. kredītu kompānijas.

Dokumentā ievadītajai informācijai ir liela nozīme gan uzņēmuma vadībai, gan citām iesaistītajām personām. Tajos ietilpst: līdzīpašnieki, investori, kreditori un citas personas. Naudas plūsmas pārskata analīze 4. veidlapā ļauj detalizēti izpētīt uzņēmuma naudas plūsmu kustību.

Pārskatu sastāda katru gadu un iesniedz kontroles institūcijām.

Dokumenta struktūra

Viss dokumentā esošās informācijas apjoms ir sadalīts vairākos blokos pēc darbības veida:

1. Galvenā.
2. Investīcijas.
3. Finanšu.

Izmantojot šo metodi, varat parādīt patieso finanšu ainu katrā no jomām. Katra no tām izolēšana atsevišķā blokā ļauj izslēgt situāciju ar nerentabluma slēpšanu vienam no darbības veidiem, summējot kopējās naudas plūsmas apjomu. Šīs analīzes jomas veido struktūru, no kuras pēc tam tiek veidota naudas plūsmas pārskata veidlapa.

Primārā darbība

Šajā sadaļā ir iekļautas visas darbības, kuru rezultātā tiek gūti ienākumi no iestādes pamatdarbības īstenošanas. Tas iekļauj:

1. Neto peļņa un zaudējumi, kas saistīti ar pamatdarbības veikšanu.
2. Apsaimniekošanas izdevumi.
3. Algu izmaksa.
4. Komisijas maksas, procentu un ienākuma nodokļa maksāšanas izmaksas.
5. Dividendes naudas plūsmas pārskatā un tā tālāk.

Investīciju darbības

Tas ietver visas notiekošās darbības, kas rada ilgtermiņa ieguvumus. Jo īpaši tiek ņemti vērā ieguldījumi aktīvos vairākās jomās:

1. Meitas uzņēmumu pirkšana un/vai pārdošana.
2. Nekustamā īpašuma iegāde, lai gūtu ilgtermiņa labumu.
3. Netirgojamo aktīvu un līdzekļu pirkšana/pārdošana ražošanas procesam.

Finanšu darbība

Šajā naudas plūsmas pārskata nodaļā ir informācija par uzņēmuma neto aktīvu un aizņemto līdzekļu apjoma un struktūras izmaiņām:

1. Jebkura veida akciju emisija un izpirkšana no to īpašniekiem.
2. Izmaksātās dividendes.
3. Ienākumi no parādu pārdošanas.

Ievietotā struktūra jāuzskata par naudas plūsmas pārskata piemēru. Katra institūcija patstāvīgi apraksta pārskata detalizācijas pakāpi un sastāvu pieņemtās struktūras ietvaros. Dažas preces var tikt mainītas. Esi uzmanīgs!

Pārskatu izveides metodes

Vai nezināt, kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu? Praksē ir divi detalizēta pārskata ģenerēšanas veidi. Katra no šīm metodēm organizācijas naudas plūsmas dokumenta izveidei un veidlapas aizpildīšanai ir balstīta uz norādīto struktūru.

Tiešās metodes iezīmes

Pārskatu sniegšana ietver dažāda veida informācijas sniegšanu par ieņēmumiem un izdevumiem, kas ir tieši saistīti ar uzņēmuma galveno uzdevumu izpildi. Informācija tiek vākta no šādiem avotiem:

1. Informācija par organizācijas peļņu un zaudējumiem un bilanci.
2. Uzņēmuma konti.

Pirmā iespēja ir visizplatītākā un vienkāršākā. Otro praksē reti izmanto tā sarežģītības dēļ. Tam nepieciešams klasificēt un analizēt ļoti lielu informācijas apjomu.

Naudas plūsmas pārskata ģenerēšanas process iekšējai grāmatvedībai nav viegls uzdevums. Turklāt procesu sarežģī piekļuves ierobežošana daļai informācijas. Tas neļauj ieinteresētajām personām pilnībā izvērtēt visus svarīgos aspektus.

Metodes trūkums ir nespēja izsekot sakarībai starp kopējā pieejamo līdzekļu apjoma izmaiņām un monetāro rezultātu vajadzīgajā periodā.

Pirms izlemt, kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu, ieteicams izprast katras metodes nianses. Šai metodei ir šādas priekšrocības:

1. Spēja izsekot, no kurienes nāk naudas plūsma un kur tā iet.
2. Laba izpratne par to, cik lielā mērā pieejamie līdzekļi var segt pašreizējās saistības.
3. Pārskata saistīšana ar kārtējo ieņēmumu un izdevumu budžetu.
4. Izsekošana saiknei starp izdevumiem un ienākumiem.

Naudas plūsmas pārskatā iekļautais materiāls (piemērs redzams zemāk esošajā fotoattēlā) ir nepieciešams, lai novērtētu organizācijas likviditāti ilgtermiņa analīzes kontekstā. Šī iespēja paveras, pateicoties detalizētai līdzekļu aprites apsvēršanai trīs galvenajos virzienos.

netiešā metode

Šī ziņošanas metode ietver ar pamatdarbību saistītās dokumentācijas izmantošanu.

Vai domājat, kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu? Pārskata veidošanas princips ar netiešo metodi ir pretējs iepriekšējam. Darbs sastāv no šādiem posmiem:

1. Peļņas apmēra noteikšana tīrā veidā, pamatojoties uz attiecīgiem dokumentiem.
2. Neto ienākumu un izdevumu pievienošana, kas neietekmē līdzekļu kustību.
3. Izdevumu izmaiņu summēšana un aprēķins kārtējiem maksājumiem, izņemot sadaļu "finanšu maksājumi".
4. Datu pievienošana un aprēķināšana par darījumiem, kas saistīti ar īstermiņa saistībām, kas nav saistītas ar procentu maksājumu.

1. Attiecības starp dažādām uzņēmuma jomām un aktivitātēm.
2. Neto peļņas un apgrozāmā kapitāla saistība.

Soli pa solim atskaites aizpildīšanas ceļvedis

Finanšu pārskatos naudas plūsmas pārskatā, kā minēts iepriekš, ir ierasts klasificēt visas finanšu kustības trīs kategorijās: tekošā, naudas un ieguldījumu. Informācija tiek ievadīta, pamatojoties uz bilances datiem, apakšgrupā, kurā ietilpst katra konkrētā operācija.

Pašreizējās aktivitātes

Sadaļā “Naudas ienākumi no kārtējās darbības” ir iekļauti dati, kas ir atbildīgi par ar iestādes pamatdarbību saistīto līdzekļu saņemšanu un izlietošanu. Analizēsim naudas plūsmas pārskatu pa rindiņai:

Ienākumi:

• īre, autoratlīdzības, nodevas, komisijas maksas un citas līdzīga rakstura maksas;
• procentus par debitoru parādiem no klientiem un patērētājiem;
• materiālo ieguldījumu tālākpārdošana un tā tālāk (ieskaitot pievienotās vērtības nodokļa galīgo atlikumu).

• algas darbiniekiem;
• ienākuma nodoklis;
• komisijas maksa par kredītsaistībām un aizņēmuma saistībām (izņemot tās, kas saistītas ar ieguldījumu aktīvu vērtību);
• citi izdevumi, kas tieši saistīti ar iestādes kārtējās darbības īstenošanu.

Finanšu ieņēmumu atlikums no kārtējām darbībām (peļņa mīnus maksājumi).

Ienākumi no pašreizējām darbībām.

Šis skaitlis naudas plūsmu pārskatā ir aprēķināts 4111. līdz 4119. punktu saskaitīšanas rezultātā.

• 4110. pozīcija - kopējie ieņēmumi noteiktā laika periodā.
• 4111. postenis - šajā ailē ir norādīti kopējie līdzekļu uzkrājumi, kas saņemti no kārtējām operācijām.

Informācija tiek ņemta no šādiem debeta uzskaites reģistriem:

• Piecdesmitais - "Kasieris".

Šie rādītāji tiek atspoguļoti naudas plūsmas pārskatā, atskaitot netiešos nodokļus, aģentu, starpnieku, komisionāru akceptētās summas un pārskaitījumus, kas saņemti uz kompensācijas maksājumu rēķina (komunālie maksājumi, autotransporta izdevumi un daudz kas cits).

• 4112. pozīcija - īre, licences, komisijas, honorāri.
• 4113. pozīcija - materiālo aktīvu tālākpārdošana.
• Preces no 4114 līdz 4118 nav obligātas. Tajos finansētājs var atspoguļot summas, kuras nevar skaidri klasificēt. Šie rādītāji tiek atveidoti pēc tāda paša principa, kāds tika izmantots 4111. rindā.
• 4119. postenis - citi ienākumu veidi no uzņēmējdarbības īstenošanas.

Tie ietver:

• ieguvums, kas saņemts no valūtas iegādes/realizācijas;
• pozitīvs PVN maksājumu bilances rādītājs;
• atdot līdzekļus;
• procentus par debitoru parādiem no klientiem un klientiem;
• peļņa no cita īpašuma pārdošanas, kas nav tieši saistīta ar uzņēmuma bilancē ievietotajiem naudas līdzekļiem.

Šie skaitļi tiek atspoguļoti tāpat kā 4111. rindā. Ailē “samazināts” ieraksta uzņēmuma saņemtos netiešos nodokļus no budžeta (piemēram, pievienotās vērtības nodokļa atmaksas).

Sadaļas par kārtējiem maksājumiem aizpildīšana

Šīs naudas plūsmas pārskata sastāvdaļas tiek aprēķinātas kā punktu kopa no 4121 līdz 4129. Dati par šiem periodiem ir pievienoti iekavās.

• 4120. pozīcija - vispārējie izdevumi.
• 4121. pozīcija - norēķini ar piegādātājiem.

Informācija tiek atspoguļota grāmatvedības reģistros par šādu kontu aizņēmumu:

• Piecdesmitais - "Kasieris".
• Piecdesmit pirmais - "Norēķinu konti".
• Piecdesmit otrais - "Valūtas konti".
• Piecdesmit astotais - "Investīcijas".
• Septiņdesmit sestais - "Maksājumi parādniekiem un kreditoriem".

Šo informāciju nepieciešams reproducēt dokumentācijā ar netiešo nodokļu ieturēšanu, maksājumiem aģentiem, nosūtītājiem un starpniekiem, kā arī kompensējamiem komunālo pakalpojumu un transporta izdevumiem.

• 4122.punkts - darba samaksas pārskaitījums darbiniekiem. Informāciju norāda pēc tāda paša principa kā 4121.punktā.
• 4123. postenis - kredīta procenti un aizdevuma līgumi.
• 4124.punkts - ienākuma nodoklis.
• Prece no 4125 līdz 4128 - papildu kolonnas. Šajā brīdī grāmatvedis var norādīt vērtības, kuras ir grūti ievadīt citās dokumenta sadaļās. Šo maksājumu summas tiek maksātas pēc tāda paša pamata kā maksājumi ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem, tas ir, kā noteikts 4121. punktā.
• 4129. postenis - cita veida maksājumu summa, kas saistīta ar uzņēmējdarbības veikšanu.

Tie ietver:

• zaudējumi no valūtas iegādes/pārdošanas;
• banknošu maiņas laikā gūtajiem zaudējumiem;
• aprēķinātais pievienotās vērtības nodokļa atlikums ar mīnus rādītāju / parāda saistības pret valsts iestādēm;
• uzņēmuma samaksātās soda naudas, soda naudas un citi līdzīgi maksājumi saskaņā ar līgumiem ar darījumu partneriem.

Vai, jūsuprāt, šajā blokā mainās naudas plūsmas pārskata sastādīšanas kārtība? Nē, visi šie skaitļi tiek parādīti tāpat kā maksājumu summas piegādātājiem un darbuzņēmējiem, tas ir, kā 4121. punktā.

Rindā “minimizēts” tiek parādīta uzņēmuma budžetā ieskaitītā netiešā nodokļa (piemēram, pievienotās vērtības nodokļa) summa par šo posteni.

• 4100. postenis - kases ieņēmumu atlikums no kārtējām operācijām. Tas ietver starpību starp ienākumiem un izdevumiem no pamatdarbības. Rādītājs 4110 = prece 4110 - pozīcija 4120. Saņemot skaitli ar negatīvu rādītāju, tas jāliek iekavās.

Investīciju peļņa

Ieņēmumu summa no ieguldījumu operācijām ir naudas plūsmas pārskata 4211.–4219. punktā atspoguļoto rādītāju summa. 4210. punkta dekodēšana norāda kopējos ienākumus.

• 4211. postenis - pamatlīdzekļi (izņemot materiālos ieguldījumus).

Šis ienākumu veids ietver:

• iestādes pamatlīdzekļi;
• nefinanšu aktīvi;
• nopietni ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos (piemēram, nepabeigtā būvniecībā);
• P&A rezultāti.

Šie dati ir jāatspoguļo dokumentācijā, atskaitot netiešos nodokļus, aģentiem, pilnvarotajiem un starpniekiem izmaksātos līdzekļus, kā arī kompensējamos komunālos un transporta izdevumus.

• 4212. postenī - ienākumi no citu uzņēmējsabiedrību daļu vai daļu pārdošanas.
• 4213. postenis - iepriekš izsniegto procentus nesošo kredītu atdošana, IOU un obligāciju pārdošana (saņemto procentu summa pārskatā netiek ierakstīta).
• 4214. postenis - procenti par parāda finanšu ieguldījumiem un tamlīdzīgi ienākumi no līdzdalības pašu kapitālā citos projektos.
• 4219. postenis - citi pārvedumi, kas attiecas uz ieguldījumu darbību.

Investīciju projektu maksājumu darījumi

Maksājumu summu par ieguldījumu darījumiem veido rādītāji no 4221. līdz 4229. punktam. Visi skaitļi norādīti noapaļotās iekavās.

• 4220. pozīcija ir kopējā ar ieguldījumu maksājumiem saistītā summa.
• 4221. pozīcija ir pamatlīdzekļu iegāde, veidošana, restaurācija, uzlabošana vai sagatavošana lietošanai. Vai neesat pārliecināts, kuri konti tiek parādīti naudas plūsmas pārskatā?

Grāmatvedības reģistros tiek ievadīta informācija par šādu kontu kreditēšanu:

• Piecdesmitais - "Kasieris".
• Piecdesmit pirmais - "Norēķinu konti".
• Piecdesmit otrais - "Valūtas konti".
• Piecdesmit astotais - "Investīcijas".
• Septiņdesmit sestais - "Maksājumi parādniekiem un kreditoriem".

Šie dati ir jāatspoguļo dokumentācijā, atskaitot netiešos nodokļus, aģentiem, komitantiem un starpniekiem pārskaitītos līdzekļus, kā arī kompensējamos komunālos un transporta izdevumus.

• 4222. postenis - Citu uzņēmumu daļu vai līdzdalības iegūšana.
• 4223. pozīcija - IOU iegāde (tiesības pieprasīt naudas līdzekļus no trešajām personām), kredīta aizdevumu izsniegšana citām personām.
• 4224. postenis - ieguldījumu aktīva summā iekļauto kredītsaistību procentu maksājums.
• 4229. pozīcija - citi maksājumi.

Tie ietver:

• nodoklis par ienākumu no ieguldījumu operācijām;
• kopīgās aktivitātēs ieguldītās summas;
• citi maksājumi, kas saistīti ar ieguldījumu darbību.

4200. postenis - investīciju projektu finanšu ieņēmumu atlikums. Šajā ailē ir norādīta summas vērtība, kas iegūta pēc izdevumu atskaitīšanas no ienākumiem no ieguldījumu operācijām. Tas ir, jums ir jānorāda atšķirība.

Vai domājat, kā pārbaudīt naudas plūsmas pārskatu? Septītais rādītājs šajā sarakstā ir ļoti viegli pārbaudāms: punkts 4200 = punkts 4210 - punkts 4220.

Ja tiek iegūts negatīvs rezultāts, vērtība jāiekļauj iekavās.

Skaidras naudas darījumi

Šajā naudas plūsmas pārskata sadaļā ir parādītas summas, kas iegūtas, piesaistot līdzekļus, izmantojot parāda vai pašu kapitāla finansējumu. Šāda veida darbības pavada lieluma un struktūras izmaiņas:

1. Uzņēmuma finansiālais stāvoklis.
2. Uzņēmuma aizņemtie līdzekļi.

Sadaļas par čekiem aizpildīšana

Šīs vērtības kopējo summu iegūst, saskaitot 4311. līdz 4319. kolonnu.

1. 4310. pozīcija ir vispārīgs rādītājs.
2. 4311. pozīcija — kredīta vai aizņemto līdzekļu iegūšana.
3. 4312. postenī - īpašnieku naudas ieguldījumi.
4. 4313.punkts - naudas līdzekļu saņemšana no akciju emisijas vai līdzdalības procentu palielināšanas.
5. 4314. postenis ir naudas plūsma no uzņēmuma izdotajiem vekseļiem, obligāciju emisijas un IOU.
6. 4319.punkts - pārējās kvītis.

Maksājumi par skaidras naudas darījumiem

Kopējā summa tiek aprēķināta kā kopsumma, saskaitot vērtības 4321. līdz 4329. pozīcijā. Visi dati jānorāda iekavās.

1. Punktam 4320 ir vispārīga nozīme.
2. 4321. postenis — Maksājumi īpašniekiem par viņu akciju vai sabiedrības daļu atpirkšanu vai sakarā ar to izstāšanos no dibinātājiem.
3. 4322. postenis — dividendes un citi maksājumi īpašniekiem, kas saistīti ar peļņas sadali.
4. 4323. pozīcija - vekseļu un parādzīmju dzēšana / dzēšana, maksājumi par aizdevumiem un aizdevuma līgumi.
5. 4329. postenis - citi maksājumi, kas saistīti ar naudas darījumiem.
6. 4300. postenis ir finanšu darījumu naudas plūsmu atlikums. To aprēķina pēc šādas shēmas: vienums 4300 = vienums 4310 - vienums 4320. Ja iegūstat rezultātu ar mīnusa zīmi, ielieciet iekavas.

Secinājums

Būtiska loma uzņēmuma reālā stāvokļa izpratnē ir naudas plūsmas pārskata sastādīšanai un analīzei 4. veidlapā, kas sniedz detalizētu priekšstatu par līdzekļu apriti, apvienojumā ar citiem pārskatu veidiem. Dokumentā ietvertā informācija ļauj analizēt pašreizējo situāciju, prognozēt nākotnes perspektīvas un domāt par pasākumiem efektivitātes uzlabošanai. Ziņošanas metodes izvēle ir atkarīga no nepieciešamo datu pieejamības pakāpes.